人壽保險公司管理會計體系建設途徑思考

文| 符玲雅

壽險公司構建管理會計體系的必要性

財務會計職能調整需求

壽險公司的組織結構通常為總分管理模式，總公司主要擁有會計政策制定權、財務系統管理權以及投融資管理權等，而各項決策、規章制度是分支機構必須要落實的，同時分支機構在授權范圍內展開運營管理。因此分支機構的財務核算主要是在總公司的整體財務框架下完成的，因此更多的是以執行型、核算型為主。但是隨著信息技術應用范圍的不斷擴張，因為財務共享中心的構建使得壽險公司財務人員從大量基礎性財務工作中解放出來，因此管理會計體系的構建就能夠更好的幫助壽險公司財務會計職能完成轉型，確保壽險公司的財務會計職能更好的服務于業務、服務于市場，為壽險公司財務管理競爭力的提升提供保障，實現管理創造價值。

壽險行業適應外部環境及自身發展需求

當下我國壽險行業已經進入轉型升級的重要時期，尤其是在經濟下行壓力加劇的背景下，壽險行業更加注重自身質量的提升。2017年我國壽險保費收入高達3.8萬億元，可見壽險行業的發展是極為快速的，但是快速發展的背景下其也面臨著較大的挑戰，尤其是盈利空間不斷的壓縮，壽險行業發展陷入新的困境。在此背景下壽險公司通過構建管理會計體系，運用多種管理會計工具，針對壽險公司的成本、風險進行系統化的測定，對于推動壽險行業穩健發展，降低壽險行業整體風險有著極為重要的意義。

壽險公司構建管理會計體系面臨困難

管理會計應用較晚，模型趨于理論化

在相關制度政策方面，主要是在2014年由財政部出臺《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》《管理會計基本指引》以及22項運用指引等等，其中將管理會計體系建設的指導理論、基本原則以及核心目標進行明確。某些科技型、互聯網型企業運用自身技術以及數據深入挖掘優勢，走在了管理會計體系構建的前沿，但是許多企業仍然處于管理會計起步階段，并且起步時間較晚。當下我國學術界針對管理會計的研究模型較為理論化，針對壽險行業的管理會計研究模型更是少之又少，因此壽險公司在構建管理會計體系過程中缺乏經驗借鑒，很難落實管理會計體系。

壽險公司信息化建設深度不足，業財融合薄弱

當下許多壽險公司逐漸以財務共享服務中心為基礎打造全新的財務管理體系，使得壽險公司財務運營效率以及質量得到較大的提升。然而壽險公司的業財融合進度仍然存在欠缺，不利于管理會計體系的構建。此外就是壽險公司的信息化建設缺乏深度，無法實現財務數據、業務數據的實時傳遞，并沒有達到信息集成和共享的層次，極易形成財務、業務數據存在不一致情況。而管理會計體系則對于數據及時性以及一致性有著較高的要求。

壽險公司管理會計體系過程需要重視的內容

1.明確管理會計與財務會計異同。財務會計和管理會計盡管在某些工作內容上存在相通的情況，但是壽險公司一定要明確兩者的異同點。財務會計向管理會計轉型過程中，倘若管理會計職能覆蓋面過廣，則不僅會降低管理會計建設的作用，而且還會影響到壽險公司內部的基礎性財務工作。財務會計與管理會計相輔相成，財務會計為管理會計提供財務信息，而管理會計則是以財務會計的信息作為基礎進行深度挖掘分析，最終為壽險公司運營決策提供支撐數據與依據資料。

2.明確總分公司財務人員職能定位。壽險公司總分機構將會對財務人員職能定位形成影響，尤其是構建管理會計體系的過程中更是需要明確經營與投資決策的分配。投資決策會集中在總公司，而分支機構的管理會計職能更多的是體現在對分公司的管理層運營決策支持上。管理會計作為會計中的重要分支，同傳統會計核算與反饋信息不同，管理會計具有多方面的功能。而總公司更加需要管理會計的大局觀，能夠對壽險公司整體的方向把控提供重要的資料；而分支機構的管理會計職能則是區域市場。因此管理會計體系構建過程中一定要重視明確總分公司財務人員管理會計職能定位。

壽險公司管理會計體系構建具體策略

（1）組建管理會計體系建設小組。壽險公司在構建管理會計體系前一定要組建管理會計體系建設小組，確保一定經費投入，同時加大管理會計信息系統的開發力度，盡快的落實業財融合，將財務與業務的信息壁壘進行破除，充分的運用信息技術的大數據分析，針對壽險公司進行系統的分析，為管理會計體系的有序運行提供保障。（2）借鑒先進案例。壽險公司應該選擇應用管理會計體系已經初見成效的企業作為借鑒對象，派遣交流團隊學習管理會計體系構建經驗，結合壽險行業以及自身公司運營的特征，構建管理會計體系。壽險公司的組織架構決定了管理會計體系的建設不可盲目照搬，應該由總公司主導，各分工積極配合，結合壽險公司的實際運營情況進行管理會計體系的構建。（3）管理會計專業人才培養與引進。壽險公司需要組織原有的財務人員進行管理會計體系的系統性培訓，從內部選拔管理會計專業人才，逐漸的構建有效的管理會計人才晉升渠道；其次則從外部引入管理會計人才，篩選具有管理會計經驗的人進入到壽險公司中，為壽險公司構建管理會計體系提供保障。