企業(yè)納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及對(duì)策

張銳敏

上世紀(jì)末我國(guó)引入了西方國(guó)家的納稅籌劃理論，旨在為我國(guó)的各個(gè)企業(yè)提供借鑒。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相關(guān)的稅務(wù)制度也在隨著市場(chǎng)不斷完善。與此同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也逐漸提升了對(duì)企業(yè)納稅籌劃的指導(dǎo)，使更多的企業(yè)在進(jìn)行納稅的時(shí)候有一個(gè)明確的方向。

一、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要意義

隨著改革開(kāi)放的不斷深入，很多外國(guó)企業(yè)也開(kāi)始與國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了更加緊密的合作，這使得我國(guó)的企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上有了更多的機(jī)遇。在完全符合我國(guó)納稅政策的基礎(chǔ)上，如何利用更多的優(yōu)惠政策和相關(guān)的稅務(wù)方針幫助企業(yè)節(jié)省更多的稅務(wù)支出，使企業(yè)的利潤(rùn)能達(dá)到最大化，讓企業(yè)的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，正逐漸成為當(dāng)代稅務(wù)管理面臨的最緊迫的問(wèn)題。

面對(duì)越來(lái)越多的跨國(guó)公司，我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力很大，他們也開(kāi)始積極探尋更加優(yōu)質(zhì)的納稅方式，探索更加合適的納稅籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)自身不斷探索優(yōu)質(zhì)的納稅籌劃方式，可以更好地了解當(dāng)?shù)氐亩愂照摺Ｒ虼耍髽I(yè)積極改革納稅籌劃方式，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

二、企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題

（一）政策方面的風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)在納稅時(shí)，很容易對(duì)相關(guān)的稅收政策產(chǎn)生理解上的偏差。出現(xiàn)這種問(wèn)題的原因主要有兩個(gè)方面：一方面，很多企業(yè)在制定相應(yīng)的納稅籌劃策略時(shí)，未能選擇合適的專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃師，制定納稅籌劃方案的員工并不能完全準(zhǔn)確地理解稅務(wù)法的相關(guān)內(nèi)容，以至于制定的納稅籌劃方案并不全面。另一方面，稅務(wù)局的工作人員和企業(yè)聘請(qǐng)的納稅籌劃人員對(duì)我國(guó)稅務(wù)法的理解不同。很多企業(yè)的納稅籌劃人員總是按照自己的理解進(jìn)行籌劃工作，但做出的納稅籌劃方案在稅務(wù)局的工作人員看來(lái)可能并不完全合法，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

部分企業(yè)對(duì)稅收政策的關(guān)注程度不夠，無(wú)法及時(shí)悉知稅務(wù)內(nèi)容的變動(dòng)。稅法內(nèi)容會(huì)隨著市場(chǎng)、國(guó)家政策進(jìn)行變動(dòng)，企業(yè)在制定納稅籌劃方案的時(shí)候沒(méi)有仔細(xì)研究最新的稅務(wù)法內(nèi)容，導(dǎo)致其納稅籌劃方案在實(shí)踐時(shí)可能會(huì)遇到不符合稅務(wù)法規(guī)定的情況，這樣也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策的理解不夠清晰。我國(guó)的稅務(wù)類(lèi)法律相比于其他法條來(lái)說(shuō)在內(nèi)容上比較復(fù)雜，同時(shí)，部分稅收制度還存在一定的缺陷，因此在稅法中有些條款的描述可能并不清晰。因此，企業(yè)在根據(jù)稅法內(nèi)容進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，很可能會(huì)曲解這部分法條，進(jìn)而制定出不合規(guī)的納稅籌劃策略，產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）操作方面的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是合理避稅的一種方式，因此，企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行稅籌方案的時(shí)候需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意義在于幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，但由于我國(guó)相應(yīng)的稅務(wù)制度不太健全，納稅人在操作時(shí)稍有偏差便會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題。

