大數據背景下會計師事務所審計風險防范措施

范云龍

[摘 要]大數據時代背景下，各項科技融合成的力量以前所未有的速度席卷各個領域。會計師事務所中審計工作的手段有了創新，同時也需要承受更多安全風險因素的攻擊，審計人員要提升自身專業水平來面對這樣的科技變革，正確應用大數據來制定相關的防范措施。文章首先闡述了審計工作在大數據背景中的主要變革方式，其次對所面臨的風險進行分析，最后提出審計風險防范的措施。

[關鍵詞]大數據;會計師事務所;審計風險;防范措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.146

大數據讓會計師事務所的審計工作效率不斷提升，通過合理利用大數據可以及時提升審計工作的要求及標準，相關管理人員也要對大數據的具體優勢有充分的理解，及時發現工作中的錯報漏報問題，為事務所長遠發展打下牢固的基礎。

1 審計工作在大數據背景中的主要變革

1.1 抽樣方式變化

大數據背景下，審計數據抽樣已從原有的隨機抽樣變為獲取全部樣本。傳統的審計工作只能獲取部分數據，因為原有數據數目龐大且獲取難度很高，只能根據經驗重點來選擇樣本，然后根據部分樣本來決定總體的性質。這樣的審計工作范圍相對較大，可以提升效率確保工作的準確性。大數據背景下數據大部分可以經過無限制數字化存儲，所以獲取全體樣本比較方便[1]。大數據背景下會計師事務所的審計抽樣變化可以對海量數據進行收集分析，總體審計方法取代原有方法之后，審計工作方式也發生了比較大的變革。

1.2 審計工作的持續性發展趨勢

傳統審計對于企業來說就是編制財務報表之后進行抽樣審計，主要的特點就是事后審計，這種審計方式耗費的時間是比較長的，而且數據本身的收集和處理很難得到技術支撐，工作效率不高。最重要的是，這樣的工作性質審計風險增加的可能性比較高，這種隱患影響審計工作的持續性發展。大數據背景下信息處理技術可以讓相關程序自動化，數據收集和處理都有專業技術來完成，保證審計行業的持續性發展。想要保證會計師事務所審計事務的長遠發展一定要建立一個通暢的數據渠道，讓審計工作在大數據環境中運作得更加順利，避免重大經濟損失出現，這是時代要求，也是審計工作改革的重點內容[2]。

2 面臨的風險分析

2.1 信息系統風險

大數據時代讓計算機成為主要的審計設備，所以硬件或軟件如果出現故障，審計工作就會陷入僵局，相關數據也面臨丟失的風險。計算機病毒也是一個重要的安全隱患，跨級信息系統遭到病毒攻擊，里面的病毒有可能丟失，甚至整個系統也會面臨癱瘓。作為最新的審計載體，數據是不容有一點誤差的，數據如果被黑客惡意篡改或者刪除都會造成重大錯報問題，審計質量會下降最終導致審計工作失敗[3]。電子數據最大的特點就是易于修改，而且沒有修改痕跡，所以信息系統風險是審計工作中一個重要的風險因素。

2.2 審計人員的素質水平不符合大數據背景下的專業標準

大數據的收集工作對審計人員的工作專業水準沒有過高的要求，但是數據收集后的處理工作需要審計人員具備較專業的操作技能，尤其是在財務報表制定和審計控制過程中，審計人員的專業素質水平需要經受比較大的考驗。目前大部分會計師事務所的審計人員都是財會相關專業出身，審計技術培訓過程中也會學習一些信息系統技術應用，但是目前會有一些單位應用特殊的數據庫，審計人員如果對數據庫系統不夠熟悉就無法對大量信息進行分析和處理，只能求助外部人員，這期間產生的經濟成本和安全隱患是非常大的，轉換數據庫格式也是一個選擇，但是同樣面臨數據轉換過程中出現遺漏問題，對審計工作準確度同樣是一個巨大影響[4]。而且轉換過程中還會存在數據保密性問題，大部分企業的審計數據都是不能外流的，轉換不當還會出現丟失的風險，審計人員無法承擔這樣的損失。

