企業資金預算管理制度創新方向的探討

張 鵬

(洛陽榮大建材城有限公司 河南 洛陽 471000)

前言

企業資金預算管理是指結合企業當前運營狀況，結合歷史記錄分析和經驗總結開展企業下一步的資金分配管理的活動，而創建全面的資金預算管理制度是決定企業內部穩定發展的關鍵因素，是確保企業內部資金運行分配的重要基礎。資金預算管理既是企業財務管理中的重要部分，也是企業管理水平高低的體現點，相關理論知識已被高等院校收錄，應用體系也基本成熟，但隨著環境的不斷變化預算管理制度也要不斷進行創新，爭取做到更合理有效地籌措、分配、使用資金，加強對企業內資金使用的監督和管理，提高資金利潤率，保證資金安全，通過加強制度創新來提升企業內部財務工作的穩定性。

一、企業加強資金預算管理制度的重要性

1.利于企業財務制度的完善，促進資金預算管理工作的有序進行

當前環境下，企業經營內外部關系都發生了一些變化，企業財務工作也不再局限于過去的資金收支管理，而是轉向資金的籌措、投資決策及日常的開支及儲備活動管理。財務性質的轉變要求相關管理制度更為完善科學，對工作內容和方法也提出了更高的要求。企業預算資金管理是對企業未來資金使用的規劃，也體現企業未來的發展方向，相關工作必須要做到細致和全面，為此，需要一套科學完善的企業會計預算管理制度以促進資金預算管理工作的順利進行和財務部門工作的規范性。

2.有利于實現企業會計預算管理工作的有效程序化

通過預算管理制度可以有效將預算指標進行分解，預算工作流程進行細化，預算過程規范進行要求，還能使相應任務落實到具體責任人。對于繁瑣又責任重大的財務工作而言，進行程序規范化管理，對預算資金進行合理預算和使用能優化資金管理，提高單位資金使用效率。

3.能有效避免資金短缺和資金周轉困難現象

企業以追求利潤為目的，而資金是企業運營的血液，沒有血液的支持企業將無法生存。通過預算管理制度對預算資金制度化、體系化、合理化管理，避免了由于資金短缺對企業發展造成的制約作用，還能利用凈資產率的具體計算方法，提升用于發展企業自身經濟的資金有效率，使企業內部的資金得到很好的周轉，確保每個部門工作的正常運轉。

二、當前企業資金預算管理制度的現狀分析

1.企業資金預算管理制度管理不到位

資金預算管理制度作為內部管理體系中的一部分，應當與企業的財務工作內容，企業發展目標相融合，但從目前情況來看，制度管理方面仍存在較多問題。由于思想意識認識不到位或管理者的不重視等因素，仍有一些企業，特別是中小型企業在日常工作中預算工作多憑主觀決定，沒有建立完整健全的會計預算管理體制，或有建立卻是簡單又流于形式，僅停留在紙上的制度，有章不循、隨意更改預算金額的現象時有發生，不僅導致資金管理松散，還會因缺乏全面細致的制度規劃體系使預算分配和規劃不能與企業真實運營情況相結合，嚴重影響了企業自身經濟和競爭力的提高。

2.部分企業會計預算管理制度不能全面、完整地反映企業的債務和收支情況

國內一些大企業早在幾年前就將會計預算管理制度應用到日常管理工作中，使企業的財務狀況有了非常明顯的轉變，如收支日趨平衡、預算更為科學、會計行為更加規范等，但企業受經濟發展影響壓力也在日趨增加。一些企業受經濟體制和市場競爭的影響，資金預算制度的實施會受到一些限制，如預算管理制度不能全面、完整地反映企業債務和收支情況。有些企業為了打開市場爭取更好的發展會發行一些外債，這些外債為政府的現實負債，都應當在相應的會計報告中予以反映，但由于會計預算自身的局限性，有關條例并不能提供該方面的完整信息，不能真實反映企業的財務狀況，時間久了更是會造成債務和收支的不平衡書面，不利于企業財務工作和經濟的良性發展。

3.一些企業缺乏健全的資金預算管理監督機制

有些企業管理層對各資金運行環節普遍存在監控不力現象，挪用專項資金、浪費資金現象時有發生，盡管單位有設置一些監督考核職能和監管制度，但因為多種限制不能及時有效發揮應有作用，很容易造成資金流向和控制脫節，不能使企業資金預算管理制度落到實處。此外，對預算制度缺乏監督管理機制，不能充分發揮監督部門在改善預算管理工作執行情況等方面的作用，預算審批流程不嚴格、不規范等導致預算管理工作經營目標和實際情況存在較大出入，監督不力導致制度執行不到位最終影響預算資金的合理使用

三、創新企業資金預算管理制度的幾點建議

1.嚴格規范預算資金的使用

資金是企業生存的基礎，首先要注重時效、節約必須、突出效益的原則，通過綜合平衡、統籌兼顧，優先保障重點項目資金需要。其次嚴把投資項目預算控制、現金流量和債務規模結構預算管理，嚴控虧損或低效投資，嚴格應收款項和存貨預算管控，嚴防債務規模過快增長。最后，做好預算資金的執行和調控工作，要明確資金預算執行主體的職權，建立健全資金的內部控制，構建資金預算控制網絡，確定預算監控重點，采取相應的監控手段，實現預算控制目標的要求。總之，就是要結合預算管理制度規范資金使用效率，提高企業經濟效益。

2.加強企業資金預算管理制度的監督力度，確保制度落到實處

為推動企業高質量發展，圍繞企業戰略構建以全面預算管理為核心的企業管理控制體系，提高經營效率，除加大對企業內部資金管理，確保收支平衡外，還要制度監督考核，全面掌握企業資產質量和經營效益狀況。企業作為預算管理的主體，要定期在內部組織開展預算的的編制、報告、審批、執行、調整、監督和考核工作，對不合理、不合規的預算行為責令限期改正，不改正的追究相應責任人。此外，要加強預算執行結果考核，對于企業財務決算報告中存在的弄虛作假、提供虛假財務信息、嚴重故意漏報、瞞報等行為，一經發現嚴肅處理，輕者扣除業績考核分數，重者移交司法機關處理，切實增強預算制度執行的嚴肅性和權威性。

3.增強企業的信息化技術管理水平，實現預算資金過程管理的信息化

在企業預算資金的執行和控制過程中，凡是涉及到資金支出的項目必須按規定注明項目、金額、時間和執行人等信息，并在執行過程中不能隨意改變預算的總體架構，確保資金流向以預算為基礎，禁止預算外支出和隨意挪用支出，因外部原因導致的意外支出按規章制度編制補充預算并進行審批，通過對制度的嚴格執行使預算工作規范化。但是，預算執行過程是一項復雜的過程，為此可借助信息化技術實現預算資金過程信息化管理。如為滿足資金預算管理調控的需要，構建相關、及時的信息反饋系統，通過預算反饋報告預算責任指標的履行情況，包括預算額、實際額、差異額及差異的原因及時反映出來，便于預算控制和評價職能的有效發揮。目前，信息化技術已應用到各行各業，企業資金預算制度管理中應用信息化技術有利于提高財務工作效率，促進預算制度的順利實施。