流程優(yōu)化視角下基金公司內(nèi)部控制思考

文| 劉 瑩

內(nèi)部控制是基金公司通過(guò)一系列的措施來(lái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理的模式，主要是針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行深化管理，基金公司通過(guò)嚴(yán)格的流程優(yōu)化和內(nèi)部控制，可以有效控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以此來(lái)提高基金公司日常運(yùn)營(yíng)管理的效率、質(zhì)量和水平，因此加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究和分析，對(duì)基金公司的良性發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

內(nèi)部控制的意義

1.有利于降低成本，提升運(yùn)營(yíng)效率。基金公司通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)提升業(yè)務(wù)質(zhì)量，有利于降低自身的運(yùn)營(yíng)成本，通過(guò)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化和完善，對(duì)提升基金公司的運(yùn)營(yíng)效率而言具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。一些大型基金公司對(duì)市場(chǎng)的壟斷，造成中小型基金公司的業(yè)務(wù)缺乏競(jìng)爭(zhēng)活力，整個(gè)業(yè)務(wù)流程成本居高不下，不利于壓縮成本。因此，通過(guò)優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)流程，應(yīng)用內(nèi)部控制將成本進(jìn)行有效壓縮，有助于拓寬利潤(rùn)空間，增強(qiáng)基金公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的能力。

2.有利于規(guī)范業(yè)務(wù)流程。強(qiáng)化基金公司的內(nèi)部控制力度，可以對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范，并且嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，有利于保障我國(guó)的基金市場(chǎng)安全發(fā)展，降低違法風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)基金市場(chǎng)的服務(wù)水平，發(fā)揮其對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)有的促進(jìn)作用。

3.有利于降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，基金種類愈加繁多，對(duì)基金公司的能力有著更高的要求，各基金公司的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸激烈，不僅需要確保自身發(fā)展水平的提升，還需要注重基金公司的內(nèi)部管理，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)流程的管理標(biāo)準(zhǔn)有著更加嚴(yán)格的要求。要確保基金公司的規(guī)范化與合理化發(fā)展，落實(shí)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，為運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范奠定基礎(chǔ)。所以基金公司需要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化管理，并對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程加以不斷的優(yōu)化升級(jí)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，提升基金公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這有助于防范基金公司資產(chǎn)的流失，提升基金公司的效益水平，更好的確保基金公司實(shí)現(xiàn)自身的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

流程優(yōu)化視角下基金公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)弱。按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，基金公司的負(fù)責(zé)人也要對(duì)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)的，而內(nèi)部控制作為會(huì)計(jì)工作的一部分也需要負(fù)責(zé)人管理，從上到下?tīng)I(yíng)造一種重視內(nèi)部控制的氛圍。但是目前實(shí)際上，我國(guó)一些基金公司工作人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確、清晰和全面的認(rèn)識(shí)，也正是由于內(nèi)部控制意識(shí)的薄弱，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也不深刻，只是了解一些出臺(tái)的規(guī)定文件，但是在實(shí)踐中并沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制發(fā)揮的作用。

2.內(nèi)部控制規(guī)范不夠完善。內(nèi)部控制這一概念是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出來(lái)的，隨著全球化的發(fā)展，我國(guó)很多基金公司也開(kāi)始引進(jìn)內(nèi)部控制制度，并且吸收內(nèi)部控制相關(guān)的公司管理經(jīng)驗(yàn)。但是目前我國(guó)不少的基金公司缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理觀念的及時(shí)更新，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制體系在實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)很多問(wèn)題，正是由于內(nèi)部控制的規(guī)范化程度不夠，影響了內(nèi)部控制開(kāi)展的具體效果。

