企業內部控制制度的構建淺析

郭銀梅

[摘 要]企業內部控制機制屬于企業管理工作范圍，通過逐漸完善優化內部控制制度有助于優化企業內部組織結構，提升整體管理能力，推動企業實現可持續發展的腳步。目前，我國多數企業內部控制的實施還存在不足。為了提升企業市場競爭力，企業需要強化內部控制建設工作，對企業進行全面化、科學化和合理化的管控。基于此，文章主要對企業內部控制制度建設的現狀進行分析，從而梳理存在的相關問題，有針對性地提出有效的優化措施。

[關鍵詞]企業;內部制度;問題對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.085

基于當前的市場經濟，內部控制建設對于企業具有極為重要的效用。內部控制制度主要是為了實現企業經營發展的目標而制定的手段。一方面，有助于監管企業各部門之間明確職責，提升協作性，提高企業整體管理水平;另一方面，有利于增強企業各項管理工作的規范性和合理性，避免出錯，從而保障企業管理工作的質量。一般情況，對于管理工作效率高且凝聚力強的企業而言，自然也具備完善有效的內部控制制度，從企業整體經營發展而言，都是極為重要的。尤其是當前經濟快速發展的環境，企業經營發展過程中不確定因素過多，只有不斷完善優化內部控制制度才能夠及時應對各種突發情況。

1 企業內部控制的概述

企業內部控制制度從根本上來說主要是指企業為了保障財務相關信息的精確性及真實性、企業運行效果以及遵守法律法規的情況，從而通過企業管理人員與相關工作人員共同制定的制度。內部控制制度的制定主要是為了防止風險、完成且落實到位企業各項工作規劃，從而針對企業各部門以及全體工作人員之間開展的風險管控、制度執行以及制衡等多種策略。加強企業內部控制制度，不僅能夠完善企業各項管理機構，還能有利于促進企業資本市場的運行[1]。

2 企業內部控制制度構建的重要性

現代企業通過開展內部控制制度，使其成為提高企業整體管理水平和能力的必要手段之一，基于激烈的市場環境獲取一定的份額。如果企業對內部控制制度建設缺乏重視，會對相應整個行業的經營發展造成影響，存在滯后性，從而顯示出內部控制制度建設的重要性。

首先，構建完善的內部控制制度能夠確保現代企業穩定健康的長久發展。構建嚴格、規范的內部控制制度，繼而能夠對企業經營生產的各項環節進行相應有效的監管，及時發現對于企業發展產生阻力的問題，從而降低企業經營成本及相關的風險;其次，構建完善有效的內部控制制度有利于保障企業實現可持續發展，同時企業各部門的運行都能得到相應規范的監管，明確反映出相關的實際情況，在提升企業經濟效益的同時有助于現代企業實現經營發展目標。

3 企業內部控制制度存在的主要問題

3.1 內部控制制度建設的重視程度不足

當前大多數企業在經營發展過程中并未深入意識到內部控制制度建設的重要性，因而未構成優質的內部控制執行環境。從思想認知層面而言，如果對企業制度建設工作重視程度不足，會導致內部控制的開展缺少有力的保障。部分企業目前雖然一直在進行內部控制制度建設工作，但是這種間斷性的工作模式并不適用于內部控制制度建設工作，不僅不利于內部控制實施的進程，而且會導致企業各項資源的不必要損耗;還有的企業核心管理層對于內部控制制度的認識具有局限性，對其重視程度也不足，使得企業內部控制制度的建設工作極易出現停頓，會引發制度當中很多的問題及缺陷。

3.2 內部控制制度重點不清晰

通過對多數企業內部控制制度主要內容進行深入分析，可以發現大多數企業都存在內部控制制度重點不清晰的問題，從而也對內部控制制度基礎性效用及功能的發揮產生阻力。由于企業內部控制制度缺乏重點，在企業開展相關管控活動過程中會存在很濃厚的盲目性和機械性。現代企業在開展各項管理工作過程中，內部控制重點缺失的問題更是會導致企業中級管理層無法向企業最高級管理層靠近。長此以往，會對企業內部控制制度的優勢有一定的影響，即使部分企業會選擇通過投入資源的形式加強內部控制制度建設，但是內部控制制度建設的強化也不能保障內部控制實施的效果[2]。