目前，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)在操作方面主要有兩種風(fēng)險(xiǎn)：第一，由于企業(yè)很難準(zhǔn)確判定稅務(wù)部門(mén)的那些優(yōu)惠政策條件是什么，所以在實(shí)際操作時(shí)，很容易出現(xiàn)不合理的操作行為，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)很難準(zhǔn)確把握稅收政策的主基調(diào)，所以會(huì)出現(xiàn)一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在給企業(yè)帶來(lái)更多機(jī)遇的同時(shí)，也給納稅人帶來(lái)了不少的挑戰(zhàn)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃籌備時(shí)，需要以當(dāng)時(shí)的稅收政策為基礎(chǔ)。同時(shí)，當(dāng)我國(guó)的稅收政策發(fā)生變化的時(shí)候，企業(yè)也要及時(shí)改變相應(yīng)部分的稅籌方案。如果企業(yè)沒(méi)能及時(shí)完善納稅籌劃的方案，則有可能出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

部分企業(yè)在制定納稅籌劃策略的時(shí)候，不想付出太多的經(jīng)濟(jì)成本，而只想著降低納稅額，這樣可能會(huì)導(dǎo)致后期出現(xiàn)更多的納稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至為此繳納巨額的罰款。即使企業(yè)在制定納稅籌劃方案的時(shí)候沒(méi)有什么問(wèn)題，但是如果這個(gè)方案不能得到科學(xué)有效的執(zhí)行也無(wú)濟(jì)于事。

因此，企業(yè)想要進(jìn)行納稅籌劃的操作，除了要具有合理的方案，還需要專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員進(jìn)行操作，若非如此，再好的納稅方案也可能出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)在制定納稅籌劃方案之前，需要到稅務(wù)局的有關(guān)部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)。只有得到稅務(wù)局認(rèn)可的納稅籌劃方案才能放心施行。但是，稅務(wù)部門(mén)在判定納稅籌劃方案是否合法的時(shí)候，需要確保執(zhí)法的公平、合理，這樣才能將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、納稅籌劃的具體策略

（一）企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)

企業(yè)為了避免在納稅籌劃中出現(xiàn)問(wèn)題，首先要了解問(wèn)題出現(xiàn)在哪里，違背了哪些稅務(wù)法條，這樣才能有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整。因此，企業(yè)必須認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的納稅政策，只有了解具體的稅務(wù)條款和相關(guān)的法律法規(guī)，才能在制定納稅籌劃方案的時(shí)候變得游刃有余。

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人必須要深入了解當(dāng)?shù)氐亩愂辗桑@樣才能更加準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)自身納稅籌劃方案中可能存在的問(wèn)題，并嘗試制定出不同的方案，然后進(jìn)行深入的比較，最后選擇出一種風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的納稅籌劃方案。企業(yè)在做好納稅籌劃方案選擇之后，并不是萬(wàn)事大吉了，還需時(shí)刻關(guān)注相應(yīng)的稅務(wù)政策變化，這樣才能確保納稅籌劃方案在執(zhí)行時(shí)不會(huì)遇到問(wèn)題。

所以，一個(gè)好的納稅籌劃方案不僅要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和市場(chǎng)行情變化產(chǎn)生的影響，還要準(zhǔn)確把握稅務(wù)政策上的法規(guī)變動(dòng)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)能夠?qū)W會(huì)隨著稅收政策的變動(dòng)而優(yōu)化自身納稅籌劃方案的時(shí)候，它將會(huì)節(jié)省很大一部分的稅務(wù)支出。因此，企業(yè)必須重視對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，樹(shù)立良好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能做到又好又快地發(fā)展。

（二）企業(yè)應(yīng)重視與稅務(wù)部門(mén)的溝通

企業(yè)為了獲得更多的利益開(kāi)展了納稅籌劃的工作，但是，企業(yè)最后能不能成功完成避稅，還需要得到稅務(wù)部門(mén)的審核，只有當(dāng)稅務(wù)部門(mén)表示企業(yè)的納稅籌劃完全合乎法律，企業(yè)才算是真正完成了節(jié)稅的任務(wù)。因此，企業(yè)要增強(qiáng)與納稅部門(mén)的聯(lián)系，在納稅籌劃方案出來(lái)的時(shí)候要首先讓稅務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，同時(shí)在執(zhí)行方案的時(shí)候，也可以邀請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)的工作人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身稅籌方案中存在的問(wèn)題，進(jìn)而及時(shí)進(jìn)行糾正，保證納稅籌劃的成功執(zhí)行。

