大數據時代企業內部審計的挑戰與對策

張晟暢 顏思坤

(1.重慶理工大學 重慶 400054;2.重慶大學 重慶 400044)

一、大數據與企業內部審計

1.大數據的概念

大數據具體是指伴隨計算機信息技術發展而興起的、價值含量高的、具有廣泛來源的、能夠快速形成并傳播的、多種結構型與非結構型數據的集合。而隨著社會的發展進步，大數據的外延又被延伸至通過搜集、存儲、篩選、處理、分析數據，解決各類問題，促進企業發展的新型手段和方法。

大數據是經過精挑細選的具有一定價值含量的數據，并非大量且無序的，并且大數據不是單純地存儲數據，而是挖掘存儲數據中的有效隱藏信息來盡可能地消除不確定因素，更好促進企業未來決策。

2.企業內部審計概念

企業權責分離的實施催生了企業內部審計。企業管理層需要通過內部審計信息來了解并對公司運營情況進行監督。這是傳統內部審計的職能。但是隨著經濟的不斷發展和信息化時代的到來，企業內部審計部門的職能向提升企業經濟效益方向轉變，企業內部審計成了企業內部管理的一項重要手段。內部審計技術會受到諸多不確定因素的影響，如外部環境，內審人員專業素質以及企業風險控制水平等，在當前大數據時代的背景下，數據量迅速增加，內審人員對各類數據進行處理和分析并提取有價值的信息，其難度已遠超過去，內部審計與信息技術相結合是解決目前問題的最有效方式。

當前，我國企業內部審計與大數據技術的結合還處于初級階段，許多問題在應用過程中顯現，問題主要體現在我國大數據審計體系的內部準則與外部法律法規不完善、大數據內部審計質量風險控制難度加大、現有大數據內審平臺操作難度較大以及企業內審人員大數據審計能力不足等四個方面。本文將從這四個方面入手，分析我國企業內部審計面臨的挑戰，并提出相關解決對策。

二、大數據背景下企業內部審計面臨的挑戰

1.內部審計體系存在挑戰

大數據時代，信息技術運用愈發廣泛，一系列的變革也預示著內部審計的內外環境即將發生相應的改變，并造成之前的內部審計相關法律法規無法完全與新的審計環境相匹配。因此，在大數據背景之下，對原有的內部審計相關的法律法規進行更新尤為重要。目前，由于審計外部環境的改變，內部審計的主要目標也需要重新定位，龐大的數據使得內審工作趨于復雜化和靈活化，內審的主要目標也逐漸從尋弊糾錯向確定企業的價值觀過渡，這就表現出了原有內部審計準則的局限性了。因此，內部審計準則的更新修訂應該立即付諸于行動。

2.企業內部審計的風險挑戰

隨著信息化時代的到來，巨量的數據需要篩選、分析，這種激增的數據量及工作量，必然使信息風險激增，增加信息篩選難度，造成數據分析難度加大。同時，大數據的融入改變了傳統企業內審的內部環境，內審過程中的各個環節均受到信息化的影響，原有的預警系統已不能在大數據內審體系中起到原有的作用，加上傳統內審流程的審計風險，其綜合內審風險將大大提升。

3.審計人員技術方面的挑戰

大數據時代下的數據過于龐大和分散，價值密度也相對較低，這就需要審計人員采取相應措施在有限時間內提高數據的收集利用率和有效信息的提取率，避免做低水平的重復工作。同時，在大數據背景下，內部審計人員也需要運用相應的技術將圖片、視頻等信息轉化為可供分析的數據。職能的變化也對內審人員有了更高的要求，其不僅要熟知審計知識，還應熟知公司的業務流程，熟練掌握信息化、自動化軟件，熟知大數據的基礎知識，具備數據深度挖掘和交叉分析能力，以便能夠迅速發掘數據間的潛在關系。

4.大數據時代審計人員面對的挑戰

大數據背景下，大量信息數據成為內部審計人員分析的依據，泄露，篡改數據的可能性相較于傳統內部審計大大的增加，企業內審人員對于數據的監管、防護能力面臨巨大挑戰。并且數據一旦變得不可靠，將在企業內部審計人員對企業進行分析時加大其不準確的風險。

三、解決對策

1.解決大數據審計內部體系問題

目前，我國大數據內部審計體系還不成熟，需要建立一套與之相匹配的法律制度，這個法律制度的完善應注意以下三點：(1)與我國內部審計發展現狀相匹配。我國大數據審計與發達國家相比，相關法律體系還不夠完善，應結合我國自身情況借鑒其他國家先進的經驗，以此完善我國大數據內部審計制度。(2)結合我國國情。考慮到我國基本國情，以及我國經濟社會的龐大數據，適度考慮其信息整合難度，從而建立合適的法規。(3)目光長遠。我國大數據內部審計體系從初級階段發展到成熟階段需要相當長一段時間，在大數據快速發展的時代，我們應該用長遠的目光看待問題，建立一個具有戰略意義的問題解決機制，保證體系能長時間順利發展。

2.應對大數據內部審計風險

對企業運營各環節關鍵控制點，加大內審力度，建立適用于大數據時代的企業內審預警系統，重新確定大數據企業內部審計的執行標準。結合企業當前發展情況，明確相關準則及執行條例，并及時更新以完善體系建設，確保體系始終與時代接軌，避免由于制度缺失或技術落后造成的內部審計風險。

3.構建大數據內部審計數據平臺

傳統內部審計時期，隨各企業也建立了相關內審數據庫，但數據庫的信息不完善、結構也不健全。在當前大數據背景下，企業應該建立內部審計大數據庫，對數據進行統一的存儲和提取，并努力構建相應的大數據平臺，實現數據的全覆蓋。具體來說，一是搭建貫穿企業運營流程的數據平臺，實現內外部數據的有效結合，創造運用非結構性數據進行內部審計的環境；二是統一數據來源和應用，對企業大數據庫實現定期更新，注重數據安全問題；三是加快企業財務軟件的開發，充分利用大數據技術和云計算技術實現數據的有效利用。

4.提升大數據內審人員工作能力

為適應大數據的發展浪潮，企業應更多培養復合型內部審計人才，可以從以下兩方面入手:一是加大對內部審計人員的培訓，使其在具備更強的數據分析及處理的能力外，增加對大數據審計技術的掌握，如能夠熟練操作大數據軟件平臺，掌握大數據企業內部審計流程等；二是對已具備信息化技術能力的非財務人員加強其會計與審計的能力的培訓，使其成為大數據時代企業內部審計的儲備力量。

四、結語

大數據時代下，企業內部審計受到了極大的影響，在此形勢下，企業內部審計應更好的緊跟時代步伐，為企業尋求穩定發展的同時，面對大數據帶來的機遇與挑戰，從完善內審體系、提高內審人員大數據審計技術能力、構建更易操作的大數據內審平臺等方面實現內部審計的創新及優化。