生產制造企業內控管理的實施和研究

摘 要：制造企業主要就是指對市場上現存的一些資源，根據市場的不斷變化和升級，來通過自己的制造過程，將市場上的資源轉變為人們日常生產生活所需要的物品的行業。而市場上的資源不僅僅是物料、能源、資金、設備等，還可以是人力和物力等方面的資源。內部控制就是指：為了使企業在不斷改革深化的市場經濟體制中來更好地發展，企業需要改善自己內部的管理辦法，重新規定新的相關制度，制定具體的相關措施，來對企業在發展過程中出現的問題進行預防和控制。

關鍵詞：企業內部管理;生產制造;實施研究

0引言

對企業進行內部控制時，必須要遵守五項基本原則，即全面性、重要性、適應性、平衡性、收益性。只有將這五個原則來更好地運用于企業的生產發展過程中來，才能將企業內部的管理做好做完善，提高企業的經營效率，為企業的長遠發展打下一個良好的基礎。

1制造企業內部控制應用現狀分析

首先，制造企業對內部控制認識有所偏差，管理層人員對經濟效益和成本控制工作較為重視，因而，內部控制機制的應用也僅僅停留在了財務層面;同時，企業的內部控制工作往往由財務部門主導，其他部門參與程度較低，且缺乏對基層員工的約束機制，影響了內部控制的權威性。

其次，制造業企業的內控制度浮于表面，從而影響到了內控的執行效果。一方面，企業沒有落實不相容崗位分離制度和崗位責任制，崗位兼任或因人設崗的現象并沒有完全遏制，企業也沒有明確細化和界定關鍵崗位的職能權限、落實內控責任，崗位與崗位之間、部門與部門之間缺乏制約關系。另一方面，制造業企業與外部市場聯系程度較高，內部管理也應當依據市場形式不斷完善，但由于部分制造業企業在內控建設時缺乏長足規劃，也沒有綜合分析企業的發展需求，進而造成內部控制浮于表面。

最后，制造業企業缺乏自我評價機制。完善的內控評價體系包括評價方案確定、現場測試、缺陷認定以及后期整改等，但部分企業為了避免執行繁瑣的內控評價流程，并沒有對內部控制的缺陷環節進行多層次分析;同時，評價結果無法直接作用于后續的責任追究和優化整改工作，不能形成系統化的運行機制。

2制造企業內部控制管理中存在的問題——以B企業為例

2.1 B制造企業的基本情況

B企業，總部設在北京，是我國的工程機械設備制造企業之一。其它的業務區域覆蓋范圍非常廣，面積遼闊。企業內設置的部門有銷售部門、生產部門和售后服務部門等。企業在生產制造過程中，秉承著創新發展的理念，不斷研發出了新的產品，來滿足市場上的不斷變化需求。企業在成立之后也不斷招納高科技人才，來建設更強大的人才隊伍，來壯大自己的企業內部的規模，與其他國際性企業獲得了良好的合作關系。但是企業內部的內控管理辦法也有許多問題。根據以前的一些實際調查情況來看：企業內部人員對自己公司的管理控制方法了解不透徹，企業在內控管理的執行中缺乏相應的規則，在企業內部采取的有效防范措施很少，以上就是企業內部目前存在的一些問題。

2.2 B企業在內部控制管理中存在的問題

a企業內部人員沒有很強的風險意識

此制造企業在對自己公司內部的管控中缺乏相應的風險意識，也沒有構建一套完整的風險應對機制。我們可以假設三個方面的場景，第一，如果企業在整個運營過程中出現了一些潛在的風險，那么企業應對的辦法只能就是憑借管理者的一些經驗和主觀判斷來對風險進行一種不徹底的完善和解決，并沒有通過科學的管理辦法和方式來徹底清楚地認識到企業內部存在的風險，所以這就反映出了該企業在對風險的識別度上面有一定的缺乏，這就在一定程度上導致了在對企業未來的生產經營過程中產生影響。第二，企業的有關部門在對資金管控的方面沒有很好的理念，在對某項工程進行投入資金時，也沒有一個很好的計劃，有的項目直到資金出現缺乏時才加大資金的投入。第三，在對風險的預測方面，也缺乏完整性，僅僅是對已經出現的風險做了一些解決辦法，但并沒有將公司潛在的風險進行預估，也沒有制定一個完善的應對辦法，所以就目前B制造企業來說，它的風險管控機制只是停留在最表層。

b內部控制的環境不完善

首先，B制造企業沒有一個完善的控制環境，在長期的發展過程中，該企業都將自己的關注點集中在了企業的發展效率上面，而沒有重視企業內部文化的建立，因為缺乏相應的文化管控機制，所以可能就會使得企業內部人員思想怠慢，集體團隊意識比較弱。然后，企業內部人員的組織結構存在一定的問題，企業內部的一些高科技人才大部分都被分配在了銷售部門，然后內部也缺乏一套完整的監督體制，也就會導致銷售部門人員的風險意識降低，使得公司出現資金濫用和資金流失的情況，另一個方面就是公司企業內部缺乏相應的激勵體制，公司要想把高科技人才永遠留住，不僅僅是在他的薪酬方面上提高，也要對他的綜合素質不斷進行培訓，該企業內的員工也會抱怨：說公司的工作時間長，得到的經費補助比較少。如果企業這樣的現象長期發生，必然會導致企業高科技人才的流失。

