“營改增”對物業(yè)管理公司的影響探究

李坪 曾天意 楊慧

摘 要：由于“營改增”是我國稅收體制和營商環(huán)境不斷優(yōu)化的重要體現(xiàn)，各行各業(yè)的公司企業(yè)都對其產(chǎn)生的實(shí)際影響十分重視，特別是物業(yè)管理公司紛紛開始探討“營改增”對公司經(jīng)營方方面面的影響，通過分析“營改增”對公司整體稅負(fù)、公司財(cái)務(wù)核算指標(biāo)、稅務(wù)籌劃等方面的影響，期望得出一系列適合公司自身的應(yīng)對策略等，最終切實(shí)保障物業(yè)管理公司的長期可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：“營改增”;物業(yè)管理公司;影響策略;

營業(yè)稅改增值稅是新時代政府治理體系不斷現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)，特別是營改增對廣大企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)、公司等經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生巨大的影響，使其盈利能力、財(cái)務(wù)管控能力受到一定的積極影響。開展和全面落實(shí)增值稅改革，不僅是對國際優(yōu)秀納稅經(jīng)驗(yàn)的研究和學(xué)習(xí)行為，同時也是充分考慮我國現(xiàn)階段國情的舉措，使得稅收對調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長、完成轉(zhuǎn)移支付等方面的職能發(fā)揮更穩(wěn)定，最終為優(yōu)化政府職能、改善企業(yè)營商環(huán)境做出重大貢獻(xiàn)。

一、“營改增”對物業(yè)管理公司的影響

（一）對公司整體稅負(fù)的影響

由于“營改增”政策的全面鋪開落實(shí)，物業(yè)管理公司經(jīng)營管理的方方面面受到其影響，其中，對公司整體稅負(fù)的影響是首要關(guān)注點(diǎn)之一。所謂營改增對公司整體稅負(fù)的影響，主要包括三方面內(nèi)容：一是稅種變化對公司稅負(fù)的影響。所謂營改增，實(shí)質(zhì)內(nèi)容是征收的稅種發(fā)生變化，其具體征收的目的物、課稅標(biāo)準(zhǔn)以及稅率也隨之變化，使得公司稅負(fù)也發(fā)生變化。從單一角度分析，當(dāng)前增值稅的某些檔次稅率高于之前的營業(yè)稅稅率，使得公司的稅負(fù)水平升高。從多方面角度分析，由于受進(jìn)項(xiàng)額抵扣的優(yōu)惠減免，物業(yè)管理公司的整體稅負(fù)應(yīng)當(dāng)是有所降低。二是增值稅的征收范圍對公司稅負(fù)產(chǎn)生影響。由于增值稅屬于價外稅和間接稅，公司可以進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，但是其前提條件是轉(zhuǎn)嫁給總公司或子公司，使得物業(yè)管理公司的稅負(fù)水平可升可降。三是高額的進(jìn)項(xiàng)額抵扣影響公司的稅負(fù)水平。由于物業(yè)管理公司在進(jìn)項(xiàng)抵扣方面享受諸多行業(yè)優(yōu)惠政策，使得公司的整體稅負(fù)水平明顯降低。

（二）對公司財(cái)務(wù)核算指標(biāo)的影響

由于“營改增”政策的全面實(shí)施，物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)核算指標(biāo)受到其影響，具體而言包括兩方面內(nèi)容：一方面，是對公司財(cái)務(wù)報表指標(biāo)的影響。由于增值稅屬于價內(nèi)稅，公司現(xiàn)金流量表中的各個非稅金項(xiàng)目的會計(jì)科目將會受到影響，也就是說，公司現(xiàn)金流入的項(xiàng)目都是不含稅的情況下核算的，這使得公司報表指標(biāo)核算的口徑和角度發(fā)生轉(zhuǎn)變，最終促使公司報表指標(biāo)反映的內(nèi)容更加真實(shí)和直觀。另一方面，是對公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)指標(biāo)的綜合影響。由于增值稅征稅目的物更清晰且范圍廣泛，有效規(guī)避了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這對公司財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生積極影響，使得公司對不同納稅項(xiàng)目的稅金核算效率更高，從而促使公司針對財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)的呈現(xiàn)更加及時和可靠，最終對公司業(yè)財(cái)融合方面產(chǎn)生一定積極影響。

（三）對公司稅務(wù)籌劃的影響

在“營改增”后，物業(yè)管理公司的稅務(wù)籌劃工作受到影響，具體而言，包括兩方面內(nèi)容：一方面，是對公司納稅人身份的識別和區(qū)分。在營改增后，納稅人身份被區(qū)別為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，在稅率方面，就小規(guī)模納稅人而言，其稅率較低，就一般納稅人而言，其稅率以累進(jìn)式形成呈現(xiàn)，也就是說，營收規(guī)模越大公司增值稅所得稅的稅率就越高。這無疑對物業(yè)管理公司的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生重要影響。另一方面，是對公司具體納稅籌劃的安排產(chǎn)生影響。由于印花稅和地方附加稅種的征管變化，物業(yè)管理公司存在降低納稅成本的空間。所謂印花稅的成本降低空間，是指在營改增后，購銷合同需要明確區(qū)分出采購額度和增值稅額度，繼而促使印花稅依據(jù)采購額度征稅，這促使物業(yè)管理公司的印花稅成本進(jìn)一步降低，最終對公司的效益提升產(chǎn)生一定的積極影響。所謂地方附加稅種的成本降低空間，就是指，在物業(yè)管理公司作為一般納稅人的情況下，公司可以通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、上期留抵的方式降低納稅成本，包括城建稅、地方教育費(fèi)等方面的納稅成本都有所降低，繼而為公司提升價值創(chuàng)造力做貢獻(xiàn)。