3.內(nèi)部控制制度實(shí)施不到位。很多基金公司的內(nèi)部控制制度只是表面說(shuō)說(shuō)而已，并沒(méi)有落到實(shí)際中，有些基金公司在內(nèi)部控制與管理過(guò)程中甚至出現(xiàn)一言堂現(xiàn)象，這與內(nèi)部控制制度是完全相違背的。大部分基金公司對(duì)資金預(yù)算以及資金的利用情況比較重視，但是很多時(shí)候制定的預(yù)算計(jì)劃是不合理的，所以執(zhí)行起來(lái)就更加困難，影響到資金的利用率，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，對(duì)于基金公司來(lái)說(shuō)不利于長(zhǎng)期發(fā)展。此外，有的基金公司雖然有內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有實(shí)際發(fā)揮效果，內(nèi)部控制制度在實(shí)際中幾乎不存在，不能控制基金公司的各個(gè)環(huán)節(jié)。很多基金公司作出的重大決定并沒(méi)有通過(guò)內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，甚至有時(shí)候決策都是一個(gè)人做的，這就導(dǎo)致可能出現(xiàn)決策失誤，從而影響資產(chǎn)安全。

4.資產(chǎn)流失。（1）賬實(shí)不符造成資產(chǎn)流失。因?yàn)橘~實(shí)不符而造成資產(chǎn)流失是基金公司資產(chǎn)流失的主要方面，這是因?yàn)榛鸸驹谫?gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)并沒(méi)有詳細(xì)、嚴(yán)格的登記相關(guān)報(bào)銷的記錄和費(fèi)用，從而造成實(shí)物資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)存在一定差異，并使得帳外存在大量新購(gòu)的資產(chǎn)，使得資產(chǎn)在很大程度上造成了流失。目前在一些基金公司內(nèi)部依舊存在固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況，沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記賬和核銷進(jìn)行及時(shí)、詳細(xì)登記。因此，基金公司固定資產(chǎn)的帳薄信息缺乏一定的真實(shí)性和有效性，造成基金公司存在嚴(yán)重的固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象，從而造成了資產(chǎn)流失。（2）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)造成資產(chǎn)流失。基金公司在處置固定資產(chǎn)時(shí)存在兩種不合理的處置情況，造成了資產(chǎn)的流失。一方面，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)未經(jīng)審批，沒(méi)有依據(jù)合理的價(jià)格進(jìn)行處置，而是用較低的價(jià)格進(jìn)行了處置，流失了大量的處置收入，使得資產(chǎn)出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的流失情況；另一方面，一些基金公司還存在一些閑置的資產(chǎn)，而長(zhǎng)期的閑置會(huì)降低這部分固定資產(chǎn)的價(jià)值，在一定程度上也造成了基金公司的資產(chǎn)流失。（3）不合理的資產(chǎn)出租管理造成資產(chǎn)流失。基金公司中的一些資產(chǎn)會(huì)進(jìn)行出租，因此會(huì)相應(yīng)產(chǎn)生一些出租收入，但是不完善的、不合理的資產(chǎn)出租管理就會(huì)造成這部分出租收入的流失。出租收益的流失形式主要有：在處置公司資產(chǎn)時(shí)或者在出租的過(guò)程中，會(huì)隱瞞一部分的出租收入，造成賬實(shí)不符的情況，并伴隨存在小金庫(kù)的情況；此外，基金公司在資產(chǎn)收入這部分還存在一定的雙面價(jià)格出租情況，或者在收入入賬時(shí)按照最低的價(jià)格入賬，從而造成了資產(chǎn)的流失。

