稅務籌劃在財務管理中的應用

曹克慧

摘 要：在我國日益走向繁榮發展的過程中，我國各項經濟獲得了良好的發展，這給企業的發展創造了有利條件，但同時也使得企業財務經營管理過程中面臨著更大的挑戰。對于稅務籌劃而言，其屬于企業財務管理的重要組成部分，通過對稅務籌劃的應用，不僅可以提升企業財務管理的質量，而且能夠促使企業財務管理制度更加完善。

關鍵詞：稅務籌劃;財務管理;應用

引言

隨著社會的不斷發展和進步，我國各行各業都發生了翻天覆地的變化，企業所處的市場環境越來越復雜，企業若想在這樣的市場環境中更好的生存和發展，就必須加強企業管理。而財務管理是企業內部管理的重要構成部分，稅收籌劃則是財務管理中的一個重要環節，稅收籌劃在財務管理中的應用，能夠促使企業在激烈的市場競爭中，更加長遠的發展。

1 稅務籌劃的相關概述

稅務籌劃，是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得"節稅"的稅務利益。換句話說，稅務籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。與其他財務活動相比，稅務籌劃工作具有自身的特點，包括合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性的特點，其中合法性是指稅務籌劃一定不能違反稅法等相關法律，納稅人要在稅法規定的范圍內，通過科學合理的納稅方案來實現降低稅務的目的，但是不能偷稅漏稅;目的性是指稅務籌劃的最終目的就是為企業降低稅務負擔，通過延遲繳納時間來實現資金的貨幣時間價值，即企業能夠獲得一種“無息貸款”;風險性是指很多企業自身無法做到合理的稅務籌劃，需要聘用專業機構進行稅務籌劃，這就需要一定的成本支出，但是也會存在該項成本支出大于稅務收益的情況，這就具有一定的風險性;專業性是指稅務籌劃這項工作需要專業的財會人員完成，要求的專業水平較高，這樣更容易實現稅務籌劃的目標，為提高企業的財務管理水平做出更多貢獻。

2稅務籌劃在財務管理中的應用

2.1完善企業的內部控制風險防御措施

企業要想開展有效的稅務籌劃工作，那么建立一個內部控制管理體系是十分重要的，為稅務籌劃工作的開展打造一個良好內部管理環境。并通過培養工作人員的意識，使所有的工作人員可以真正的意識到稅務籌劃對企業的重要性，從而更加積極的參與到稅收籌劃、納稅籌劃當中。而企業同時還需要對于自身的稅務籌劃工作開展情況進行不間斷的監督與及時的反饋，稅務籌劃管理工作人員則需要及時的主動去學習相關稅法，不斷地提升自身的專業能力，促進企業的發展。

2.2 稅務籌劃在企業日常經營活動方面的主要應用

企業的日常經營活動通常會涉及到很多的資金活動，無論是存貨計價還是固定資產折舊，又或者是企業經營產品的銷售過程都會涉及到稅收，企業在進行日常經營活動時可以科學、合理的應用稅務籌劃，合理的存、進貨方式可以有效的降低稅負，不同的固定資產折舊方式和銷售行為也可以產生不一樣的營業稅和增值稅稅額，因此企業的財務管理人員可以根據企業的實際經營情況，稅務籌劃將合理的應用到企業經營活動中，實現企業稅額的最少化安排，從而提升企業的經濟利潤。

2.3提高財務管理水平

在企業財務管理中應用稅收籌劃，非常有必要提高企業的財務管理水平。一方面，作為企業的財務管理工作人員應該建立起自我學習、自我完善的理念，不斷的學習相關知識和深入的了解我國稅務政策。另一方面企業應該加強人力資源管理建設，加大對財務管理工作人員的培訓力度，定期的組織財務管理工作人員學習稅收籌劃相關理論知識和技能。另外，企業還可以不定期的邀請稅務管理部門的工作人員前來企業開展專題講座，以此促使財務管理工作人員更加深入的了解和掌握我國的稅務政策。同時企業還應該針對財務管理工作人員的培訓建立起完善培訓機制和相應的激勵機制。在每一次培訓結束后，都應該對參與培訓的財務管理工作人員進行培訓考核，一方面檢測培訓的效果，另一方面調動財務管理工作人員學習的積極性，避免出現以培訓為由而開小差的現象。以此切實的不斷提高財務管理工作人員的專業能力和專業水平。

2.4運用虧損來補充，實施納稅籌劃

在全部的企業所得稅當中，針對虧損補充政策來說，優惠的力度非常大，我國有相關的《企業所得稅暫行條例》其中有設計到納稅人發生年度虧損之后，可以挑選下一納稅年度進行補充，隨后，再逐一補充，選用的延續補充期，最長的時間不可超出 5 年。這些條例可當做企業正常的虧損補充進行一些納稅籌劃，進而提供一些法律依據。通常企業是不想發生虧損行為的，即便政府擔任了大批量虧損，但是，絕大多數都是經由企業本身來擔任的。如果企業本身發生了虧損行為，作為企業，需全面運用虧損政策來補充，實現節稅的目的。

2.5投資過程

在開展財務管理工作時，可以利用稅務籌劃提高投資安全性，管理人員需要了解投資行業的特點并且做好有關的調查工作，對投資的價值及安全程度進行評判，合理規避投資風險。企業在面對稅務負擔時，需要利用宏觀政策調控方式降低經濟風險，促使稅務籌劃在投資過程中發揮最大的效用。上述案例中，在收購期間，上市公司可以利用曲線收購的方式提高稅務籌劃的價值，港資公司以所持有的 A公司 100% 股權出資，股權以評估價值為準，合資成立殼公司，這也是一種可以通過投資產生效益的方式。

2.6充分利用新的稅收政策減輕企業稅務負擔

國家在實施新的稅務改革方案時，企業需要把握住稅務改革機遇。企業可以通過及時的掌握稅務改革條例，并結合企業的經營發展狀況這一方式開展稅務籌劃工作，使企業可以通過新稅務政策收獲效益。具體而言，企業對于當期可以抵扣的進行稅額計算，比較是正常情況下應繳納的增值稅額多，還是簡易計稅情況下企業應繳納的增值稅多還，并根據比較結果，選擇更為合理的企業稅收款計算方式。

2.7運用對外捐贈法實施納稅籌劃

根據全新的企業所得稅法，企業可以適當的對公益性事業做出一些貢獻，對其實施捐贈，捐贈額度需在交稅之前便將其扣除。此優惠政策屬于鼓勵企業捐贈，企業實施納稅籌劃過程中，要合理運用優惠政策，這樣企業的捐贈行為才能提高自我形象，實現減小企業稅負目的。例如：我國的企業所得稅法中有對國內企業進行公益捐贈的條件，其中規定，捐贈時可占據企業總額度的 12%，這樣進行計算企業所得稅時，可根據納稅額給予全額扣除。

結語

隨著我國社會經濟的快速發展，使企業面臨著更加激烈的市場競爭環境，要想提升企業的競爭力，需要合理應用稅收籌劃，降低企業的稅收壓力，促進企業的可持續發展。

參考文獻：

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