增值稅留抵稅額: 國內研究綜述與展望

黃惠欣

摘 要：自2019年4月1日后，我國增值稅留抵稅額退稅制度逐步拓展到全行業，這標志我國已經初步建立了增值稅留抵稅額退稅制度。但由于中央與地方政府的財政壓力等原因，目前實施的全行業退稅制度仍需滿足一定的條件，我國增值稅退稅制度仍有較大的完善空間。基于此，嘗試對我國有關增值稅留抵稅額的文獻進行梳理與分析，以期對我國進一步完善增值稅留抵稅額退稅制度的研究提供一定的經驗借鑒。

關鍵詞：增值稅;留抵稅額;研究展望

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.07.054

0 引言

自2016年全面營改增以來，增值稅逐步成為我國重要的稅種之一。2018年，全國增值稅收入77671億元，占當年全部稅收收入的45.7%。增值稅作為具有稅收中性的稅種，理應不會抑制經濟增長。然而，與西方發達國家增值稅留抵稅額多采取退稅的做法不同，我國增值稅留抵稅額采用結轉下期抵扣的辦法。這樣就在現實中造成了由于企業所處行業與產業結構等不同，許多企業賬面上長期存在著留抵稅額的問題，這無疑違反了增值稅稅收中性的原則，加重企業負擔。

2018年，隨著國家“減稅降費”的進一步開展，財政部、稅務總局下發了對18個行業增值稅留抵稅額實施退稅的通知。2019年4月1日，增值稅留抵稅額退稅拓展到全行業，我國初步建立起了增值稅留抵稅額退稅制度。但此次初步建立的增值稅留抵稅額退稅制度仍需滿足一定的條件。對此，我國目前的增值稅留抵稅額退稅制度仍存在著退稅門檻過高、退稅期限較長、退稅比例偏低與退稅范圍偏窄等問題（丁東生，許建國，2016）。……