加強企業成本費用預算控制的探討

◎李君婷

企業發展中，成本費用管理與控制是十分重要的一環。本文主從預算控制的角度出發展開分析，首先簡要介紹了預算控制，其后詳細探討了預算控制在企業成本費用控制中的作用，最后就加強企業成本費用預算控制提出了幾點建議，以期可供參考。

一、引言

在企業發展的過程中，追求價值最大化是企業生存的根本之道，而有效的企業成本費用管控，能有效提升企業價值，使企業能夠得到長期穩定的發展。在企業內部管理工作中，成本費用的管控有效性直接會影響到企業最終利潤水平，本文主要圍繞預算控制展開分析，以實現企業成本費用的合理管控。

二、預算控制概述

預算控制是企業通過對企業內外部環境的分析，以戰略目標為導向，對企業在未來的經營活動與財務結果進行全面預測，科學籌劃，并對執行過程進行監督，分析，且實行結果反饋。預算控制既是決策的具體化，又是控制經營和財務活動的依據，涉及預算全員全部門、全過程、全方位，全面控制指導經營活動的改善和調整。

預算是數量化且具有可執行性的，是為實現企業發展目標而做的詳細安排，因此加強企業成本費用預算控制具有重要意義，也是本文研究的重點所在。

三、預算控制在企業成本費用控制中的作用

預算控制是現代企業管理的重要組成部分，是在企業運行過程中對各項經濟業務進行運作指揮，對提高企業經濟效益、降低企業成本、合理控制資源及資金的運轉調度和企業協調管理等有著重要作用。

1.有助于明確未來工作目標，健全科學管理體系。

企業未來工作目標是決策層對企業未來一年訂立的工作目標，是通過信息溝通、綜合分析、科學預測、量化分解等確定明確的指標，有了這個明晰的目標，對企業各部門之間做好協調管理、科學運作、相互配合、健全管理體系起著促進作用；對員工之間的互相學習、競爭提高、爭趕目標起著對標對表的作用。

2.有助于降低企業的運營成本，提高企業經濟效益。

在預算實際編制中，企業往往都將預測未來一年的各類產品的銷售量及銷售收入作為重心和重點。通過預算管理，可合理量化、細化企業成本費用，確定成本控制的目標，培養企業員工形成節約成本與成本控制意識，降低企業成本。

3.有助于科學分配與合理運用企業資源，優化企業資源配置。

預算控制作為現代企業經營管理的重要手段，可以通過對企業內現有的各項資源進行規劃、整合、分配、控制，整合資金流轉、業務往來、人力資源、產品物流等各個方面，可有效將各項資源進行充分的利用，降低資產、資源、物力閑置，提高資源配置使用效率。

四、加強企業成本費用預算控制的幾點建議

1.以企業戰略發展為導向。

企業實施預算的重要理念是要以戰略為導向的預算管理，對此應將“依托資源，多元發展”的戰略目標融入到預算體系中，通過目標分解、劃分階段考核來增強其可行性，同時將其上升到管理高度。在預算控制初始階段，以利潤為導向的模式更加直觀、易于管理、易于實施。隨著企業的發展和預算基礎的完善，可建立以銷售為核心的預算模式。預算管理不僅是管理工具，而且具有全局觀的特征。它是戰略管理的重要部分，將企業戰略管理融入其中，需要注意這幾點：其一，企業預算管理是戰略的核心部分；其二，作為戰略管理工具，預算管理必須不斷完善，同時，注重員工綜合素質考核，明確戰略與預算管理之間的聯系，增強全局意識。

2.組建預算管理信息系統。

信息時代下，企業要盡快實現預算的信息化，找到一套適合的系統，實現數據的預測分析。預算管理信息系統的運用，可在審批付款流程時提前審查付款流程，并對異常數據及時發出警告。同時，預算系統可以簡化動態的預算調整過程，滿足高效管理的要求。通過預算管理信息系統，企業的財務人員可以更快地總結項目數據，降低錯誤率，更注重數據差異分析；考慮企業實際情況，也可以由適合的財務軟件（例如用友、金蝶等）逐漸過渡到ERP軟件及預算管理軟件。

隨著計算機網絡發展，ERP技術在企業中得到應用，并取得了很好的效果。很多企業通過專業軟件技術已實現了業務與財務的無縫鏈聯系，要充分應用現代計算機技術逐步引入ERP軟件、大數據、云計算技術等，加強信息之間溝通，確保預算考核結果的有效性，避免信息不對稱導致的“預算松弛”。當然，企業信息技術人才是基礎保障，企業應當兩手準備，一手抓技術人才培養，一手抓預算管理硬件建設，逐漸改善企業信息化現狀，提高預算效率。

3.完善預算管理機構。

企業在預算編制中，應將完善預算組織機構體系作為首要工作，具體如下：（1）設立預算管理委員會，該部門是預算管理的指揮部門，由董事會成員、企業的高層以及重要部門的一把手構成。按照發展戰略和年度經營目標，此部門制定年度預算目標，修訂預算管理制度和政策，負責下達預算任務，監督預算執行情況。主要職責如下：修訂企業中期、長期預算目標；負責下達審定好的年度目標；核查企業預算調整計劃；負責審議企業重大預算爭議事項；審查具體執行情況，審批企業獎懲具體計劃；負責修訂企業預算管理制度和政策。（2）設立預算管理部門，該部門是預算組織、協調機構，負責企業的全面預算管理以及預算的日常監督和執行工作。該部門負責編制預算相關的制度，修訂考核、獎懲辦法和考核的具體實施細則，并負責對各部門的初步預算提出建議，之后提交預算管理委員會商議，負責企業及部門預算管理考核任務。主要職能如下：初步制定預算相關制度、規章和具體流程；負責企業預算編制、檢查工作；向上級部門提交年度預算初步方案；按照上級部門下發的預算文件，向企業各部門下發年度預算目標；負責提出預算調整具體意見；向上級部門定期報告預算執行和偏差的分析情況；按照預算執行情況，依據考核規定制度獎懲計劃；配合企業審計對所屬部門進行內部檢查工作；負責預算的監督事宜，負責預算執行實時的監控；負責處理解決預算中出現的各種情況。（3）明確財務部門的職責。財務部主要負責總公司、各分子公司和相關部門年度預算工作，負責預算的編制、匯總工作；全力支持審計部日常監督工作。

4.完善預算管理考核體系。

為提高預算執行力，企業需不斷完善考核制度，保證預算管理順利，具體措施如下：（1）嚴格把企業預算考核的廣度延伸到各層級、各部門及各崗位中，把考核任務分解具體到相關的人，實現企業全員參與和企業全員考核，確保考核的深度得到延伸。（2）國內外平衡計分卡在越來越多企業運用，正是由于它有綜合考核的諸多好處。因此，在企業運用要結合實際情況，恰當選擇地引入平衡計分卡原理和方法，從而完善業績考核體系。（3）從內部流程維度考慮，增加“內部執行情況”考核指標，目的是要求員工遵守預算管理制度，同時將預算管理的執行與工資掛鉤，保證有效執行。

五、結語

綜上所述，企業在面臨復雜多變的市場環境時，要想實現自身的發展目標，除了要不斷提高產品或服務的質量，成本費用的有效管控也十分關鍵。在目前的企業成本費用管理中，預算控制發揮著重要作用，以企業戰略發展為導向落實預算控制工作，并完善預算管理機構與相關制度，落實預算管理信息系統的推廣運用，切實為企業發展夯實基礎。