二、“營改增”背景下物業(yè)管理公司的應(yīng)對策略

（一）健全納稅人識別方面的工作

健全納稅人識別方面的工作，需要物業(yè)管理公司關(guān)注兩方面內(nèi)容：一方面是，迅速健全納稅人種類的識別機(jī)制。也就是說，公司在進(jìn)行購銷采購、分支機(jī)構(gòu)管理以及合同審批的過程中，需要完善事前的納稅人資質(zhì)評估環(huán)節(jié)，繼而保障物業(yè)管理公司的合作方盡可能的隸屬于一般納稅人的范疇，最終達(dá)成合理控制公司稅負(fù)的目標(biāo)。另一方面，是改善供應(yīng)商方面的納稅人識別機(jī)制。這需要物業(yè)管理公司權(quán)衡利弊的選擇供應(yīng)商，針對大額合同的供應(yīng)商選擇，公司需要極力傾向于選擇具備一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商，針對小額合同的供應(yīng)商選擇，公司需要平衡成本和效益，從而進(jìn)一步選擇不同納稅資質(zhì)的供應(yīng)商。

（二）健全集中化購銷采購機(jī)制、集中核算機(jī)制

針對物業(yè)管理公司的固定費(fèi)用和日常核算工作，公司需要健全集中化購銷采購機(jī)制和集中核算機(jī)制，從而保障稅負(fù)成本的降低、財(cái)務(wù)核算效率的提升。具體而言，需要關(guān)注三方面內(nèi)容：一是健全集中化購銷采購機(jī)制。這需要公司明確具備統(tǒng)一需求的成本項(xiàng)目，包括辦公用品、各類材料消耗品等等，同時以定點(diǎn)配送作為合同約定內(nèi)容，進(jìn)而發(fā)揮出規(guī)?；?、集中化購銷采購模式的效益，最終爭取到額度足夠的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，也就是為公司進(jìn)一步降低稅負(fù)做貢獻(xiàn)。二是健全財(cái)務(wù)核算輔助報表的設(shè)計(jì)。由于增值稅屬于價外稅，公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的過程中難免會出現(xiàn)核算失誤，繼而增大報稅違規(guī)的風(fēng)險，因而公司需要完善和設(shè)計(jì)增值稅口徑下的輔助財(cái)務(wù)報表，包括進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額、合同增值額等內(nèi)容都需要納入輔助報表體系，從而提升公司財(cái)務(wù)核算、稅金核算的效率。三是科學(xué)完善收付手段。這需要物業(yè)管理公司進(jìn)一步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)收付款方式，廣泛應(yīng)用網(wǎng)銀支付等新支付手段，同時在資金流入方面多元化運(yùn)用電子支付手段，包括銀行電子支付手段、第三方金融機(jī)構(gòu)的電子支付手段，從而有效提升業(yè)務(wù)資金流、財(cái)務(wù)資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，同時有助于公司稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)核算工作的效率提升。

（三）實(shí)現(xiàn)公司辦公模式的效率化轉(zhuǎn)變

為確保物業(yè)管理公司能夠平穩(wěn)過渡營改增時期，同時為提升物業(yè)管理公司的價值創(chuàng)造能力，公司需要對自身辦公模式實(shí)現(xiàn)效率化的轉(zhuǎn)變，具體而言，從兩方面入手：一是加快公司辦公協(xié)助軟件的更新迭代。這是說，在公司不斷發(fā)展和擴(kuò)張的過程中，公司需要不吝嗇辦公協(xié)助軟件的采購和選擇，通過合理科學(xué)選擇軟件供應(yīng)商，使得物業(yè)業(yè)務(wù)活動、憑證記錄活動的智能化、自動化水平有效提升，以期公司人力成本的進(jìn)一步降低。二是進(jìn)一步提升公司發(fā)票管理的效率。這需要公司進(jìn)一步普及電子發(fā)票的運(yùn)用范圍，同時充分借助于金稅三期的數(shù)據(jù)庫軟件，使得公司發(fā)票數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)高效對接，最終有效增強(qiáng)公司發(fā)票開具的合理性和規(guī)范性。

三、結(jié)論

在“營改增”和金稅三期的背景下，物業(yè)管理公司面臨新的發(fā)展機(jī)遇和契機(jī)，同時也在戰(zhàn)略管理、稅務(wù)籌劃、稅負(fù)水平以及財(cái)務(wù)核算指標(biāo)方面受到其影響，基于此，物業(yè)管理公司需要從自身現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，通過實(shí)現(xiàn)公司辦公模式的效益化轉(zhuǎn)變、健全納稅人識別方面的工作等策略，來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、稅負(fù)水平的合理優(yōu)化和控制，最終為提升公司可持續(xù)經(jīng)營能力做貢獻(xiàn)。

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