但是，當(dāng)前很多企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，沒(méi)有主動(dòng)征詢稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，甚至一些企業(yè)還會(huì)打一些擦邊球，這樣一來(lái)，企業(yè)在執(zhí)行計(jì)劃的時(shí)候很容易觸碰到法律的紅線，從而面對(duì)巨額的稅務(wù)罰款。所以，企業(yè)必須做好與稅務(wù)部門(mén)的及時(shí)溝通，從而對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)法規(guī)有一個(gè)正確、明晰的理解，這樣才能確保后期不會(huì)出現(xiàn)什么紕漏，之后時(shí)刻了解相關(guān)地區(qū)的稅收政策，企業(yè)才能有一個(gè)良好的避稅效果。

（三）提升納稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

納稅籌劃項(xiàng)目的設(shè)立是一個(gè)較為復(fù)雜的工作過(guò)程，對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和相應(yīng)的綜合素質(zhì)都有很高的要求。因此，納稅籌劃人員不僅要熟練掌握與之相關(guān)的財(cái)會(huì)、金融、法律等知識(shí)，還需要具備很強(qiáng)的綜合統(tǒng)籌能力以及相應(yīng)的籌劃經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)如果想要讓納稅籌劃成功地執(zhí)行下去，納稅人需要對(duì)市場(chǎng)和政策做好判斷。

在目前的企業(yè)中，很多領(lǐng)導(dǎo)會(huì)根據(jù)以前管理企業(yè)稅務(wù)的經(jīng)驗(yàn)處理納稅籌劃的問(wèn)題，用這種方式處理納稅籌劃中的問(wèn)題很容易造成稅務(wù)問(wèn)題。因此，企業(yè)要經(jīng)常對(duì)參與納稅籌劃的員工進(jìn)行稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，這樣不僅能提升他們對(duì)稅務(wù)知識(shí)的掌握程度，還能提升他們對(duì)稅務(wù)政策變化的重視程度，從而提升企業(yè)納稅籌劃方案的質(zhì)量。只有企業(yè)中相應(yīng)的員工具有較強(qiáng)的稅務(wù)素養(yǎng)，他們才能為企業(yè)的合理避稅工作保駕護(hù)航。與此同時(shí)，企業(yè)還要注重培養(yǎng)納稅籌劃員工的合作能力，讓他們?cè)谶M(jìn)行稅務(wù)工作的時(shí)候能夠積極溝通，增強(qiáng)其團(tuán)隊(duì)意識(shí)，從而減少制定納稅籌劃方案時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的幾率。

（四）建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)不僅要重視納稅籌劃中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)納稅籌劃員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還要為此構(gòu)建一套切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，從而對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、政策變化進(jìn)行及時(shí)、有效的調(diào)整，最終達(dá)到規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。

企業(yè)在構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制時(shí)，不僅要包含自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，還要重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況的波動(dòng)即稅收政策的變化，通過(guò)不斷分析相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)控預(yù)警。企業(yè)納稅籌劃人員一旦發(fā)現(xiàn)變動(dòng)的因素可能會(huì)造成納稅風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，就要及時(shí)向納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行報(bào)告，使其能及時(shí)根據(jù)因素變動(dòng)對(duì)納稅籌劃的方案進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而在出現(xiàn)問(wèn)題之前做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不斷加快，市場(chǎng)上企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也趨向白熱化，企業(yè)若想求得生存與發(fā)展，必須要積極拓展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷拓展企業(yè)版圖，還要做好開(kāi)源節(jié)流工作，控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視程度，增強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能充分提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（本文作者單位：惠東縣技工學(xué)校）