企業審計風險及規避措施探析

◎王苗苗

2020年一場全球暴發的新冠肺炎疫情，其影響力巨大，對中國乃至全球經濟都造成了嚴重的影響與沖擊，為了保證經濟全面復蘇，政府推出了一系列的政策，有力的幫助企業工廠恢復正常生產。然而全球疫情問題、中美關系緊張等因素還在持續，已經導致市場環境越發復雜，在這樣的時代背景下，審計從業者面臨巨大挑戰。審計人員需要全面做好相關的工作，有力避免出現風險、保障工作圓滿完成，才能進一步促進企業快速發展，筆者就相關的審計問題提出自己見解。

經濟的快速發展推動了各行各業的創新，企業審計是保證企業全面發展的推動力，通過對各種風險的認知，全面融入經濟、技術、會計等專業知識，對企業相關的運行情況進行審計把關，實現企業健康良性發展。當下，市場競爭越發激烈，一點小失誤或審計工作完成不到位，都有可能導致企業運行的失敗，而審計工作則是通過對風險的防控，全面避免出現危害企業的行為，確保企業能夠有效發展，更好地維護企業市場利益。

一、企業審計風險的特性

1.綜合性和普遍性。審計是一項復雜的工作，在審計過程中，需要全面做好綜合性分析，才能從本質上發現問題。審計過程中的風險問題是不可避免的，審計風險受多方面影響，例如經濟范圍、審計素質等、環節問題、隱藏工程驗收、項目審計復核等。也就是說，任何一個因素的影響，均會導致審計結果的不穩定，不確定，讓審計風險具備綜合性和普遍性的特點。

2.偶然性。偶然性也是審計工作中的一個主要特征，因為客觀因素和主觀因素都是占比重要的因素，都可能影響審計風險的存在，一些復雜的審計工作，沒有得到相關人員的重視，審計人員在審計過程中粗心或意外，很可能會出現數字上的計算失誤，轉而造成審計工作紕漏，偶然性也有必然性，更具備多發性的特點。

3.潛在性。審計過程中由于各類工作人員的專業不同，往往會出現潛在的問題，專業水平或個人素質是審計工作的重要條件，如果缺少必要的保障，則會造成審計工作資料文件不完善、項目審計合作力度不夠等情況，使審計的風險不可控制，都合作不協調的因素導致了審計存在的潛在性風險加大。

4.可控性。風險雖然是一直存在的，但是通過一定的風險防范，能夠有效降低風險發生、規避風險影響，這需要科學的操作與執行，才能保證企業全面發展，審計更加精準。審計能夠采取的合理有效方法與措施是保證風險最小化的基礎保障，只有控制好風險的發生，才能提高審計效率和質量。

二、企業審計風險的成因

1.不完善的內部控制機制。我國有著優良的傳統文化與哲學，人情化是人們得以交往的基礎，在這樣的特殊文化背景下，很多事情都存在人情關聯，人情能夠保持企業更加具備凝聚力、號召力，但是，也有可能出現個人和人情凌駕制度之上的現象，一些制度就成為了擺設，不能起到約束管理作用。還有一些審計結果，在權力的影響下，很可能就造成了數字的不精準，無法進行決策使用，比如，國企干部分級制度嚴格，如果一個領導通過權力的影響說了一句話，那么，可能會導致話語權掩蓋審計專業人士分析的結果，審計結果的嚴謹性不夠。一些制度的缺失，正是導致審計不合理的成因，我國大部分企業內控機制都不完善，特別是一些企業的財務人員招聘和培訓不專業，企業審計風險和問題不可避免。制度職責區分不清可能導致企業內存在包庇、徇私、舞弊、受賄等行為，這樣的行為嚴重損害企業利益。

2.缺乏健全的法律法規體系。隨著市場經濟的全面發展，我國已頒布了很多規范制度，全面保證企業審計工作快速發展，但是，在實際操作過程中，卻存在政策文件瑣碎的問題，很多事情多部門管理，卻起不到保障作用，缺乏全面性、可操作性，不能針對審計工作中出現的問題，有效執行落地。企業審計工作中也缺少健全法律法規體系，往往會造成一些審計環節的失誤，審計弊端和風險的擴大。一些法律法規頒布的部門之間存在掣肘和沖突，也大大減弱了法律法規對審計工作的規范管控。

3.落后的企業審計方法與模式。歐美發達國家審計制度嚴格，其發展速度較快，而我國市場經濟發展的速度導致了審計工作的起步晚、技術不專業，審計工作傾向性較為明顯，往往是一些簡單直接方法，不能正確推論出企業的經營情況，比如統計抽樣、判斷抽樣等方法，其運用程度不同，結果也會不同。更多的依據個人的審計經驗和知識完成審計工作，對審計風險控制因素的考慮不足。這樣可能導致審計結果的多樣性、全面性和層次性缺乏。

三、規避企業審計風險的方法

1.更完善的事務所內部控制制度。審計工作要想全面發展，則需要通過依據國家法律法規創建獨立審計事務所，這樣，才能確保企業審計工作落實到位，獨立的審計事務所在執行任務過程中，應注意審計程序和質量控制，這樣，才能確保整體結果的精確性。工作過程中，需要留存好相關的環節流程底稿，并對分析和復核做好全面的考慮。事務所接到企業審計任務后，一般是業務委托方式，那么，事務所為了保證工作的落實，組織專家和負責人通過會議交流制定良好的計劃，保證計劃的可行性，根據不同的領域問題，重點方向難點，全面分析出審計風險，對相關的問題做好預判評估，然后根據審計的流程，派遣專業審計會計師完成重點難點審計控制，避免出現審計風險，達到控制審計風險的目的。

2.提供專業化的審計指導。審計事務所是國家注冊成立的專業機構，各注冊會計師在企業審計工作中，很有可能會遇到超出個人知識、經驗和能力范圍外的問題，這是各個行業不同經營方向決定的，因此，事務所應對相關的問題進行科學有效處理，為各行各業提供專業的服務，保證專業、高效、有針對性審計指導。也可能通過外聘請法律、經濟專家，幫助會計師判斷和解決問題，避免出現審計風險。

3.制定更科學合理的審計方案方法。進一步詳細規劃審計程序細節、技術方法、重點難點、分工職責和工作范圍，制定相應的方案，只有不斷學習先進審計技術、方法，依法依規來合理高效使用，才能保證企業審計科學精準。審計數據復核是多方面的，需要根據財務表象，進一步探測出更真實全面的企業財務狀況，挖掘出深層次問題和徇私舞弊貪污受賄問題。

4.提高事務所會計師的綜合素質。要不斷提高事務所會計師的專業性和個人素質，全面保證企業審計工作快速完成。人員的綜合素質要從多方面進行提高，加強培訓學習、知識技能培養等。這樣，才能在日常管理中做到公平、公正、講職責、講原則。

5完善審計監督機制。審計工作是各個單位共同的責任，需要事務所、企業、施工方等的全面配合，才能得以完成，保證企業良好利益。為進一步增強審計工作全面和準確性，需要有效強化審計監督。這樣，才能在工作中發現問題，對工作人員進行約束，避免出現違規違法操作行為。

四、結束語

審計工作存在各種風險因素，需要全面做好審計風險控制，才能避免出現問題，會計事務所更需要結合現實實際，全面發揮出專業知識功能與個人的經驗，及時采取措施有效應對，才能及時發現問題，保證企業快速發展。