發力加強本鋼集團企業財務管理控制的幾點探析

◎韋書洪

一、引言

一個企業，因銳意改革而滄桑巨變，在新中國的歷史上不斷譜寫耀眼篇章。一個品牌，因創新開放而歷久彌新，在世界的版圖中成功標注“中國·本鋼”。如同施展了魔法，在40年的時間里，本鋼從一個曾經以年產200萬噸“人參鋼”為“夢想”的老國企發展成為資產規模1600億元、年產能2000萬噸、年銷售收入超1000億元的“鋼鐵巨艦”，產品遠銷歐美、東南亞、東盟和中非等世界80多個國家和地區，出口連續多年保持在全國鋼鐵企業前三位。這背后是本鋼經年砥礪，憑借著“銳意改革+持續創新+全面開放”發展模式，闖出的一條具有本鋼特色的持續發展之路。如今“中國·本鋼”這艘“鋼鐵巨艦”正沿著這條道路不斷進發，在世界的版圖上行穩致遠。近些年來，由于我國鋼鐵產能過剩，鋼鐵材價格在低價位上運行，使本鋼集團的生產經營形勢嚴峻。但是，本鋼集團在困難面前，不斷夯實管理基礎工作，不斷優化資源配置，在確立了企業管理的中心是財務管理的基礎上，進一步全面、全方位壓實了企業財務管理控制，咬定企業財務管理目標，凝心聚力抓落實。與此同時，積極參與習近平總書記提出和倡導的“一帶一路”共建、共贏。近五年來，搭乘“一帶一路”快車，本鋼集團強化頂層設計，精準布局，精耕細作，使本鋼牌汽車表面板、家電板、石油管線鋼、集裝箱板、長材、機械結構用鋼和鑄管等1000多個品種規格產品，銷往東南亞、西亞、東盟和中非等“一帶一路”沿線30多個國家和地區，在“一帶一路”的版圖上詮釋了中國本鋼集團的情懷和鋼鐵力量。筆者主要立足于長期從事本鋼集團財務管理的實踐，撰寫本文，擬對企業發力加強財務管理，抒之幾點探析，旨在與企業財務管理同仁們，商榷發力加強企業財務管理。

二、企業財務人員要弘揚“干”字精神，牢固樹立“忠誠、干凈、擔當”的形象

本鋼集團財務管理控制按照“四定”工作方針，結合財務系統實際，制定了實施方案，對財會人員進行調整交流，主要對駐在廠礦和職能部門的財務負責人進行輪換；同時打破了多年來駐廠財務科按駐廠單位獎金基數分配獎金的制度，實行財務部獎金統一基數并進行二次分配的制度。獎金系數從崗位技術含量、崗位業務量、崗位風險責任、工作地點、工作環境等五個方面統籌來考慮，結合個人職務和職稱，核定獎金系統，進行獎金分配；達到了獎金統一化管理，真正實現了“按功分配、注重效率、注重質量”為基準的績效分配機制，有利于調動財會人員工作積極性和交流調整。注重財務系統人員培養和隊伍建設，重點培養年輕業務骨干到重要崗位鍛煉，深入基層，將學習能力、業務能力強的人員，逐步調整到重點崗位上，做到有計劃崗位輪換，使財務人員得到多方面業務鍛煉，對表現突出的人員進行重點培訓，著力培養一批德才兼備的財務后備梯隊力量。加強對財會人員以愛崗敬業、誠信為本、忠誠、干凈、擔當為內容的財會人員職業道德教育和會計專業技能教育，努力提高企業財會人員的綜合素質。使企業財會人員樹立正確的職業道德觀、價值觀，并建立了企業會計專業道德評價制度和爭先實干評價制度。

