如何加強境外子公司財務監管

孫飛虎

摘 要：對于跨國企業來說，其境外子公司經營、發展的環境與國內相比有著很大的不同，會相對復雜且多樣化，因此如何加強對境外子公司的財務監管，是促進跨國公司長久發展急需解決的問題之一。本文對現階段跨國子公司財務監管過程中出現的一些問題進行了闡述，并提出來了一些加強辦法，希望可以為相關企業的發展提供參考和借鑒。

關鍵詞：境外子公司;財務監管;加強對策

近些年來，隨著我國對外貿易戰略的開展，進行境外投資的企業也在逐漸增多。根據對以往企業投資的資料統計，截至2019年，我國企業對外直接投資達到了1369.1億美元，全球排位僅次于美國。盡管我國的境外投資速度大幅增加，但是實際的境外投資效果并不非常理想，很多虧損事件也時有發生，而大部分虧損情況的產生都是由于母公司沒有對境外子公司進行有效監管導致的，在這一過程中，主要以財務監管不到位影響最為嚴重。因此需要各大企業加強對境外子公司財務監管力度，促進企業管理能力的提升，保障投資的安全性，避免虧損風險的發生。

一、境外子公司財務管理概述

（一）定義

境外子公司財務管理的具體含義指的是跨國公司由母公司開展的對境外子公司的財務管理活動，需要結合目標公司的財務工作特點，對境外子公司的資金流動、配置以及企業未來的財務決策、規劃等行為進行管理[1]。

（二）特點

境外子公司財務管理的特點主要分為三個方面。首先是境外的經濟環境比較復雜，也就造成了境外子公司的財務管理工作環境更加難以把控。境外子公司所處國家的法律、經濟、文化等多方面因素都會對公司的財務管理產生影響，與國內的母公司相比，境外子公司的經營、發展以及財務管理方面的環境都有著較大不同，除此之外，境外子公司所處國家的金融環境、匯率等政策都難以預測，這也給境外子公司的財務管理工作帶來了很大困難。其次是境外子公司的財務管理需要按照雙重標準展開。除了需要滿足自身的財務管理需求外，還需要結合所處國家的法律規定開展財務活動，既要滿足母公司對其制定的規則要求外，還要符合跨國企業的發展規劃[2]。最后，境外子公司的財務管理工作需要面對的風險比較復雜多樣，也容易受到其所處國家的市場變動而影響，抑或是這些國家發生政治上的變動，也會給境外子公司的經營和管理帶來阻礙。

二、境外子公司財務監管中存在的問題

（一）管理結構問題

境外子公司的管理結構一般都是由股東會、董事會以及監事會三者構成，三者之間相輔相成又相互制約，其中，主要由董事會作為整個子公司管理的核心部分。而在實際的公司運營和發展的過程中，董事會常常無法完全發揮出其監督的作用，很多董事會的成員都是由國內的母公司派遣過去的，因此這部分管理者對于境外子公司的運營發展狀況、公司所處環境、當地的法律法規、市場變化等等多沒有很好地掌握，因此往往在子公司進行一些重大決策時會被下級管理層左右，真正的制定決策權力以及管理權都由總經理等本土員工所掌握，董事會無法實現對其他職位的監督和管理作用，從而導致整個公司以及管理層的利益受到影響。

（二）制度不夠健全

由于語言、文化、政策方針等方面的差異，導致國內的母公司無法對境外子公司建立健全的管理制度，主要可以體現在以下兩個方面，分別是預算制度的問題以及審計制度的問題。首先是預算制度方面，合理的預算制度是促進境外子公司財務管理水平有效提升的關鍵所在，但是在實際的境外子公司管理過程中，由于地域、文化、經濟等多方面的差異，一般情況下都是由境外子公司自身進行預算編制的，母公司并不會進行多方面的干預，最多只是提供浮于表面的審批工作，因此導致境外子公司的預算定制不夠準確，甚至會在后續的工作中出現超出預算、高出預期成本等問題[3]。另外一方面是企業內外部的審計工作不夠完善，如今很多跨境企業的國內母公司沒有專門設置審計部門，即使設立了審計部門也會因為經費、重視程度等問題導致無法定期對境外子公司進行監督和管理工作，也沒能聘請專門的審計機構哦開展審計工作，而一旦境外子公司內部出現一些重大漏洞和問題時母公司無法及時獲取相關信息，也就無法及時進行決策并對子公司進行管理，從容造成一些重大損失。