3掌握企業內部控制管理的主要方面，來制定相關的完善措施

3.1加強事前調研

事前調研的內容表現在以下幾個方面：其一，調查好內部控制目標，即掌握企業開展內控工作的根本目的，以及企業未來的戰略規劃，把握好內部控制的方向;其二，充分了解企業的實際經營情況，從外部環境、經營風險、內控監督、人才培養、企業文化等這幾個環節入手，例如：在調查經營環境時可以從企業的內部治理結構作為切入點，逐層審計企業制度設置情況等;其三，制造業企業的內部控制管理手段通常以生產經營效率提升、利潤空間擴大作為目標，因而，企業應當以經費預算管理制度作為財務內控的核心，既要確保內控目標的實現，也要確保資金使用的合理性。最后，對企業的情況進行全面分析，找準內部控制的重點內容和關鍵環節，例如：制度設置、執行控制、監督考核等，保證內部控制的科學性。

3.2做好制度設計

依據內部控制相關指引文件，制造業企業在制定內部控制制度以前，需要管理層人員與其他業務部門保持聯系，針對企業當前的實際需求和內控要求設置管理制度;同時，內部控制制度應當涵蓋企業的組織結構、企業文化、戰略目標、人力資源、社會責任等基本模塊，而業務活動相關的管理模塊應當包括資金管理、物資采購、資產管理、市場銷售、擔保業務、財務報告、預算管理、合同管理、信息系統等。企業需要對各管理模塊及業務活動的風險點設置關鍵控制節點，并做好各項業務流程的梳理。此外，以文字、流程圖等形式形成文件，下發到公司各部門，要求基層人員熟練文件內容，樹立內部控制的權威性和嚴肅性。

3.3為內部控制環境營造良好的氛圍

對于B企業來說，要想使得內部控制的環境更加優化，應該從公司內部的一些小細節來出發，不斷加強對公司企業內部的控制管理制度。比如：B企業應該在內部制定一套完善的相互制約的體制，并且把企業內部的一些組織機構不斷進行優化，建立一種有效的文化組織體制，將公司文化滲透到公司的發展工作中來，凝聚員工的思想團結力，來為公司的發展奠定基礎。另一方面也要進一步完善企業內部的人力資源管理制度，建立激勵體制和制約體制，根據B公司自身發展狀況的現象，要專門的制定一個整體發展規劃，加強對公司內部產業研發人員和生產人員的技術培訓，來更好地提高他們的綜合水平;要對財務人員加強職業培訓，讓他們樹立一定的風險意識;對新入職的人員加強技術培訓，盡快增長自己的各項技術，為公司的發展建言獻策。另外，公司管理層也要轉變自己的管理理念，將內部控制工作落到實處，為公司的所有人員起好帶頭作用。

3.4加強預算和成本控制，使企業資金更加有效的利用

為了使企業內部的流轉資金更加明確化，保障資金內部的安全，應該要使內部控制管理工作做的更加明確化，尤其針對資金管理方面，要對企業的成本和預算等方面來進行全方位的檢測和集中化的管理，將公司的財務報表和財務流轉進行明確化，包括各個項目在企業內部的一些生產經營中，也要進行全方位的檢測，來更好地實現企業的資金管控制度，減少資金的浪費，實現企業的長遠發展。另一方面，如果企業內部存在一些資金流轉不明的現象，可以通過對項目和成本的預算，來對有關人員展開相應的調查，必要的時候可以查看監控，以免出現一些損害公司經濟利益的現象發生。

3.5建立一套完整的信息溝通交流體制

要想對企業內部的信息溝通交流體制進行很好的完善，應該從以下兩方面來進行著手，第一，讓公司內部財務管理人員的溝通意識得到一定程度上的提高，因為公司的財務部門是整個公司的最根本部門，要讓財務人員認識到他所在部門的重要性，要盡快盡好的提高他們的溝通意識，也可以聘請一些溝通專家來改善他們的思想狀況，對他們進行一定思想程度上的培訓。第二，使財務的整個部門和其他部門進行及時有效的溝通，這時候企業可以利用先進的大數據技術來建立一個信息溝通平臺，使得信息在企業內部的流轉速度加快，保證信息的真實有效性，從而實現公司內部所有信息的有效暢通，企業各部門之間應該定期舉行會議，會議內容可以是在近段期間公司部門出現的一些問題來進行討論，然后提出相應的解決辦法。

4結束語

制造業企業實施內部控制、完善內控制度是企業適應外部環境的有效方式，也是提升市場競爭優勢的必然路徑。在這一過程中，制造業企業應當認識到自身在內部控制應用過程中存在的問題和不足，明確內控制度設置的基本流程，并通過強化內控意識、落實內控制度、發揮監管作用、完善評價機制等舉措，不斷完善內部控制管理體系，提升內控制度的有效性，也能夠促進企業的長足發展。

參考文獻：

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[2]關于完善制造業企業內部控制的思考[J].周琪. ?財會學習. 2019（08）.

[3]關于完善制造業企業內部控制的思考[J].張永華. ?財會學習. 2018（33）.

作者簡介：

杜小亮，男，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理.

（東南大學經濟管理學院 ? 210096）