3.3 缺少評價與監管的主要內容

由于大多數企業核心管理層并未將相應的評價與監管機制引進內部控制制度建設工作當中，從而導致企業內部控制的評價與監管工作處于停滯狀態。基于這一形勢，企業對于內部控制制度的建設以及實施情況都缺少分析，甚至一些內部控制制度建設、實施過程中存在的問題未得到有效的解決。由于企業缺少評價與監管的主要內容，不僅無法對內部控制制度的運行起到保障效用，還導致其中潛藏的問題一直被積壓，對于企業提升內部控制制度可行性及科學性的進展產生阻力，同時對企業各項經營活動的開展造成影響，提升了其中的風險概率。

4 企業內部控制制度的優化措施

4.1 提高內部控制制度建設重視程度

目前，現代化企業想要有效開展內部控制制度建設工作，最先需要從思想認識層面著手進行加強，即需要對內部控制制度建設工作的主要內容具有充分的認識，提高對內部控制制度建設的重視程度，從而創造出適合、優質的內部控制環境。基于此，其他企業可以選擇這種方式進行，即由企業管理層進行引導，并且組織專門的內部控制小組，對于內部控制制度建設工作制定詳細的規劃，不斷加強創造優化內部控制環境[3]。

4.2 找準內部控制制度的重點

不論是構建內部控制體系，還是內部控制制度的建設工作，都需要明確其中的重點內容，即需要找準內部控制的重點內容，從而可以進一步保障內部控制制度建設工作的目的性及精確性。具體而言，即是企業應當根據自身實際的發展情況、業務活動的具體情況以及市場整體行業的具體情況制定合理、科學的戰略發展目標。然而在內部控制制度建設方面，企業可以將財務管理作為內部控制實施中的一個側重點，從而通過提高財務管理水平達到強化財務內部控制的實施效果。財務管理自身則是企業管理工作當中極為重要的一部分，財務管理與企業各項經營活動以及企業的經營發展具有緊密的聯系。

4.3 建立完善的評價與監管機制

企業開展內部控制制度建設中應當構建相應的評價與監管機制，從而有助于更為精確的開展工作，保障內部控制制度建設的相關資源可以得到充分的應用，且發揮最大效用。具體而言，企業核心管理層可以成立內部控制評價與監管專門小組，并根據制定的相關標準，對內部控制制度建設的進度以及具體實施的情況進行定期監管與評價;通過評價工作的開展，企業應當及時對內部控制制度建設進行整合，并且將其優質內容進行宣傳推廣;根據企業監管工作的開展，需要及時發現內部控制制度建設過程中潛藏的問題，并且及時采取有效的措施解決。除此以外，企業應當在內部控制制度當中根據自身需求增加部分內容，對企業不同方面的管控活動進行有效的評價與監管。

5 結論

綜上所述，關于企業內部控制特別需要提升內部控制制度建設的重要性，從而保障內部控制制度的各項措施都能落實到位，有效防止企業內部控制制度“形式化”。特別需要注意的是，企業內部控制制度存在缺陷的具體表現也有所不同，不僅有產生的原因，其內容上也較為復雜。基于這一形勢，企業應該有長久發展的眼光，對企業內部控制存在的問題進行分析，進而采取有效措施解決，保障企業內部控制制度能夠有序運行，并且最大程度發揮自身的效用和價值。

參考文獻：

[1]石念鳳.談論企業內部控制存在的問題及對策[J].中國商論，2017（14）.

[2]任艷華.企業內部控制存在的問題及對策研究[J].財會學習，2017（15）.

[3]李家書.我國企業內部控制制度的問題及對策探析[J].現代經濟信息，2017（10）.