公路工程施工項目財務管理方法探索

◎趙燕

（作者單位：泰州市公路事業發展中心）

公路工程是我國重要的基礎設施建設項目，隨著公路工程建設規模的擴大，工程投資額度也隨之增加，對項目財務管理提出了更高的要求。工程項目部要下設獨立運行的財務部門，全面負責項目財務管理工作，以保證項目資金得到有效利用，提高工程項目成本管理水平。

一、落實財務管理責任制

公路工程項目實施過程中要落實財務管理責任制，明確財務崗位管理職能，配備高素質財務工作人員，以保證項目會計核算、資金撥付、報銷工作規范開展，提高項目財務管理水平。具體包括：財務部門負責收入、成本和費用核算，編寫財務分析報告，如實反映項目財務狀況；編制資金收支計劃，按照規定和審批手續撥付資金；根據工程進度收取工程款，檢查監督參建單位資金使用情況；根據經濟業務情況計提和繳納各項稅費；審核原始憑證真實性和合法性，保證賬實相符，妥善保管會計檔案資料；按照業財一體化的管理要求，及時在系統中錄入工程財務信息；預測分析公路工程施工前期、施工過程以及運營過程中的風險，根據風險分析結果強化資金管控，避免出現資金流失問題；審查工程預決算，對資金使用情況進行考核，評價資金使用效果。

二、加強項目資金管理

1.落實資金預算管理。

在公路工程施工之前，財務部門要編制資金預算，結合項目施工進度對資金的需求合理安排資金使用，將預算作為資金配置與資金管理的重要依據。資金預算編制要以工程預算、施工組織設計等資料為基礎，結合工程項目費用支出時間、支出類別、支出數額編制預算。如，根據工程建設規模確定管理人員和施工人員配置對資金的需求，編制人工成本預算；根據工程施工組織設計確定材料采購、機械租賃、機械維護保養對資金的需求，編制材料成本預算、機械成本預算。在工程實施階段，要嚴格執行資金預算，及時根據客觀情況變化，對資金預算進行合理調整。資金預算調整要向企業預算管理委員會、企業總財務部門、企業項目部進行上報審批，不得隨意追加資金預算投入。

2.強化資金使用管理。

公路工程項目部要嚴格執行企業資金管理辦法上報資金使用計劃，由有關部門對資金使用計劃進行審批，在審批后財務部門將核定的資金下撥到指定賬戶上。財務部門要在可用余額范圍內列支資金，不得出現超支問題。在資金支付過程中，要收集和提交相關原始憑證，提交資金支付匯總表，財務部門根據審批通過的支付匯總表辦理款項支付業務。財務部門要在次月初與物資部門進行材料款對賬，對賬無誤后再在進度款支付時扣回材料款項。

3.加強現金管理。

公路工程建設要強化現金管理，有效規避資金流失風險。具體措施如下：一是加強現金結算管理。原則上要求通過轉賬結算方式進行經濟業務往來結算，縮小現金結算范圍。根據公路工程施工項目實際情況，可將現金使用控制在以下范圍：差旅費、臨時工工資、辦公用品購置費、食堂用品購置費、1000 元以下的零星支出等。二是現金收入管理。項目財務部門要嚴格執行統收統支制度，將分包單位罰款、業主獎勵等現金流入都轉存至統一的銀行賬戶，不得出現坐收坐支的問題。工程現場派駐的出納人員必須按照公司規定的現金留存額度取現，及時將多出的現金存入銀行。三是備用金管理。項目部單筆借支備用金的最高限額為2 萬元，償還期限不得超過2個月。財務部門負責人要定期檢查備用金借支情況，對超過償還期限仍未還款的單位或個人下達清欠通知書，若仍未核銷款項，則停止辦理新的借支申請。

4.加強資金監管。

工程項目部要配備專職財務人員負責跟蹤監管資金使用情況，以保證項目資金得到專款專用。財務人員要定期核算工程資金，將其與資金預算、資金計劃進行對比分析，若發現存在挪用項目資金、套用項目資金的情況，則要停止向有關單位支付款項，并及時追回款項。在資金監管中，要重點監督分包單位的資金使用情況，將所有資金款項下撥都納入到資金池賬戶進行統一管理。項目部財務負責人應定期檢查分包單位的財務核算工作，要求分包單位獨立核算，如實記錄工程款支出業務，以保證賬實相符。

三、強化成本核算與管控

1.設置單獨賬套。

財務部門要針對公路工程項目單獨設立賬套，對項目進行獨立經濟業務核算，核算內容包括人員工資、固定資產折舊費、修理費、勞動保護費、水電費、差旅費以及各種稅費等，保證核算項目細化。如，財務部門要按照公司制定的固定資產管理制度，上報固定資產購置申請和資金支付申請，待申請審批通過后辦理資金支付，并由財務部門人員參與到固定資產購置的全過程中，及時獲取采購票據，做好固定資產原值確認、計提折舊等賬務處理。

2.加強機械費核算與管控。

財務部門要根據機械臺班匯總表、臺班單、運輸單等資料核算實際發生的機械費。在月末，財務部門要對機械費用實際發生額與計劃成本進行對比，確定是否存在超計劃支出情況，找出超額支出的原因，并向機械管理班組提出管控意見。如，合理安排機械設備租賃起始時間，使其與工程進度高度吻合；制定機械油耗指標，根據工作量領用油料。

3.分包成本核算與管控。

項目財務部門要做好分包工程的成本核算工作，根據分包施工單位上報的各種明細費用支出進行賬務處理，并加強分包工程成本控制。如，財務部門建立分包工程臺賬，根據不同分包單位和不同分包合同，分別進行記賬，為工程結算提供依據；財務部門要掌握分包工程材料消耗、工程進度等情況，控制分包工程款、預付款支付。

4.其他費用核算與管控。

財務部門要對除人工費、材料費、機械費以及分包費之外的其他費用支出，采取定額與包干相結合的成本管控方式，以降低工程成本支出。如，針對間接費用支出實施包干制度，控制總額支出；針對直接費用實施定額制度，在定額范圍內控制支出。

四、結束語

綜上所述，公路工程要加強項目財務管理，健全財務管理制度，設置財務部門和財務人員，讓財務人員參與到工程施工的全過程中，履行會計核算、財務監督、資金管理、工程款撥付職責，實現對項目資金運行全過程的有效管控，不斷提高項目資金利用效率，提升公路工程項目財務管理水平。