企業納稅籌劃的常見風險問題及對策

張銳敏

上世紀末我國引入了西方國家的納稅籌劃理論，旨在為我國的各個企業提供借鑒。隨著我國經濟的不斷發展，相關的稅務制度也在隨著市場不斷完善。與此同時，我國的稅務機關也逐漸提升了對企業納稅籌劃的指導，使更多的企業在進行納稅的時候有一個明確的方向。

一、企業進行納稅籌劃的重要意義

隨著改革開放的不斷深入，很多外國企業也開始與國內企業產生了更加緊密的合作，這使得我國的企業在國際市場上有了更多的機遇。在完全符合我國納稅政策的基礎上，如何利用更多的優惠政策和相關的稅務方針幫助企業節省更多的稅務支出，使企業的利潤能達到最大化，讓企業的價值充分發揮出來，正逐漸成為當代稅務管理面臨的最緊迫的問題。

面對越來越多的跨國公司，我國企業的競爭壓力很大，他們也開始積極探尋更加優質的納稅方式，探索更加合適的納稅籌劃方案。同時，企業通過自身不斷探索優質的納稅籌劃方式，可以更好地了解當地的稅收政策。因此，企業積極改革納稅籌劃方式，對企業的發展有著非常重要的意義。

二、企業納稅籌劃存在的風險及問題

（一）政策方面的風險

很多企業在納稅時，很容易對相關的稅收政策產生理解上的偏差。出現這種問題的原因主要有兩個方面：一方面，很多企業在制定相應的納稅籌劃策略時，未能選擇合適的專業的納稅籌劃師，制定納稅籌劃方案的員工并不能完全準確地理解稅務法的相關內容，以至于制定的納稅籌劃方案并不全面。另一方面，稅務局的工作人員和企業聘請的納稅籌劃人員對我國稅務法的理解不同。很多企業的納稅籌劃人員總是按照自己的理解進行籌劃工作，但做出的納稅籌劃方案在稅務局的工作人員看來可能并不完全合法，進而導致了企業的稅務風險。

部分企業對稅收政策的關注程度不夠，無法及時悉知稅務內容的變動。稅法內容會隨著市場、國家政策進行變動，企業在制定納稅籌劃方案的時候沒有仔細研究最新的稅務法內容，導致其納稅籌劃方案在實踐時可能會遇到不符合稅務法規定的情況，這樣也會給企業帶來很大的納稅風險。

企業對稅務政策的理解不夠清晰。我國的稅務類法律相比于其他法條來說在內容上比較復雜，同時，部分稅收制度還存在一定的缺陷，因此在稅法中有些條款的描述可能并不清晰。因此，企業在根據稅法內容進行納稅籌劃的時候，很可能會曲解這部分法條，進而制定出不合規的納稅籌劃策略，產生納稅風險。

（二）操作方面的風險

納稅籌劃是合理避稅的一種方式，因此，企業在實際執行稅籌方案的時候需要承擔一定的風險。納稅籌劃的意義在于幫助企業進行合理避稅，從而實現企業利潤的最大化，但由于我國相應的稅務制度不太健全，納稅人在操作時稍有偏差便會出現稅務問題。

目前，企業在進行納稅籌劃時在操作方面主要有兩種風險：第一，由于企業很難準確判定稅務部門的那些優惠政策條件是什么，所以在實際操作時，很容易出現不合理的操作行為，進而產生風險。第二，企業很難準確把握稅收政策的主基調，所以會出現一定的操作風險。

（三）經營方面的風險

市場經濟在給企業帶來更多機遇的同時，也給納稅人帶來了不少的挑戰。企業在進行納稅籌劃籌備時，需要以當時的稅收政策為基礎。同時，當我國的稅收政策發生變化的時候，企業也要及時改變相應部分的稅籌方案。如果企業沒能及時完善納稅籌劃的方案，則有可能出現一定的風險。

部分企業在制定納稅籌劃策略的時候，不想付出太多的經濟成本，而只想著降低納稅額，這樣可能會導致后期出現更多的納稅風險，甚至為此繳納巨額的罰款。即使企業在制定納稅籌劃方案的時候沒有什么問題，但是如果這個方案不能得到科學有效的執行也無濟于事。

因此，企業想要進行納稅籌劃的操作，除了要具有合理的方案，還需要專業的納稅籌劃人員進行操作，若非如此，再好的納稅方案也可能出現問題。同時，企業在制定納稅籌劃方案之前，需要到稅務局的有關部門進行確認。只有得到稅務局認可的納稅籌劃方案才能放心施行。但是，稅務部門在判定納稅籌劃方案是否合法的時候，需要確保執法的公平、合理，這樣才能將執法風險降到最低。

