芻議礦業企業內控失效的原因及改進措施

丁之亮 吳宇浩

摘 要：我國內控制度隨著企業的發展也得到了完善、健全，內控的規范作用得到了一定程度的發揮。但是，當前仍然不時發生內控失效事件，不由讓人們對該制度實際效果的信心開始產生動搖。鑒于此，對某礦業的內控失效問題進行淺析，首先對企業內控的現狀進行簡述，從缺乏健全的內部控制制度、缺乏行之有效的監督體系、內部審計工作不到位、風險評估力度不強等四個主要方向進行剖析，進而提出相應的改進建議，即制定健全有效的內控制度，構建完善的內控監督機制，加強內部審計工作，構建風險評估機制等，以期促進企業能夠逐步解決實際工作中存在的問題，將內控工作落到實處，為企業發展注入新的動力，推動企業可持續發展。

關鍵詞：企業內控;失效原因;改進建議

中圖分類號：F426.1? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）15-0006-02

當前，隨著市場競爭的日益激烈，企業的管理水平已經越來越成為最終能夠影響企業能否成功的重要因素。而在此之中，內控制度是此間最為重要的一環，如何加強內部控制的建設已成為企業亟待完善的一部分。企業要想求得在市場上生存發展乃至大量盈利，就務必要通過合理化運用管理手段，建立科學有效的內控制度。但實際情況是，相當多的企業內控失效現象不時發生，進而導致企業虧空乃至瀕臨破產邊緣。因此，對企業內部控制制度進行分析，通過找到問題探索原因，并盡快做出切實有效的整改刻不容緩。基于此，本文主要以某礦業內控失效為例，探討其相應的原因以及改進措施，以期以點帶面為礦業企業內控制度的完善提供參考。

一、某礦業企業內控的現狀

某礦業公司隸屬于某集團，是某集團旗下20多家公司之中的一家盈利能力相對較好的公司。某礦業涉及水電、水泥、礦產資源、天然氣等投資、開發，成立15年來，現已發展成為一家以能源、鋁業、水泥、紡織、地產等產業為主體的大綜型企業集團。但目前，出現了大量的違規擔保、虛增債務的現象。2016年，眾環海華會計師事務所對其出具了否定內部審計報告，直接宣告了其內部控制制度失效。

二、某礦業企業內控失效的原因分析

某礦業內控失效的原因，簡而言之，一是由于其相關管理人員缺乏內控意識，二是企業內部缺乏一個完善成熟的的內控發展體系，進而使得內控工作的效率難以提高，導致工作質量不佳，最后直接影響了該企業的戰略性發展。

1.缺乏健全的內部控制。目前，該企業的內部控制上，思想導向上出現相當多問題，領導層面和基層員工缺乏良好溝通，高層對于基本員工的意見缺乏了解渠道，且重視程度不高，進而直接導致其內控管理失去了作用。究其根源，是由于其相關的內控工作體系仍未完善，缺乏溝通機制，從而使得在實際工作中經常出現一系列問題，導致內控工作缺乏實際的執行力，本該落實的管理體制難以落到實處。

2.缺乏行之有效的監督體系。通常，一個合理的內控制度除了需要健全的組織結構外，還少不了一個行之有效的監督機制。因為只有有效的監督機制，才能有效地促進企業相關生產要素得到充分釋放，促使經濟效益得以不斷提高。但目前而言，首先，該企業的本身組織結構設計就存在相當多的缺陷，進而導致內控管理工作不夠規范，結果又使得企業內部各部門之間也缺乏有效的交流與溝通，最后的結果就是：內部控制工作根本難以發揮其實際功效。另外，由于監督機制未能有效搭建，從而導致企業內部員工的工作行為缺乏有力的約束，如此情形下，企業的內控工作難以得到順利開展。

3.內部審計職能未能發揮實際作用。若是內部審計工作中存在問題，那么這必然會對企業內控工作的實施效率產生相當大的影響。就該公司而言，其大多數負責內部審計的工作人員缺乏相關方面專業知識，本身也缺乏經驗，且由于專業水平不高，對內控工作缺乏相應的責任心，導致該相關工作難以順利開展。并且，審計部門大多數都是由企業高級領導層直接任命負責，雖然這使得其在某種程度上擁有更大話語權，但是也導致其內部審計部門失去了自身的獨立性，同時由于之前談到的該企業的內控環境相當惡劣，兩者力量的雙重作用下導致整個內控體系未發揮應有的作用。

