新形勢下高校審計整改的實踐與探索

朱云海

(浙江師范大學審計處 浙江 金華 321000)

一、選題意義

審計整改是指審計單位及有關職能部門依據(jù)審計結果，在規(guī)定的時限內，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，按要求采取的糾正、改進措施或其他針對性舉措，以及主動報告審計整改結果的行為。審計整改作為審計工作的重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)審計目標的落腳點和解決問題的重要抓手，檢驗著審計成效的高低。只有真正落實審計整改，才能更好的發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。強化審計整改，加大對審計成果的運用，有助于貫徹落實上級重大政策制度，促進完善學校內部控制制度，提高學校管理水平，從而促進學校事業(yè)高質量發(fā)展。

二、存在的問題

(一)審計整改不被認同，“選擇性整改”客觀存在

一是對個別發(fā)現(xiàn)的問題難以達成共識，審計整改不被認同。審計工作和業(yè)務發(fā)展的檢驗標準不一樣，兩者的工作重點和差異導致在工作實踐中對審計發(fā)現(xiàn)問題認知角度不同，對發(fā)現(xiàn)問題的違規(guī)尺度存在爭議。二是對整改措施的方式方法存在理解上的偏差。審計整改既包括對制度執(zhí)行和操作流程執(zhí)行偏差的糾正，也包括對原問題的糾正已經(jīng)不可能，需要在以后的工作中對此風險點加以控制的事項，但被審計單位存在理解偏差，簡單認為對已發(fā)生的問題無法整改，影響審計整改成效。三是“選擇性整改”影響整改的有效性，審計整改不夠徹底。被審計單位片面認為審計發(fā)現(xiàn)問題已成過去式，審計整改的時效性不強，從而忽視了對問題的源頭治理，造成了“選擇性整改”，導致審計整改不徹底，易形成屢審屢犯的怪圈。

(二)審計整改系統(tǒng)性不夠，審計成果不能有效轉化落地

一是未能舉一反三對發(fā)現(xiàn)問題進行全面排查，審計整改不夠系統(tǒng)。部分下屬單位對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，只是注重對審計發(fā)現(xiàn)問題點對點的整改工作，未按照審計建議要求做到舉一反三，未能系統(tǒng)地推動審計整改措施的有效落實。二是對審計發(fā)現(xiàn)問題的深層次原因分析不透，把握不夠準確。審計整改過于強調客觀因素和外部環(huán)境，未能從主觀原因挖掘產生問題的根源，導致審計整改工作不到位，留有死角。

(三)整改問責力度有待強化，聯(lián)動督導力度有待加強

一是整改問責機制有待進一步強化。雖然已經(jīng)制訂印發(fā)了審計整改工作實施辦法，并對責任追究做了一定的規(guī)定，但實際執(zhí)行中問責力度仍有待強化，對整改工作不落實、不到位負有責任的被審計部門和單位的主要領導干部，紀檢監(jiān)察、組織、人事、審計部門應依紀依規(guī)追究其責任。二是審計整改通報機制尚有待加強。當前審計整改，更多的是針對審計問題涉及部門進行“點對點”整改的現(xiàn)象，審計部門未能及時通報督導形成審計震懾力。三是整改聯(lián)動督導機制有待進一步強化。審計部門未強化與被審計單位的信息動態(tài)反饋機制，不能及時掌握被審計單位整改的進程、成效、困難等情況，督導跟進和檢查驗收有待進一步加強。

(四)審計隊伍建設還有待加強

出于成本效益等方面多重因素考慮，目前省屬高校內部專職審計人員數(shù)量普遍在3-6人之間，專業(yè)結構基本以會計學、財務管理、審計學等專業(yè)為主，法律、工程等專業(yè)的審計人員較為稀缺。新形勢下中央、省政府、教育廳等上級部門對內部審計人員提出了更高的要求，而當前審計人員精準發(fā)現(xiàn)問題、提出應對建議的能力還不夠。

