公立醫院內部控制運行模式探討

文| 張建波

在公立醫院的發展過程中內部控制管理工作有著非常重要的意義，其能夠有效的提高醫院財務數據的真實性、可靠性，提高醫院的風險防范能力，預防貪污腐敗等問題的發生。

公立醫院內部控制基本理論

1.內部控制目標。對于公立醫院來說，其作為我國重要的醫療衛生事業單位，其必須要保證各項經濟活動在法律法規的范圍內開展，杜絕違法違規行為的發生，這是內部控制工作最基本、最重要的目標。除此之外，內部控制工作還要對醫院的財務信息進行有效監督，保證其真實性和完整性，并在此基礎上保證醫院各項資產的有效使用以及預防腐敗現象的發生，最終實現醫院醫療服務水平和質量的有效提升。

2.內部控制原則。在公立醫院內部控制工作的開展上應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性的原則，即內部控制工作要貫穿和覆蓋醫院各項工作，實現全方位、全過程、全員控制，要高度關注醫院的重要業務以及高風險業務，如藥品采購、設備采購、基礎設施建設等，嚴格控制風險，同時還要對醫院內部進行協調和制衡，保證各項工作的順利、高效開展。此外，內部控制工作還應隨著醫院的發展現狀進行及時的調整，實現對風險的動態控制。

3.內部控制方法。當前在公立醫院內部控制工作中常用的方法主要包括：分離不相容崗位、內部授權審批、歸口管理控制、預算管理、資產管理、會計控制、信息公開以及信息化管理等。

公立醫院內部控制因素分析及其面線點結構特征

通過對公立醫院內部控制工作進行分析后，其工作中的因素分布大致可以分為面、線、點三層結構，對這一結構特征的研究對于內部控制工作的有效開展有著重要的推動和保障作用，其具體結構如下：（1）面：主要是以公立醫院整體以及相關業務為基礎進行管理，是內部控制工作開展的重要平臺。其包括從單位整體層面，利用醫院各項工作的共性開展的總體內部控制以及針對不同的醫院業務，結合其業務特點開展的分項內部控制工作。（2）線：主要是以醫院的運行機制為基礎，穿插于醫院內部控制的各個層面之間，是聯系醫院內部各個方面的重要線索，是醫院內部控制工作的主體骨干。主要包括組織架構控制、決策控制、執行控制、醫技控制、醫院文化管理等方面。（3）點：其主要是針對醫院各項工作中的基點、難點、關鍵點開展的具體內部控制工作，其廣泛的分布于內部控制工作的各個層面和主線上，是于醫院各項業務工作最為接近的末端控制節點。

上述的“面”“線”“點”是公立醫院內部控制工作實際實施的主要結構，不過除此之外還需要一個外部的監督制約體系對整體工作的開展進行管理、協調和監控。

公立醫院內部控制運行模式建構

堅持頂層設計

公立醫院在內部控制運行模式的構建上要從醫院的整體出發，結合醫院實際情況對其整體架構、制度機制等方面進行有效設計。首先，醫院內部控制運行設計要保證覆蓋單位中所有的權力運行、經濟活動及業務崗位，確保各個崗位的職責合理劃分。其次，要結合醫院實際情況，根據不同業務的具體特點和性質明確內部控制的管理構架層級，針對各項業務工作的風險隱患和薄弱環節設置針對性的控制要求。再次，內部控制運行設計要重視單位內部各部門和崗位之間的聯系，將其看作一個整體進行統籌管理，實現各部門之間即相互配合又相互牽制、相互監督。最后，醫院還要建立起完整的內部控制評價體系，其評價標準不僅僅局限于經濟方面，而是要逐漸向非經濟領域進行延伸，從而使內部控制工作更加深入。

建立內部控制機制

公里醫院要建立起完善的內部控制機制體系。首先，要根據我國《醫院財務制度》和《醫院會計制度》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》等文件中的相關要求，并結合《會計法》、《預算法》等相關法律文件以及醫院自身的業務特點、管理需要，建立起完善的內部控制管理制度體系，對醫院個部門、科室、崗位提出明確的責任要求。其次，要建立起完善的風險評估機制，定期針對醫院中各項經濟活動、業務工作中存在的風險進行全面、系統、客觀的評估，并對評估結果進行匯總、整理、分析，形成書面報告作為內部控制的參考依據。最后，醫院要在內部控制制度和風險評估體系的基礎上建立起有效的風險應對機制，根據風險評估等級劃分風險控制重點和優先度，制定出有效的風險控制預案。

完善監督體系

在公立醫院內部控制工作的運行中，還要建立起完善的監督體系來對具體工作進行管理和控制。其中主要包括醫院業務監督和內部控制干部監督兩個方面，分別由醫院審計部門和紀檢監察部門負責落實。相關部門要在醫院管理層的領導下，對醫院各項經濟活動、業務工作進行檢查，對醫院干部、職工的紀律、作風等方面進行監督和處理，及時找出內部控制中存在的缺陷并提出整改意見，并對整改、處理的結果進行持續跟蹤。