三、加強企業財務管理就要實施全面預算管理，要加大對標挖潛力度

筆者認為：全面預算管理是財務管理之中的事前管理，事前、趨前管理控制是現代企業財務管理控制的發展趨向。通過優化生產組織、調整配煤配礦結構、降低各工序定額、壓縮各項可控費用等措施全方位降低生產成本。以本鋼集團預算總體目標為依據，嚴格分解落實各項預算指標，每月結合實際生產安排，及時、準確下達各月考核指標計劃，保證績效考核的可操作性。同時，嚴把績效考核審核關，嚴格核實180項考核數據，做到績效考核真實可靠。鋼鐵主業納入工序利潤考核機制，將價格結算機制引入工序，將市場風險傳導到廠礦。本鋼集團近幾年來，通過嚴格執行考核政策，最大限度調動各單位人員積極性，達到了考核結果真實反映各廠礦和管理部門工作情況的效果，實現了考核政策激勵作用。細化生產經營分析，健全成本利潤分析模型，對比預算和上年數據，準確分析出各項財務數據的差異，有針對性分析重要指標和偏差較大數據，利用鋼協反饋資料引入行業數據，找出實際生產中的行業差距，詳細分析形成差異的具體原因，深刻剖析自身存在的不足，提出建設性意見，為本鋼集團經營發展提供決策依據和數據參考。準確做好本鋼集團年度經營預算，以檢修計劃及產量計劃為基礎，組織銷售、采購部門進行市場研判，組織歸口部門對定額費用進行測算，并根據本鋼集團實際情況和行業水平，提出定額及指標建議，完成效益測算，編制預算方案。在預算方案審批通過后，組織落實，完成各項考核指標核定及考核方案制定。實踐證明：強化企業全面預算管理，對促進企業提高財務管理水平意義重大。

四、加強企業財務管理，就要著力提高財會人員職業判斷能力

在全面、全方位加強企業財務管理過程中，一個不容忽視的問題是，提高企業財會人員的職業判斷能力凸顯重要，這是保證企業會計信息質量的真實性、準確性的基本和重要條件。據筆者所知：2011年10月財政部公布的《會計信息質量檢查公告》（第22號）披露，2010年各地財政部門共檢查企事業單位18553戶，共處理企事業單位6293戶（移送其他部門處理73戶），占檢查單位戶數的33。92%。而2000年審計機關對1290戶企業會計賬目、憑證的真實性進行審計，發現有68%的企業會計報表虛假。可以看出近10年來，在國務院領導的重視下，在有關部門的共同努力下，隨著市場經濟秩序的逐步規范和各方面監管力度的加大，我國會計信息質量與以前相比有較大提高，但會計信息失真的問題仍然存在，一些問題還比較突出，需要引起高度重視。誠信是會計工作的立身之本，提供及時、準確、真實的會計信息，為企業經營決策提供依據，這對促進企業振興和發展是很重要的。隨著市場經濟的發展和對外開放的大門越開越大，對內企業改革的步子越邁越大，不確定性經濟業務增加，企業會計人員會計職業判斷是不可避免的。會計職業判斷是會計人員在處理經濟業務時，以提供合規、公允的會計信息為目的，以會計法律、法規等為約束，以遵守會計職業道德為前提，充分利用自身的會計專業知識及會計工作職業實踐經驗，判斷日常經濟事項的處理所采用的原則、方法、程序等。會計職業判斷能力是會計人員按照國家法律、法規和規章制度，結合企業自身的經營環境和經營特點，運用其掌握的會計專業知識和會計工作經驗，對會計主體發生的經濟事項和交易采用準確的會計處理原則、方法等進行合理且合法的判斷和選擇的能力。我國發布的新會計準則，給予企業會計政策的選擇和在相應制度約束下的靈活應用以更大的空間，會計標準愈加準確、簡練，會計職業判斷空間就會不斷加大。會計職業判斷存在于會計確認、計量、記錄、報告的全過程。在會計的確認階段，會計人員要確認經濟業務或經濟事項的原始憑證的真實性、合法性、完整性，在此基礎上判斷其性質，確定會計要素，以使做出正確的會計處理。在計量階段，會計職業判斷體現在要根據會計要素類別，確定其合適的計量屬性，按規定的計量單位和計量手段，準確的計量會計要素的價值。在會計的記錄階段，會計職業判斷是對各項會計要素按其性質進行正確的分類，準確地登記在與其相應的賬戶體系中。在報告階段，會計職業判斷是要確定會計報告的內容和形式，選擇說明或披露的信息，使會計報告相關使用者正確理解和掌握準確可靠的會計信息。