三、對策措施

(一)加強宣傳，提高對審計整改的認識

一方面審計部門要加強審計整改法規(guī)的宣傳，特別是審計組在審計現(xiàn)場階段，通過發(fā)放審計宣傳手冊、開展審計普法講座等形式向被審計單位加強宣傳，使被審計單位相關負責同志，了解審計整改的要求，明白審計整改的內容，為下一階段做好審計整改工作打下良好的基礎。另一方面審計組成員要在審計的過程中，通過言傳身教普及審計法規(guī)知識，在與被審計單位工作人員約談、詢問等工作中，把對審計發(fā)現(xiàn)問題整改的要求潛移默化地灌輸給對方，讓對方理解審計，配合支持審計。

(二)高度重視，全面系統(tǒng)落實整改

1.制定整改方案，有序推進審計整改

凡事預則立，不預則廢。做好審計整改方案是審計整改工作有序、系統(tǒng)化推進的基礎。各責任職能部門根據(jù)下達的審計整改通知書，逐一分析問題產生的原因，研究制定詳細的審計整改方案，明確責任領導、問題產生原因分析、整改措施、完成時間安排，并進一步督促落實具體審計整改工作。

2.進度及時反饋，切實落實審計整改

對于審計發(fā)現(xiàn)的簡單問題，邊審邊改，相關責任單位及時提供整改完成的佐證材料；復雜的、重難點問題限期整改，在規(guī)定時間內向審計處報送整改方案和整改工作進度。各責任部門根據(jù)批準的審計整改工作方案，切實落實具體審計整改工作，整改工作中遇到的難題及整改工作進度，通過審計整改協(xié)調會、推進會、審計工作聯(lián)席會等及時反饋，與會相關職能部門共同研究探討進一步整改工作計劃。

3.做實、做精、做細嵌入式審計服務，強化經(jīng)濟風險防范

審計部門圍繞日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題，舉一反三，糾防結合，做實、做精、做細嵌入式審計服務，強化經(jīng)濟風險防范。一是總結近年來合同審簽中發(fā)現(xiàn)的主要問題，結合合作辦學類合同執(zhí)行情況專項審計中提出的問題，列出合同審簽風險提示清單，供相關學院、部門參考。二是強化關鍵點控制，提高工程項目管理質量。堅持在重大基本建設工程項目中實施以工程量清單及控制價“背靠背”編制為主的重要節(jié)點跟蹤審計模式，努力做準清單和控制價，減少不合理變更，降低基本建設風險。三是立足本職崗位，加強與學院、部門的聯(lián)系溝通，做好審計、咨詢等日常工作。

(三)部門協(xié)同，聯(lián)動督促落實審計整改

嚴格進行動態(tài)銷號驗收管理，進一步強化整改問責機制。為確保審計整改工作到位，嚴格問題整改的審核把關，全面實行審計整改掛銷號制度，建立審計整改問題清單，對審計發(fā)現(xiàn)的問題逐一進行掛號，對整改情況實行動態(tài)化管理，對審計整改及時到位的問題予以銷號，對整改未到位的問題不予銷號，并由審計處、紀委辦、組織部等相關部門組成的督察小組進一步督促審計整改，要求整改責任單位在規(guī)定期限內落實整改。嚴肅責任追究，對整改不力特別是整改中的形式主義、官僚主義問題，依紀依規(guī)嚴肅問責追責。

(四)加強學習，推進內部審計職業(yè)化建設

針對目前審計人員工作履職能力的情況，借鑒其他行業(yè)，加快內部審計人員職業(yè)化建設。一是建立審計人員職業(yè)準入制度，內部審計人員持證上崗，強化內部審計人員的專業(yè)技能。二是建立內部審計人員的繼續(xù)教育制度，嚴格按照上級政策要求，建立一套行之有效的內部審計人員繼續(xù)教育的培訓規(guī)劃，進一步提升內部審計人員專業(yè)技能。