關(guān)于全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的運(yùn)用思考

◎馬皎

全面預(yù)算管理是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一種十分重要的管理方式，可以幫助企業(yè)的管理者進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃、有效的協(xié)調(diào)，并且還可以對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。大力推行全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)建立良好的制度，提升管理水平。全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)某一個(gè)特定時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行總體預(yù)測(cè)。為了達(dá)到企業(yè)事先制定的發(fā)展目標(biāo)，全面預(yù)算可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行一定程度的協(xié)調(diào)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所擁有的資源進(jìn)行合理的分配、考核以及控制，從而對(duì)企業(yè)架構(gòu)進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，從而達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、規(guī)范全面預(yù)算編制管理

提高預(yù)算編制質(zhì)量：

企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，責(zé)任權(quán)限分配狀態(tài)，展開(kāi)預(yù)算編制，始終遵循積極努力、效益第一、責(zé)權(quán)平等的原則，用收定支原則來(lái)進(jìn)一步編制預(yù)算，整體提升預(yù)算編制的質(zhì)量。

1.業(yè)務(wù)預(yù)算編制。業(yè)務(wù)預(yù)算是公司根據(jù)現(xiàn)狀，并且參考要求編制，重點(diǎn)有采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算。人工成本預(yù)算是營(yíng)業(yè)成本里主要構(gòu)成，編制人工成本預(yù)算時(shí)，不僅要考慮工資增長(zhǎng)和增資需求，還要有效結(jié)合一些城市加工資的幅度、工資預(yù)算形式，控制指標(biāo)選取基礎(chǔ)上，可在職工人均工資和工資總數(shù)上實(shí)現(xiàn)雙指標(biāo)。在整個(gè)編制過(guò)程中，要以不超過(guò)上一年為依據(jù)，并且以歷年管理用情況當(dāng)做參考。與此同時(shí)，嚴(yán)格控制三公經(jīng)費(fèi)。

2.資本預(yù)算編制。資本預(yù)算編制是公司預(yù)算期內(nèi)，預(yù)算資本性投資活動(dòng)時(shí)，有代表性的是固定資產(chǎn)的投資預(yù)算。這種預(yù)算編制，能夠依據(jù)新增設(shè)施的需要和企業(yè)實(shí)力的提高去配備，并且具體考慮資金狀況，配置實(shí)施時(shí)根據(jù)最低需求量去做。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算編制。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算編制的時(shí)候，公司需要以財(cái)務(wù)預(yù)算表和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、計(jì)算口徑當(dāng)做重要的依據(jù)內(nèi)容。

二、規(guī)范預(yù)算編制程序

企業(yè)實(shí)行年度預(yù)算編制中，需要執(zhí)行下達(dá)部門預(yù)算編制與上報(bào)、下達(dá)執(zhí)行、預(yù)算匯總審查、審議批準(zhǔn)、下達(dá)目標(biāo)等程序內(nèi)容。年度預(yù)算編制時(shí)間是12月1日到12月20日，完成預(yù)算編制后，需要公司在12月底以前，上報(bào)預(yù)算方案到集團(tuán)公司審查，通過(guò)審查后，下一年度完成執(zhí)行工作。與此同時(shí)，企業(yè)還要在第二年1月底前，分解預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)到各個(gè)分公司，由分公司制定預(yù)算執(zhí)行的日程，進(jìn)一步確保如期完成預(yù)算的目標(biāo)。

三、強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行控制

1.完善預(yù)算執(zhí)行控制制度。

整體的預(yù)算經(jīng)批復(fù)下達(dá)以后，各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位和部門都要認(rèn)真落實(shí)，實(shí)施時(shí)，可以分解預(yù)算指標(biāo)，分配到各崗位里，由此形成預(yù)算執(zhí)行責(zé)任的全方位體系。選擇控制方法上，不僅能根據(jù)留守處管理，還能夠用項(xiàng)目管理法。而對(duì)于納入預(yù)算范疇的全部項(xiàng)目，控制工作可以由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人來(lái)做，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部重點(diǎn)負(fù)責(zé)監(jiān)督，實(shí)施管理中使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行。另外，公司需要全面建立預(yù)算執(zhí)行制度，預(yù)算執(zhí)行部門需要定期上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于遇到的新問(wèn)題和偏離預(yù)算的項(xiàng)目要早點(diǎn)查清楚原因，并且讓預(yù)算執(zhí)行部門提出合理的建議和方法。計(jì)劃財(cái)務(wù)部能夠利用財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)控賬務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并向總經(jīng)理辦公室匯報(bào)執(zhí)行差異、執(zhí)行進(jìn)度等有關(guān)的財(cái)務(wù)信息內(nèi)容，用來(lái)切實(shí)保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)得以完成。

2.做好預(yù)算分析工作。

作為公司，需要定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，具體分析預(yù)算執(zhí)行情況，找到預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異的實(shí)際原因，充分提出調(diào)整建議。實(shí)施預(yù)算分析過(guò)程中，可以使用因素分析、比率分析、比較分析等方法，提示預(yù)算執(zhí)行時(shí)的問(wèn)題，為方案的改進(jìn)提供可靠性的依據(jù)。除此之外，公司還要依據(jù)預(yù)算的實(shí)際需要，根據(jù)情況來(lái)做專題的分析，穩(wěn)妥解決重要問(wèn)題，并且把分析的情況向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行反饋及問(wèn)題的解決處理。