流程優(yōu)化視角下基金公司內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策

1.完善預(yù)算管理制度。基金公司的預(yù)算管理工作是內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提條件，預(yù)算管理制度可以保障內(nèi)部與管理工作的順利施行，因此基金公司在完善預(yù)算管理制度的過(guò)程中要注意以下幾個(gè)方面[2]：第一，要全面考慮公司的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定的預(yù)算方案必須要充分考慮公司的狀況以及市場(chǎng)外部環(huán)境；第二，制定的預(yù)算方案必須要貫徹執(zhí)行，只有把方案落到實(shí)處才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用；第三，預(yù)算工作結(jié)束以后要開(kāi)展分析工作，做好考核工作，對(duì)于其中面對(duì)的問(wèn)題要找到解決的方案，為下一次開(kāi)展預(yù)算管理工作積累有效的經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算工作的效率和質(zhì)量，以此來(lái)為內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.完善內(nèi)部控制制度體系。（1）管理層面。在管理層面完善內(nèi)部控制制度主要做到以下四點(diǎn)：第一，要在基金公司內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的職能部門(mén)，專門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制工作。要充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、審計(jì)資產(chǎn)管理等部門(mén)的作用，更好的參與到內(nèi)部控制工作中來(lái)，從而不斷完善內(nèi)部控制制度，使各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠有效落實(shí)；第二，要完善內(nèi)部控制的有效機(jī)制。有效機(jī)制的建立可以把決策和監(jiān)督等環(huán)節(jié)分離開(kāi)來(lái)，確保不會(huì)出現(xiàn)有一個(gè)人負(fù)責(zé)幾個(gè)部分的現(xiàn)象。同時(shí)在做重大決策的時(shí)候要做好研究調(diào)查工作，完善決策機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制中一些重要的環(huán)節(jié)實(shí)行責(zé)任制；第三，對(duì)于關(guān)鍵崗位人員的績(jī)效考核要更加的嚴(yán)格規(guī)范，可以開(kāi)展一些和內(nèi)控相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，提高員工的綜合素質(zhì)，在一些關(guān)鍵性的崗位可以實(shí)施輪崗制，這樣可以最大程度的減少腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)；第四，要完善內(nèi)部控制職能系統(tǒng)，可以吸取其他單位或企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷完善智能管理系統(tǒng)，同時(shí)在財(cái)會(huì)、稽查等部門(mén)行使監(jiān)督職能的時(shí)候充分利用科技的力量，實(shí)現(xiàn)信息化。再者，可以設(shè)立專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督兩種方式，并且把這兩種方式有效結(jié)合在一起，這樣監(jiān)督的效果會(huì)更加全面。（2）業(yè)務(wù)活動(dòng)方面。首先，要從優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的視角出發(fā)，在對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)都了解的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的預(yù)案，確保面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最后都是可以控制的；其次，要制定業(yè)務(wù)活動(dòng)管理制度，按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，對(duì)收支業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、管理業(yè)務(wù)等都制定管理制度，確保基金公司中各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能夠依據(jù)管理制度開(kāi)展工作，防止出現(xiàn)流程混亂的情況。

3.不斷建立健全基金公司資產(chǎn)的監(jiān)督機(jī)制。基金公司在加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要提高對(duì)資產(chǎn)管理的力度。在建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)，要不斷完善資產(chǎn)的監(jiān)督機(jī)制，不斷提升資產(chǎn)監(jiān)督的力度和能力，對(duì)資產(chǎn)的使用進(jìn)行全面的、實(shí)時(shí)的監(jiān)督。如，基金公司在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，要不斷加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的登記和記錄，要及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄一些新增的資產(chǎn)；同時(shí)要提高資產(chǎn)存量賬實(shí)的契合度，還要把公司資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量與相關(guān)工作職能進(jìn)行匹配，這樣可以有效提升資產(chǎn)管理的質(zhì)量和有效性。此外，基金公司要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查和排查，要合理處置一些內(nèi)部閑置的資產(chǎn)。如，針對(duì)一些長(zhǎng)期閑置的資產(chǎn)可以相應(yīng)建立一套完善、合理的退出機(jī)制，在處置一些閑置的資產(chǎn)時(shí)，先對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、有效的評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的處置措施；這樣可以有效提升閑置資產(chǎn)的處置價(jià)值，并在一定程度上避免了資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。

4.提高內(nèi)部管理制度的落實(shí)進(jìn)度和質(zhì)量。基金公司要依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，并結(jié)合自身的實(shí)際情況來(lái)建設(shè)內(nèi)部控制制度，提高流程管理的針對(duì)性和有效性，并制定合理、科學(xué)的制度舉措以有效防范相關(guān)關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣可以有效提升各部門(mén)的工作質(zhì)量和效率。此外，要對(duì)集體決策、以及議事決策制度不斷進(jìn)行完善和改進(jìn)，提高風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性，利用集體的智慧和力量做出高效、正確的決策，這樣可以有效降低資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)。有效落實(shí)和實(shí)施內(nèi)部控制制度，可以利用民主評(píng)價(jià)和民主評(píng)議的優(yōu)勢(shì)，以及集中基金公司內(nèi)部全體人員的力量，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效落實(shí)。這樣才可以有效防范資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還要對(duì)資產(chǎn)日常的管理進(jìn)行定期的清查和盤(pán)點(diǎn)，建立一套相應(yīng)的資產(chǎn)管理登記制度，做好對(duì)資產(chǎn)的追蹤工作，將維修與保管實(shí)物進(jìn)行有效的落實(shí)，這樣有利于提升資產(chǎn)的有效利用率。

