基于澳新風險管理標準的醫院財務風險管理研究

周晨伊

摘要：在公立醫院改革背景下，醫院財務風險管理面臨一定挑戰，因此我們有必要建立起醫院財務風險管理框架。本文探討了澳新風險管理標準在醫院財務風險管理方面的應用，通過識別公立醫院財務風險點，對財務風險進行評價，從而研究和建立醫院財務風險管理框架，助力醫院業財融合，保障醫院的可持續發展。

關鍵詞：風險管理；澳新風險管理標準；醫院財務風險

為了解決人民群眾就醫過程中“看病難、看病貴”的問題，我國政府推出了一系列改革舉措：2009 年，國務院提出的《關于深化醫藥衛生體制改革的意見》著力強調了醫療服務的公益性原則，并提出要建立規范合理的醫療服務價格機制；2012年，國務院辦公廳印發了《關于縣級公立醫院綜合改革試點的意見》 ，要通過取消藥品加成等方式，摒除“以藥補醫”的弊端。一方面，國家政策的變化對公立醫院的財務風險管控提出了新的要求；另一方面，財政補助收入在公立醫院收入占比普遍較低的情況下，公立醫院依靠自身發展可能較難做到同時兼顧經濟效益和社會效益，醫院財務風險可能出現薄弱環節。因此，我們對醫院財務風險點的分析顯得尤為重要，同時還要對財務風險進行評價，進而研究和建立醫院財務風險管理框架，以適應醫院管理方式現代化的需要，而這也是適應我國醫療衛生服務市場政策環境變化的必然選擇。

A醫院在后勤安全生產中引入了澳新風險管理標準（AS/NZS 4360：2004），本文借鑒其思路研究該標準在醫院財務風險管理中的應用。澳新風險管理標準是世界上第一個由國家層面提出的風險管理標準。澳新風險管理標準于1995年首次發布，分別于1999年、2004 年進行修訂，標準化的語言定義以及標準的過程定義是風險管理理論的主要內容，對上市公司乃至政府部門的風險管理有著很強的利用價值。澳新風險管理標準將風險管理視作一個完整的過程，包含七個步驟：溝通與咨詢、建立環境、風險識別、風險分析、風險評價、風險處置、監督與檢查。本文基于這幾個方面來研究分析醫院財務風險管理框架。

一、建立環境

澳新風險管理標準中的風險管理環境，具體表現為組織架構、管理層思想、組織文化、經營理念、崗位分配。面對內外部環境的不斷變化，醫院必須結合實際經營狀況，成立風險管理委員會或類似組織，科學制定風險管控目標，定期召開工作例會，匯報各個業務層面出現的風險事件，對其嚴重程度、發生頻率進行討論、歸納和排序，按照輕重緩急的原則確定重點，并持續跟蹤風險評估結果，制定因地制宜的風險應對策略，定期匯總形成書面報告并及時提交給管理層。

二、風險識別

關于財務風險識別的方法有多種，目前比較著名的方法有德爾菲法、案例分析法、財務報表分析法，等等。本文對于風險識別方法的選取考慮到醫院財務管理的特點，因此采用業務流程分析法。該方法主要是通過對組織機構現有的財務管理進行回顧與描述，生成反映組織機構財務現狀的流程圖，分析研究流程圖中各項業務處理過程，通過找出存在問題的管理薄弱點，重點識別防范這些研究環節的財務風險。

在參考專家學者對于醫療機構風險識別類型的基礎上，結合醫院財務風險實際與《行政事業單位內部控制規范》條例，本文對于識別出的醫院財務風險類型的劃分主要基于單位經濟業務活動，具體劃分為：1.預算業務風險；2.采購業務風險；3.收入業務風險；4.支出業務風險；5.資產管理風險；6.資金管理風險；7.成本管理風險；8.建設項目風險；9.科研項目風險；10.合同管理風險；11.信息系統風險。

對于每一項經濟業務，相關部門都可以通過分析業務流程或與之相關的財務風險評價指標來描述出具體的風險，內容包括：1.將會發生什么；2.何時何地發生；3.如何發生，為何發生。

以醫院門診掛號收費處收入業務流程為例，通過對收入流程的分析，可以發現門診掛號收費處收入業務可能的風險包括但不限于：1.收費結算窗口或收款員未經批準辦理費用結算業務，缺乏統一管理和監控；2.收費結算業務崗位設置存在不合理性；3.門診退費未經恰當的授權及審批；4.票據、印章管理可能存在導致收入資金流失的風險；5.溝通不力可能造成應收未收或壞賬的風險。

三、風險分析

根據澳新風險管理標準風險分析的方法，可以采用風險矩陣量化評估方法進行風險分析。該方法通過風險衡量的兩個維度，即風險發生的頻率與發生風險后造成的后果的嚴重程度來分析，具體公式如下：

風險分析公式：R=C×L

其中，R為風險（Risk），C為后果（Consequence），L為可能性（Likelihood）。

由此可以建立基于澳新風險管理標準下的醫院財務風險評價表，見表1和表2所示。

以醫院收入業務風險中的醫療收入風險（門診收入）為例，建立基于澳新風險管理標準下的風險分析評價表，見表3。

四、風險評價

風險評價的目的是根據風險分析的結果做出決定，即確定風險優先級。風險評估包括比較分析過程中發現的風險水平與建立環境時確立的風險標準。澳新風險管理標準中介紹了一個風險評價的工具，即ALARP原則，我們以此確定風險大小系數，將ALARP原則中的三個區域分別對應為高、中和低風險區域，見表4。

五、風險處置

風險處置過程中需要考慮成本效益原則，采取不同的風險應對策略來應對不同層次的風險。一般來說，風險評級為“高風險”的領域應重點關注，采取嚴格的控制措施如加強復核，將風險降至可接受的低水平；風險評級為“中風險”的領域應采取措施盡可能降低；風險評級為“高風險”的領域可以進一步劃分為可容忍風險或可忽略風險，若為可忽略風險，可以考慮不做記錄，如果風險水平在可容忍范圍內，可以考慮對相關控制措施保持定期檢查和復核。見表5。

以A醫院門診收入業務為例，除了考慮澳新風險管理標準對于風險處置的描述外，還要結合醫院實際，從單位業務內部控制的角度考慮風險處置的內容。

六、結語

澳新風險管理標準采用風險矩陣量化了醫院財務風險，為醫院財務風險管理建立起一個具有實際操作意義的框架。醫院財務風險管理并不是一個孤立的機械程序，而是一個持續改進、動態循環的過程，其評價方法也會隨著醫改的推進、政府會計制度的實施而不斷優化，因此需要增強全員風險意識，鼓勵發現風險點，積極解決風險，讓財務風險管理與醫院的宗旨、戰略目標結合起來，為提高醫院服務質量、提升社會影響力而做出貢獻。

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