3.加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整控制。

公司已經(jīng)確定的年度預(yù)算，沒(méi)有特殊原因是不能隨便更改的。如果預(yù)算年度內(nèi)，公司如果遇到市場(chǎng)需求變化、政策變化、行業(yè)形式變化等特殊問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，可以將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行重新修正，編制好預(yù)算并且調(diào)整計(jì)劃，并且在10月份向總經(jīng)理辦公會(huì)議及時(shí)提交具體的預(yù)算調(diào)整方案，完成審批準(zhǔn)許執(zhí)行。如果公司預(yù)算年度內(nèi)有突發(fā)性的事件發(fā)生可以當(dāng)做預(yù)算以外的支出去處理掉，以免影響預(yù)算的執(zhí)行。

四、完善全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要充分了解到全面預(yù)算管理的重要性，設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，挑選合適的管理人員作為管理組織機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。在人員的構(gòu)成方面，要挑選專業(yè)技能達(dá)標(biāo)和專業(yè)知識(shí)豐富的預(yù)算管理人員組成一個(gè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，不能只是單純的挑選財(cái)務(wù)部相關(guān)工作人員來(lái)兼任。對(duì)于專業(yè)人員來(lái)說(shuō)，可以聘請(qǐng)兩個(gè)到三個(gè)人，每人可以帶領(lǐng)一個(gè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)企業(yè)不同種類的項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算。在挑選團(tuán)隊(duì)成員的過(guò)程中，要盡可能挑選不同部門的工作人員，這樣在后續(xù)的編制預(yù)算過(guò)程中，可以互相幫助，揚(yáng)長(zhǎng)避短，保障編制工作的科學(xué)性。對(duì)于管理機(jī)構(gòu)安排來(lái)說(shuō)，可以設(shè)立一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)，主要對(duì)企業(yè)的調(diào)度進(jìn)行一定程度的管理，還可以對(duì)企業(yè)不同項(xiàng)目的預(yù)算工作進(jìn)行一定程度的調(diào)控。其次，在委員會(huì)下還可以設(shè)立一些其他的機(jī)構(gòu)，比如辦公室、績(jī)效考評(píng)委員會(huì)等等，這樣就可以形成一個(gè)科學(xué)合理的管理體系。對(duì)于每一個(gè)委員會(huì)來(lái)說(shuō)，都有著自身的職責(zé)。比如，對(duì)于績(jī)效管理委員會(huì)來(lái)說(shuō)，它的職責(zé)就是對(duì)預(yù)算管理人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)合理的考量，并且要輔以獎(jiǎng)懲制度，從一定程度上激勵(lì)預(yù)算管理人員的工作積極性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)來(lái)說(shuō)，它的職責(zé)就是對(duì)預(yù)算編制的具體實(shí)行狀況進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并形成一定的監(jiān)督作用，將所有情況充分反映給辦公室。辦公室的職責(zé)就是把各種信息材料進(jìn)行整理，并且提交給預(yù)算管理委員會(huì)。

五、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際完善預(yù)算編制

現(xiàn)如今，傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算編制方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的客觀需要，所以現(xiàn)在企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的進(jìn)程中需改進(jìn)編制方法。不同類型的預(yù)算編制方法都有自己的優(yōu)勢(shì)也有自己的弊端，應(yīng)從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，并通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研與預(yù)測(cè)等手段，對(duì)企業(yè)未來(lái)活動(dòng)作出正確的判斷，選取最契合實(shí)際的預(yù)算編制方法。目前普遍采用的全面預(yù)算編制包括零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、概率預(yù)算法等，零基預(yù)算法有利于挖掘管理潛力；滾動(dòng)預(yù)算法有利于企業(yè)預(yù)見(jiàn)未來(lái)，它保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性從動(dòng)態(tài)預(yù)算中預(yù)見(jiàn)企業(yè)的未來(lái)；概率預(yù)算法便于預(yù)見(jiàn)未來(lái)不確定因素。

六、制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算激勵(lì)、考評(píng)機(jī)制

全面預(yù)算管理工作要有有效機(jī)制的保障，企業(yè)在制定全面預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的同時(shí)，要和績(jī)效考核進(jìn)行掛鉤。除了對(duì)企業(yè)各職能部門的考評(píng)，還應(yīng)包括企業(yè)各所屬分、子公司以及企業(yè)每個(gè)員工進(jìn)行考核。制定績(jī)效跟蹤制度，以便于在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把不利于企業(yè)發(fā)展的苗頭消滅在萌芽之中，是對(duì)執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督與分析，力求降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。在考評(píng)結(jié)束后，可將考評(píng)的結(jié)果與相應(yīng)的工作人員待遇關(guān)聯(lián)。對(duì)認(rèn)真完成預(yù)算指標(biāo)的部門、下屬單位按照減少預(yù)算支出的一定比例進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)于不能完成指標(biāo)的部門及單位，可按規(guī)章給予一定的處罰，還要重點(diǎn)關(guān)注未完成指標(biāo)的原因，制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施。

七、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種重要管理模式。它通過(guò)各方面的資源整合，通過(guò)現(xiàn)代信息化管理的手段，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)管理層應(yīng)提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，分析全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，并把解決策略應(yīng)用到企業(yè)的全面預(yù)算管理中。