試論企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效途徑

◎張麗茹

在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制工作是企業(yè)自發(fā)建立的管理機制，目的是結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標來規(guī)范員工的工作行為，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。需要注意的一點是，內(nèi)部控制機制需要與國家制定的管理條例有機結(jié)合起來，確保制度的科學性和可行性。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的基本發(fā)展現(xiàn)狀

財務管理工作是內(nèi)部控制工作中的重點任務之一，會直接影響企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步運行狀態(tài)。不過，從目前的實際工作情況來看，企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的建設和應用情況還存在一些問題。

1.重要性認識問題。

現(xiàn)階段，需要解決的主要問題就是企業(yè)當中許多會計工作人員都沒有意識到自身工作的重要性。存在工作馬虎的情況，同時，自身缺乏創(chuàng)新意識及能力，無法掌握新時期的會計管理工作模式，影響著工作質(zhì)量和效率。再加上市場外部因素的影響，會計管理制度更新速度較快。比如，基礎的財務報表在制作過程以及財務收支的分類方面都有了一定的變化。如果企業(yè)內(nèi)部的會計工作團隊還在沿用傳統(tǒng)的工作模式，沒有將財務管理與內(nèi)部控制機制有機結(jié)合起來，就容易給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

2.管理會計工作模式。

在經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，我國的會計工作模式已經(jīng)完成了由傳統(tǒng)財務會計工作模式向管理會計模式的轉(zhuǎn)變。管理會計涉及到事前預算、事中監(jiān)督以及事后核算的工作，能夠有效完善內(nèi)部管理制度，為企業(yè)的項目決策提供基礎數(shù)據(jù)作為參考。但是，這種新形勢涉及到對管理會計工具以及對計算機基礎設施的應用。同時，由于我國已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，會計基礎數(shù)據(jù)信息成倍增加，這些都給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)，是企業(yè)目前需要解決的重點問題。

二、完善會計內(nèi)部控制制度的有效途徑

想要利用會計內(nèi)部控制制度來推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須要結(jié)合現(xiàn)存問題，研究優(yōu)化制度形式，完善制度內(nèi)容的可行策略。

1.信息技術(shù)的合理利用。

目前，各個大中小型企業(yè)內(nèi)部都已經(jīng)引進了計算機基礎設施，但是在對信息技術(shù)的合理利用方面還存在一定的不足。基于此，在企業(yè)優(yōu)化會計內(nèi)部控制工作內(nèi)容及形式時，首先就要從優(yōu)化管理平臺的建設工作入手，利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享。其次，由于信息交流與溝通渠道是否暢通，直接影響企業(yè)內(nèi)部會計控制過程的實現(xiàn)。因此，企業(yè)需要建立高效的信息傳遞與溝通機制，及時收集與傳遞內(nèi)部控制相關的準確信息，確保企業(yè)信息傳遞到內(nèi)部領導層和各部門，實現(xiàn)信息在部門之間、上下級之間的溝通與反饋，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤的會計信息和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的偏差，提高會計信息的使用價值，防范和減少會計風險，促進企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

企業(yè)內(nèi)部會計控制過程是內(nèi)部各職能部門信息交流的過程，企業(yè)內(nèi)部會計控制需要不同崗位、不同部門之間收集和溝通各種信息，達到信息共享的目的。基于此，每個人都應當明確自己在企業(yè)管理中的角色與職責，加強與其他崗位的溝通交流，按照內(nèi)部會計控制程序，有效地行使工作職責。企業(yè)應當意識到，只有各相關職能部門互相支持、互相協(xié)作和互相監(jiān)督，才能提高信息處理能力和應變能力。此外，信息溝通過程也是企業(yè)領導做出正確決策的過程，通過企業(yè)內(nèi)部各種信息的交流，企業(yè)管理層能夠及時掌握企業(yè)內(nèi)外部的信息，做出正確的選擇與判斷，圍繞企業(yè)管理目標制定科學合理的經(jīng)營與管理決策。

2.思想教育及培訓工作。

組織結(jié)構(gòu)建設工作是確保財務管理工作有序運行的基礎前提，而想要在各個部門之間建立聯(lián)系性，單獨依靠信息技術(shù)是無法完成的。還需要企業(yè)從思想教育的角度入手，讓員工意識到自身工作任務與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展之間的關系。并應當通過獨特的企業(yè)文化定期開展交流活動，增進員工之間的情感交流，營造良好的內(nèi)部工作氛圍，這是減輕管理部門工作壓力的關鍵所在。另外，企業(yè)應當將思想教育工作融入到內(nèi)部管理機制當中，避免管理機制過于嚴苛而讓員工產(chǎn)生反感。同時，不同部門都有基本的工作要求。企業(yè)可以定期對員工的工作能力進行考核，了解員工的工作優(yōu)勢及不足，有針對性的展開專業(yè)技能的培訓工作，組建一支專業(yè)的工作團隊，從而為企業(yè)各項工作的穩(wěn)步開展提供基礎保障。

3.科學優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)體系。

企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度，應當在遵循國家財經(jīng)法規(guī)的前提下，以《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》為依據(jù)，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。同時，內(nèi)部會計控制制度設計應當涵蓋企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)。按照不相容職務相分離的原則，合理設置工作崗位，明確職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間各司其職、各負其責，確保不同部門和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成相互制衡機制。實行授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、授權(quán)批準與審核監(jiān)督等不相容職務的分離。避免出現(xiàn)員工一人身兼多職的情況，影響管理工作的公平性。

結(jié)論：基于我國已經(jīng)進入信息化時代，信息技術(shù)的應用優(yōu)勢逐漸突顯出來，企業(yè)在完善會計內(nèi)部控制制度時，應當結(jié)合現(xiàn)有的網(wǎng)絡工作平臺展開優(yōu)化研究工作。合理收集和整理財務信息，并對財務工作人員進行思想教育及專業(yè)能力培訓。定期開展文化交流活動，增進各部門之間的情感交流。最后，結(jié)合國家相關法律管理機制，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)體系，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的應用優(yōu)勢能夠得到充分的發(fā)揮。