5.對(duì)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。基金公司要想提高內(nèi)部控制制度的落實(shí)程度與質(zhì)量，就要對(duì)管理型的人才進(jìn)行培養(yǎng)和培訓(xùn)。尤其目前基金公司處于新時(shí)代的市場(chǎng)環(huán)境中，不管是市場(chǎng)環(huán)境的要求，還是基金公司自身的發(fā)展需求都對(duì)管理人員有了更高的要求。因此，基金公司要想在新形勢(shì)下不斷完善、創(chuàng)新內(nèi)控管理制度，就要培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人才，而管理人才的專業(yè)素養(yǎng)與制度的落實(shí)效果直接掛鉤。所以，基金公司在建設(shè)內(nèi)控制度的過(guò)程中還要重視管理人才的培養(yǎng)和培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)工作可以有效提升內(nèi)部管理人才的專業(yè)素養(yǎng)和水平，以確保單位內(nèi)部管理人才可以在新形勢(shì)下，可以緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，不斷健全公司的內(nèi)控制度，這樣既可以提升內(nèi)控制度落實(shí)的效果，又可以促進(jìn)基金公司的可持續(xù)性發(fā)展。

6.要營(yíng)造重視內(nèi)控的氛圍。內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化對(duì)于內(nèi)部控制制度完善十分重要的，想要有良好的內(nèi)控環(huán)境就需要基金公司的領(lǐng)導(dǎo)層能夠積極的發(fā)揮自己的作用，為公司營(yíng)造一種重視內(nèi)控的環(huán)境。內(nèi)部控制意識(shí)不只是相關(guān)的部門(mén)應(yīng)該有，基金公司中各個(gè)人員都應(yīng)該有這個(gè)意識(shí)，所以必須要重視內(nèi)控的宣傳工作，只有全員都有良好的內(nèi)部控制意識(shí)才能更好的參與到內(nèi)部控制管理工作中。在這個(gè)過(guò)程中，基金公司領(lǐng)導(dǎo)人要充分發(fā)揮自己的作用，只有領(lǐng)導(dǎo)人自己認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性以后，才能積極督促引導(dǎo)公司其他人員重視起內(nèi)部控制管理，并且意識(shí)到內(nèi)部控制制度是和每個(gè)人都有關(guān)的，內(nèi)部控制應(yīng)該參與到單位的各項(xiàng)活動(dòng)中，只有這樣才能強(qiáng)化基金公司人員的內(nèi)部控制，更好的發(fā)揮內(nèi)控的效果。要不斷的完善內(nèi)部控制制度還應(yīng)該遵循成本效益原則和全面性原則，這樣建立的內(nèi)部控制制度才能更長(zhǎng)久的發(fā)揮作用，基金公司的內(nèi)控環(huán)境才會(huì)有效的改善。

7.建立內(nèi)控管理獎(jiǎng)懲機(jī)制。內(nèi)部控制需要做到全員參與，這樣才能更好的把內(nèi)部控制落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)單位的控制目標(biāo)，因此必須要有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范。基金公司可以建立內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于一些有突出貢獻(xiàn)的人給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，或者是把成果納入到考核之中來(lái)算，甚至可以把這個(gè)作為加薪晉職的一個(gè)參考項(xiàng)，這樣公司人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)會(huì)更深刻，參與內(nèi)控活動(dòng)也會(huì)更加的積極，從而更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

結(jié)論

近幾年來(lái)，我國(guó)正積極推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建更加新型的財(cái)稅體制機(jī)制，不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度。作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，基金公司也需要順應(yīng)國(guó)家的發(fā)展趨勢(shì)，做好內(nèi)部控制工作，同時(shí)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于基金公司自身的發(fā)展也是十分有利的，可以有效減少腐敗情況出現(xiàn)，提高基金公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)足發(fā)展。