以作業成本法為手段，推動業財融合新進程

姬素紅

業財融合，是一種新的企業管理模式，是指在企業資源有限的前提下，財務人員掌握財務目標的同時了解企業的運作狀況，可以幫助企業實現有效的資源配置，是對財務人員提出的新要求。而作業成本法作為一種成本管控手段，有效加強了財務部門和業務部門的協作和溝通，使財務人員參與生產管理，生產人員了解財務，發揮生產和經營的聯動效應，促進業財融合新進程，為尋求降低成本和企業優化作業組合提供了可靠的依據和途徑，使產品的生產程序日趨合理，資源配置更加優化。

一、業財融合的實質

業財融合簡單地說就是業務和財務的結合，再加上信息技術，形成三位一體，加強財務部門和業務部門的協作和溝通，打破現有的常規模式，推動財務管理工作由幕后轉移到幕前，實現財務的事后核算到事中事前控制，從而實現財務職能由核算型向管理型轉變，要從價值角度對前臺業務事前預測，計算業務活動的績效，并把這些重要的信息反饋到具體業務人員，從而為其行動提供參考，使財人員成為“策略咨詢專家”， 為共同尋求降低成本和企業優化作業組合提供了可靠的依據和途徑，優化資源配置，降低資源耗費。

二、用作業成本法推動業財融合

實現業財融合的工具很多，如大家非常熟悉的BSC（平衡計分卡）和ABC（作業成本法）。今天我們淺談下用作業成本法推動業財融合的發展。

1、作業成本法的推行

義煤公司開始推行作業成本法，接到任務時，第一感覺是不好做，但我們克服畏難情緒，理清思路，設計表格，召開協調動員會，真實統計出不同作業地點的噸煤投入及每米耗用。

我們邊實踐邊摸索邊學習，明確各科室的分工;下發《關于進一步推行成本優化管理工作的補充規定》，完善項、擴大作業分析范圍，把一通三防、防治水、安全避險六大系統、井下運輸、四大運轉系統、后勤、機關等都全部納入。

運行中，EXCEL表格不能滿足需要，我們財務部門隨同業務技術人員到井下現場了解、咨詢、學習，反復商討后，自行設計了《作業成本管理系統》，給不同科室分布不同權限，大家可以同時在系統中進行相應的操作，方便數據的錄入、匯總、使用和分析。并先后對相關人員進行了分批培訓，提高參與人員的工作能力，增強成本意識。

2、讓作業成本法貫穿成本管控的全過程

成本管理是企業經營管理的一條主線，也是連接財務部門和眾多業務部門的一條主線。

作業成本法更關注產品形成過程和成本形成的前因和后果，成本計算對象具有多層次性，資源、作業、最終產品等都是成本計算的對象。作業既是成本形成的載體，又是成本計算的對象，當企業每完成一項作業，就會有一定量的資源被消耗，同時又有一定價值量的產出轉移到下一項作業，照此逐步結轉下去，直到最終把產品提供給顧客。資源、作業、最終產品之間是通過成本動因有機聯系在一起的。不同于傳統成本法的成本對象主要局限于“產品”層次，而且往往是最終產品。

因此，按作業成本法進行成本預算和成本管理勢在必行。

3、以作業成本法推動業財融合進程

隨著參與度的深入，明白“最大的節約和浪費都在井下”這句話的含義。生產接替、巷道設計、優化斷面、支護形式等都是成本控制的源頭，生產部門在設計時一筆一劃就決定了成本投入的多少。

因此，加強與生產技術部門的溝通聯系，實現業務相互滲透，實現“算賬搞生產、算賬搞經營”，促進業財融合的發展，強化成本管理，將控制的重心前移，從源頭上明確成本控制的目標，將目標分解到每一道工序和每一道作業，將責任劃分到每一個部門和每一個員工。

2019年初，我們已經運用作業成本預算管理模式對全年經濟指標進行了測算，并根據全年指標建立了“橫向到邊、縱向到底”作業成本管控模式，作業成本法貫穿始終：測算按作業明細、使用按作業明細、考核按作業明細、分析按作業明細。如：巷道掘進按照巷道巖性、斷面、支護工藝等內容考慮一次性消耗定額予以測算;采煤環節按照工作面采煤工藝和一次性消耗定額予以測算;防治水、防沖擊地壓、防滅火等災害治理項目，按照鉆孔施工工藝、孔徑、注漿類型及注漿量等內容進行測算等。做到定活、定人、定料，根據實際工作量和成本動因測算所需投入的材料、人工、電力、租賃費等支出，清楚明白知道錢要花在哪，要花多少，做到事前控制，減少進而消除無效作業。

三、業財融合的成效

1、促進業財融合新進程

作業成本法把財務和業務部門緊密聯系在一起，通過相互協作，財務人員參與生產管理，生產人員了解財務，極大提升企業業務部門的辦事效率。同時，這樣的企業財務管理模式有利于對財務對業務實現監督，發揮生產和經營的聯動效應，促進業財融合新進程。為尋求降低成本和企業優化作業組合提供了可靠的依據和途徑，使產品的生產程序日趨合理，資源配置更加優化。

2、對財務人員提出更高的要求

業財融合要求財務人員要更好地參與到企業發展的全過程，不能是只會核算的賬房先生，而是實現職能的轉變，成長為真正的企業財務管理者，提升財務管理價值和企業管理效益。