淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

◎鄭麗敏

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭越來越激烈，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也需要不斷的加強和改進，使其符合市場競爭要求。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，在財務(wù)管理體系中居于核心地位，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范和控制具有較強的促進作用。但是我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在一些問題，進而影響企業(yè)的未來發(fā)展。為此，本文對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理過程中存在的問題進行分析，并提出了幾點建議。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)內(nèi)部控制概念及作用

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制常用的措施有：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預(yù)算控制及績效考評等。加強內(nèi)部控制可以有效的防范和規(guī)避風(fēng)險，促進企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制有利于防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確和完整。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.企業(yè)管理者財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄、風(fēng)險意識不強。

目前，多數(shù)企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的思想認(rèn)識不到位，管理制度不夠完善，落實不力，流于形式。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但是認(rèn)識不深，只重視組織結(jié)構(gòu)改革，不注重內(nèi)部控制的方式和措施。因此一些企業(yè)在實際工作中更多的是進行管理，而沒有進行有效的內(nèi)部控制。另外，部分企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意思不足，風(fēng)險控制能力比較弱。未在企業(yè)內(nèi)部建立較為完善的財務(wù)風(fēng)險識別和預(yù)警機制，無法對潛在的財務(wù)風(fēng)險進行事前和事中控制，缺乏相關(guān)的配套機制，從而降低了財務(wù)風(fēng)險的可控性和有效規(guī)避。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。

現(xiàn)階段很多企業(yè)雖然建立了以財務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系，但不少制度體系仍然沒有充分與企業(yè)的經(jīng)營管理活動結(jié)合起來，財務(wù)內(nèi)控制度可操作性差，結(jié)果內(nèi)控制度流于形式化，起不到應(yīng)有的管理作用。內(nèi)控制度不完善，造成了全面預(yù)算控制、財務(wù)報告編制等財務(wù)活動方面出現(xiàn)漏洞，造成會計信息失真，企業(yè)資金支出混亂，違法亂紀(jì)的情況增多，并難以制止。因此，健全和完善財務(wù)內(nèi)控體系已迫在眉睫。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善。

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證。財務(wù)監(jiān)督部門是內(nèi)部審計部門，但很多企業(yè)的內(nèi)部審計沒有充分發(fā)揮出監(jiān)督職能。一方面內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性差，另一方面企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制運行缺乏有效的監(jiān)督機制，監(jiān)管不到位，制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在一些違規(guī)操作，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

4.資金管控不嚴(yán)。

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，因此加強對資金的管理是重中之重。目前有些企業(yè)雖然建立了資金預(yù)算管理制度，但是不嚴(yán)格按這個制度來執(zhí)行，形同虛設(shè)，使資金分配不均衡，嚴(yán)重影響到企業(yè)各部門的正常運行。資金使用不按規(guī)定制度審批，資金支出混亂，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險變大。

5.財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹落實離不開較高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)人員。有些企業(yè)對會計人員重使用輕培養(yǎng)，缺少高素質(zhì)的管理人員。目前多數(shù)財務(wù)人員對自身要求普遍不高，只滿足于完成本職工作，不積極主動學(xué)習(xí)新政策、新法規(guī)等。很難適應(yīng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的要求，使工作效率降低，內(nèi)控難以發(fā)揮作用。因此，企業(yè)必須高度重視提高人員素質(zhì)的問題。

三、對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題提出合理化建議

1. 提高企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知，提高風(fēng)險控制意識。

企業(yè)管理者起著決策者的作用。在企業(yè)的發(fā)展中，領(lǐng)導(dǎo)的作用不可小窺。因此，提高管理者對企業(yè)內(nèi)控工作的認(rèn)知和風(fēng)險管理意識，才能做好內(nèi)部控制工作。通過完善內(nèi)控管理制度，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制及相關(guān)的配套機制，加大執(zhí)行力，提高各部門人員的內(nèi)部控制理念，防止風(fēng)險。

2.健全和完善財務(wù)內(nèi)部控制體系。

財務(wù)內(nèi)部控制管理活動的正常、有序開展離不開良好的內(nèi)部管理環(huán)境。改善內(nèi)部管理環(huán)境存在的問題，提高財務(wù)內(nèi)部控制制度的可操作性，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理活動，將財務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。實現(xiàn)用制度管人、管事、管錢，使之符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要。

3.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制。

完善的會計內(nèi)部監(jiān)督管理制度能保證財務(wù)內(nèi)部控制有效的運行。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計部門作為財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，應(yīng)具有較強的的獨立性，不受職位權(quán)力大小及各職能部門的影響，加大內(nèi)部審計覆蓋范圍和審計深度。內(nèi)部審計要監(jiān)督會計賬目、資金收支等情況，保證會計信息真實有效，并且要全過程控制，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動及財務(wù)會計活動中存在的問題，應(yīng)及時提出審計整改建議，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。

4.加強資金管理。

建立健全的資金預(yù)算管理制度和財務(wù)開支審批制度。對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的每筆資金進行全面預(yù)算、系統(tǒng)分析，使企業(yè)的資金支出和收入體現(xiàn)在全面預(yù)算管理中。對資金的使用撥付要嚴(yán)格按照資金審批規(guī)定，先審批后使用，對每一筆支出都要嚴(yán)格審核，審核票據(jù)的合法性及真實性，確保資金使用的合理和安全，提高資金利用率。

5.加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高專業(yè)水平。

隨著經(jīng)濟水平的發(fā)展，財會法規(guī)的更新，對財務(wù)人員的專業(yè)知識和技能提出了更高的要求，要有效實施內(nèi)控，就要提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)在一定程度上影響著企業(yè)發(fā)展，因此企業(yè)必須重視對會計人員的培訓(xùn)。財務(wù)人員應(yīng)積極主動學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識，通過參加專業(yè)知識和職業(yè)技能培訓(xùn)，提高自己的專業(yè)技能，更好的開展財務(wù)管理工作。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)必須加強內(nèi)部財務(wù)方面的管控，根據(jù)企業(yè)自身情，結(jié)合企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的問題，逐漸完善企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督水平，加強企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識和責(zé)任感，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。