2.3 惡性競爭風險

審計市場目前有國際上四大會計師事務所以及國內幾家大型事務所來支撐，但是還有一些小型事務所承擔了少數上市企業的審計業務，但是和大型的相比經濟利益是微乎其微的，所以會計師事務所的市場競爭非常激烈，還會有小部分惡性競爭情況。無論是規模、資源還是技術等方面，小型會計師事務所和大型的都有比較大的差距，同級別的事務所差距較小。審計資料在大數據背景下儲存在云空間中，事務所投入的資金較少但獲取的數據較多，所以小規模審計事務所可以利用這樣的特點來提升自身的工作效率，以此加強市場競爭力[5]。在這樣的情況下，中小型事務所想要穩定自身經濟利益，從一眾小事務所中脫穎而出非常難，面臨不穩定的風險。

3 審計風險防范措施概述

3.1 加強信息系統建設

新審計工作的主要載體，信息系統的安全一定要得到重視，會計師事務所專業人員要明確系統運行的主要特點，對數據庫的種類、版本以及儲存信息等相關信息都要進行調查。這樣才能及時處理突發狀況，讓信息安全度提升到最高。定期或者不定期排查系統漏洞，避免審計錯報事件發生。數據信息安全體系也要在專業人才的幫助下穩固構建。

3.2 加強審計人員工作能力培訓考核

審計工作人員在大數據時代一定要對自身的工作能力進行及時檢查和提高，會計師事務所的主力軍就是審計工作人員，所以工作人員的專業素質決定了會計師事務所的能力，想要在激烈的市場環境中贏得更多業務一定要重視審計人員的專業素質。綜合素質的提升才能讓會計師事務所有更長遠的發展，在業界也能有更好的信譽和口碑。首先，要對審計人員加強計算機能力培訓，確保相關計算機知識以及數據庫版本都了熟于心。其次，要加強審計人員的職業道德意識，審計工作對工作人員的道德意識要求非常高，會計師事務所需要制定相關規定來約束設計人員的行為。最后，對審計人員的數據傳送能力進行定期檢查，避免傳送過程中出現錯誤造成難以預測的后果，會計師事務所對審計人員的職業操守和專業技能都要有嚴格要求。

3.3 積極合作，創造更多工作機會

會計師事務所競爭比較激烈的前提下，事務所之間可以進行適當的合作，大的事務所有一定的弊端，小的事務所也不都是缺點，相互之間可以互相補充。大事務所主要的優勢就是核心強，小事務所則對專業要求比較高。想要讓審計市場風險可以降到最小，一定要加強多層次合作，創立多元化服務局面，對工作人員素質以及會計師事務所的承受能力有一定要求。在高標準嚴要求的前提下，兩者的合作才能深化審計工作的發展，讓雙方共同實現更高的經濟利益。

4 結論

在大數據背景中，會計師事務所的審計工作有了更加明確的要求，和企業之間的聯系也越來越密切，實際發展過程中，會計師事務所需要加強信息化建設，對審計人員分析數據的能力進行培訓。會計師事務所之間的競爭比較激烈的前提下需要實現雙贏合作，為審計人員提供更多的機會，也給事務所本身提升業務水平。大數據背景讓審計工作逐步創新，各個環節的安全隱患都要事先考慮，并且研究出具體的措施，這樣才能避免重大錯報漏報事件發生。

參考文獻：

[1]李永紅.淺析大數據時代背景下應收賬款的審計風險防范[J].中國戰略新興產業，2018（28）：117.

[2]王燕妮.大數據技術對上市公司年報審計影響研究[J].審計與理財，2018（8）：32-33.

[3]張海法.會計師事務所審計風險及防范控制措施研究[J].理財（經論版），2019（3）：61-62.

[4]趙冬萍.大數據下審計工作的現實困境與優化[J].決策探索，2017（22）：78-79.

[5]邢延生，裴文華.大數據背景下計算機審計風險成因及防范對策探析[J].工業審計與會計，2018（3）：13-15.