三、納稅籌劃的具體策略

（一）企業應增強對稅收政策的學習

企業為了避免在納稅籌劃中出現問題，首先要了解問題出現在哪里，違背了哪些稅務法條，這樣才能有針對性地進行調整。因此，企業必須認真學習相關的納稅政策，只有了解具體的稅務條款和相關的法律法規，才能在制定納稅籌劃方案的時候變得游刃有余。

企業的領導人必須要深入了解當地的稅收法律，這樣才能更加準確地預測自身納稅籌劃方案中可能存在的問題，并嘗試制定出不同的方案，然后進行深入的比較，最后選擇出一種風險相對較小的納稅籌劃方案。企業在做好納稅籌劃方案選擇之后，并不是萬事大吉了，還需時刻關注相應的稅務政策變化，這樣才能確保納稅籌劃方案在執行時不會遇到問題。

所以，一個好的納稅籌劃方案不僅要結合企業自身的實際情況和市場行情變化產生的影響，還要準確把握稅務政策上的法規變動。當一個企業能夠學會隨著稅收政策的變動而優化自身納稅籌劃方案的時候，它將會節省很大一部分的稅務支出。因此，企業必須重視對稅務政策的學習，樹立良好的規避風險意識，才能做到又好又快地發展。

（二）企業應重視與稅務部門的溝通

企業為了獲得更多的利益開展了納稅籌劃的工作，但是，企業最后能不能成功完成避稅，還需要得到稅務部門的審核，只有當稅務部門表示企業的納稅籌劃完全合乎法律，企業才算是真正完成了節稅的任務。因此，企業要增強與納稅部門的聯系，在納稅籌劃方案出來的時候要首先讓稅務部門的領導進行審核，同時在執行方案的時候，也可以邀請稅務部門的工作人員進行實時監督，這樣才能及時發現自身稅籌方案中存在的問題，進而及時進行糾正，保證納稅籌劃的成功執行。

但是，當前很多企業在進行納稅籌劃時，沒有主動征詢稅務部門的意見，甚至一些企業還會打一些擦邊球，這樣一來，企業在執行計劃的時候很容易觸碰到法律的紅線，從而面對巨額的稅務罰款。所以，企業必須做好與稅務部門的及時溝通，從而對現行的稅務法規有一個正確、明晰的理解，這樣才能確保后期不會出現什么紕漏，之后時刻了解相關地區的稅收政策，企業才能有一個良好的避稅效果。

（三）提升納稅籌劃人員的專業素質

納稅籌劃項目的設立是一個較為復雜的工作過程，對企業稅務人員的專業能力和相應的綜合素質都有很高的要求。因此，納稅籌劃人員不僅要熟練掌握與之相關的財會、金融、法律等知識，還需要具備很強的綜合統籌能力以及相應的籌劃經驗。企業如果想要讓納稅籌劃成功地執行下去，納稅人需要對市場和政策做好判斷。

在目前的企業中，很多領導會根據以前管理企業稅務的經驗處理納稅籌劃的問題，用這種方式處理納稅籌劃中的問題很容易造成稅務問題。因此，企業要經常對參與納稅籌劃的員工進行稅務方面的專業培訓，這樣不僅能提升他們對稅務知識的掌握程度，還能提升他們對稅務政策變化的重視程度，從而提升企業納稅籌劃方案的質量。只有企業中相應的員工具有較強的稅務素養，他們才能為企業的合理避稅工作保駕護航。與此同時，企業還要注重培養納稅籌劃員工的合作能力，讓他們在進行稅務工作的時候能夠積極溝通，增強其團隊意識，從而減少制定納稅籌劃方案時出現錯誤的幾率。

（四）建立相應的風險監管機制

企業不僅要重視納稅籌劃中可能出現的風險，培養納稅籌劃員工的風險意識，還要為此構建一套切實可行的風險控制體系，從而對可能出現的風險、政策變化進行及時、有效的調整，最終達到規避納稅風險的目的。

企業在構建相應的風險監管機制時，不僅要包含自身的企業經營狀況，還要重點關注市場經濟情況的波動即稅收政策的變化，通過不斷分析相應的信息數據，實現企業納稅籌劃的風控預警。企業納稅籌劃人員一旦發現變動的因素可能會造成納稅風險的時候，就要及時向納稅籌劃方案的設計團隊進行報告，使其能及時根據因素變動對納稅籌劃的方案進行調整，進而在出現問題之前做好風險規避工作。

綜上所述，隨著我國經濟發展的速度不斷加快，市場上企業間的競爭也趨向白熱化，企業若想求得生存與發展，必須要積極拓展產業結構，不斷拓展企業版圖，還要做好開源節流工作，控制企業的運營成本。因此，企業必須要加強對納稅籌劃的重視程度，增強納稅風險防范意識，才能充分提升企業的經濟效益，進而實現企業利益的最大化。

（本文作者單位：惠東縣技工學校）