五、加強企業財務管理，就要強力強化資金管理

資金是企業生產經營的血液，全面加強企業資金管理控制，就顯得突出重要了。本鋼集團加強財務管理其核心是加強企業資金管理控制。本鋼集團嚴格資金收支管理，控制存貨資金占用，保障資金安全，抓好應收賬款管控。首先，堅持資金支付管理按“預算控制、以收定支、歸口管理”，加大資金審核力度，按日、周安排資金，按月做好資金收支計劃及資金收支分析，控制資金支付節奏，保證生產經營平衡進行。加強各子公司在財務公司資金歸集管理和銀行賬戶開立、注銷的監管，最大限度地保證資金安排。推廣財務公司電票，2019年對外支付157億元，減緩融資壓力，提高了本鋼電票的市場認知度。其次，堅持執行經濟庫存考核制度，按月對責任單位存貨進行分析和考核，督促相關職能部門及廠礦及時了解掌握存貨占用情況。認真開展實物資產監督檢查制度，及時反映各單位資產管理存在問題，并在本鋼集團早視頻會上通報，提高資產運營效益。資產管理業務開展以來，共組織資產抽查50余次，通報7期，發現問題單位25家34項，整改落實12家22項。再次，組織開展全公司債權債務全面清查，核實外部債權債務余額、賬齡和狀態，摸清了外部債權債務總體情況，為清欠工作提供依據。建立外部債權管理和考核制度，下發《本鋼集團有限公司外部債權管理規定》，按賬齡劃分管理和考核責任，對經營年度當期外部債權執行月度分析季度考核，對經營年度前三年以內外部債權執行年度考核。最后，抓好應收賬款管控。企業間相互拖欠款，使企業應收賬款長期掛賬，已成為制約企業流動資金、影響企業生產經營再進行的一個問題。要加大應收賬款清欠力度，建立清欠部門，組織清欠人員，專抓專管，抓出成效。

六、加強企業財務管理，就要重視稅費籌劃與價格管理

堅持以加強稅法宣貫、降低涉稅風險為主線，以規范稅收核算和加強稅費籌劃為重點，努力實現依法納稅的同時合理降低企業稅負。首先，根據國家頒布的《中華人民共和國環境保護稅法》及其實施條例，協同本鋼集團環保部做好環保稅法的培訓工作以及申報前期的準備工作，確保環保稅按期申報。其次，針對增值稅稅率變動的稅收政策，及時組織召開本鋼集團各所屬各單位財務負責人及財務總監的宣貫傳言。并下發了《增值稅稅率變動相關問題的通知》及相關政策解讀。再次，積極拓寬稅法宣貫方式，針對新《中華人民共和國個人所稅法實施條例》，對本鋼集團各單位下發提示資料。利用本鋼微信新媒體專欄進行新個稅法知識宣傳；邀請市稅務局專家，就新個稅法的規定及個稅申報系統操作等內容進行宣貫。并根據《資源稅征收管理規程》，及時協調市地稅直屬局到礦區召開專題研討會，進一步明確實際操作流程，合理規避稅收風險。最后，完成年度企業所得稅匯算清繳工作，利用研發費加計扣除等稅收優惠政策節約稅費1000萬元；協調相關部門改變外購電當月付款次月開發票的結算方式，年減少資金占用5000萬元；為緩解本鋼集團資金壓力，成功申請緩交稅款4.2億元，緩繳社保費4000萬元。并統籌安排，按期完成本鋼集團所有單位的財務賬套數據的采集上報工作。積極參與集團公司新開工項目、重大決策、資產劃轉等工作，制定稅收籌劃方案，為本鋼集團決策提供參考。本鋼集團堅持產品價格與市場、生產聯動，價格管理工作緊跟市變化節奏，定期對產線、品種效益進行測算，為本鋼集團產線品種調整、決策提供數據支撐。配合采購部門和銷售部門在擇機采購、擇機銷售工作方面，給予決策數據支撐。根據市場鋼材價格變動情況，瞄準各大鋼企的價格政策，分析市場行情和動態趨勢，提出價格政策意見，確保了本鋼價格政策和同行業以及市場價格保持在一個水平線上。加強銷售價格結算分析工作，做好結算價格事后監督工作，確保結算價格和本鋼價格政策一致。以經濟運營效益最大化為原則，強化定價用標準成本模型和銷售價格平臺的搭建工作，瞄準市場價格變化趨勢，及時做好各產線盈利能力測算和分析，為合理配置資料、做好產線調提供強有力的數據支撐。