（三）資金管理能力不足

由于國內與境外子公司所在地區的經濟、稅務、金融等差異的存在，導致國內外的資金調動相對困難，例如一些國外的中資銀行很多業務在特定國家難以辦理，因此企業只能將大量資金存于當地的銀行，導致資金安全隱患的出現。另外，一些境外子公司存在私自開設銀行賬戶，并以此來存留一些資金，或者是一些員工進行不符合規定的報銷等現象[4]。除此之外，一些境外子公司的資金回流比較困難，也帶來了一些資金上的風險。

三、加強境外子公司財務監管水平的措施

（一）建立健全的管理結構

想要有效加強境外子公司的財務監管水平，首先需要做的就是建立健全的公司管理結構，這一方面可以采取以下的方式來進行。首先是建立高度掌權的董事會，由董事會來決定公司管理層的任命和罷免，并對公司的運營發展以及財務活動進行嚴格監管。其次是建立專門的審計部門，隨機對境外子公司開展審計工作，另外，為了避免企業內部出現一人掌握多崗職權的情況，需要建立一名員工對應一個職位的政策，以此來加強企業的內部控制和管理[5]。目前有很多企業的境外子公司為了降低運營成本，采取了一人多職的管理方式，例如任命一名員工同時管理財務和審計兩個部門的工作，這種企業管理結構有很多漏洞，也給企業帶來了很多資金風險。因此為了加強境外子公司的財務監管水平，務必要對企業內部的管理結構進行完善。

（二）對公司制度進行完善

公司的運營制度主要包含了銷售、采購、財務等多個流程和環節，在這些工作流程中經常會出現一些財務問題，因此只有建立了完善的企業管理制度才能避免這些問題的出現。由于跨境企業的母公司與其境外子公司所處地區的會計政策和制度會有著各種各樣的差異，因此需要在完善公司制度的過程中重點對稅務制度、會計核算等方面進行關注[6]。

（三）判斷資產的健康程度

企業通過自身的財務部門對境外子公司的運營情況以及資產流動情況等進行掌握和分析，以此來判斷子公司的資產健康程度，從而預判風險并規避風險。一般來說，企業的財務部門長、短期監管結合的形式開展境外子公司的財務監管，最基本的監管依據就是其財務報告，從貨幣資產、產品資產等多個方面對其資產健康狀況進行評判，并分析子公司是否具備長久發展的能力。

結束語：

綜上所述，加強境外子公司財務監管工作是非常復雜且龐大的工作。對于很多跨境企業來說，其內部組織架構龐大，且涉及的業務相對廣泛，在境外有著廣泛的投資，然而這些境外子公司的財務管理還存在著很多漏洞和困難。因此要求這些跨境公司根據不同地區的政策差異，與當地的政治、經濟、文化以及市場變化的具體情況相結合，在保證企業的正常發展基礎上采取一定策略提升其財務監管水平，降低財務管理成本，從根源上促進跨境企業的利益提升。

參考文獻：

[1]佟敬華.淺談如何加強跨國公司境外子公司財務管理[J].經營者，2017，31（12）：137.

[2]李軍.公司財務管理中的內控管理[J].經濟學，2019，2（1）：13-14.

[3]夏汛汛.如何加強境外子公司的財務管理[J].中國經貿，2017，（19）：249.

[4]程維.對境外子公司的財務監管探討[J].現代商業，2014，000（005）：219.

[5]鄧振海.如何加強境外子公司財務監管[J].中國管理信息化，2012，15（016）：17-18.

[6]陳卓.如何加強企業境外財務管理[J].中國經貿，2010（24）：207-207.

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