4.缺乏足夠的風險評估力度。要對企業進行風險管理決策，那么必須要能對其加強風險評估管理工作。就該公司而言，正是由于缺少了相應的風險預警協調機制，才出現了部分工作人員利用自身的工作職權做假賬，這使得該企業面臨相當多的難以預測的風險。而且由于在實際的運營過程當中缺乏與此相對應的管理機制，從而使得該企業缺乏相應的風險應對措施，進而使該企業的重大決策失去了原本相當重要的決策依據。而此類主觀決策很容易因為缺少客觀情報而出現決策失誤問題，進而使該企業的經營活動開展也缺少了一定的預定方案。

三、礦業企業內控失效的改進建議

近幾年，關于礦業上市公司內部控制失效以及財務舞弊的事件發生頻繁，從而損害了企業的經營和發展。當前，我國礦業企業的內部控制體系在運行方面仍然存在缺陷，給企業的健康成長帶來隱患，不利于企業在當今的國際競爭中長久地發展。

通過以上某礦業公司的具體案例分析，其實已經可以大致得出以下改善著力點。

1.制定、健全內部控制制度。若想在實際經營過程中盡快行之有效地解決好內控工作失效的問題，就必須要做到從源頭做起，制定和健全內控制度。比如，要對憑證制度、預算制度等及時、準確地進行規范，并且要能在實際運作中根據實際情況逐步將這些工作精細化。此外，企業的管理者要能夠對企業運行情況做到真正的了解與掌握，才有可能做到從實際情況出發，從而才可能使得內控制度的執行力度得到貫徹執行。另外，要注重企業內部之中的合作、聯系。這就不僅需要把工作職權根據實際情況合理地分配給專人，不斷地去提高該企業的經營管理效率，而且要能夠及時對其中的內部控制中出現的問題做出相應應對措施。并且高層領導也必須意識到該工作的迫切性，必須要對其有足夠的重視，要做到能夠直觀地指出公司內部運作中內控工作中存在的問題、缺陷，還必須也能讓普通員工意識到企業需要良好的內控工作。與此同時，要特別重視專業能力的培養，要注重開拓公司員工的視野，例如可以采取與其他公司交換交流，學習其他優秀企業的先進管理經驗、優秀管理方式等。

2.充分發揮內控監督機制的作用。企業往往不是缺乏監督機制，而是有了監督機制，卻由于這樣或那樣的原因導致監督機制不能有效運作。而根據之前的分析，我們也應該明白，內控監督機制對于企業內控工作，對于企業實際經營效益的意義。要想有效地解決內控工作失效問題，要想切實提升經營業績，就必然離不內控監督機制。而要想充分發揮其效用，就必須做到以下幾點：不應該過分注重公司的短期效益，而是應該有一個長遠的目標規劃，著力夯實監督管理體系，發揮其實際效用以確保內控工作能夠得以順利開展。另外，應該要想方設法去營造良好的內部控制氛圍，一方面要使企業的實際生產過程得到規范化，加大管理力度，建立實時的監督管理機制，要使該機制能夠達到可以及時發現內控工作中問題，并且可以做出相應的解決措施的程度。

3.落實好內部審計責任。同樣的，企業內部審計工作并不是缺少，而是一樣缺乏實際效用，在公司運轉過程中缺乏獨立性，因為種種利益、權力束縛而得不到有效的發揮。因此，簡政放權，激發內部審計的自身活力才是重點，而無須一味充實所謂的制度，添加更多的條條框框。基于此，工作的重心應該如下進行：首先，提高內部審計級別，設立單獨獨立的審計部門，安排專崗專人。而專崗而言，就必選要明確定義好審計工作的核心內容。其次，要給予審計部門獨立性和剛性，賦予其具有有效規避不良行為的權力，從而通過提高、規范審計人員的工作質量，使得企業內控工作能得到進一步落實。另外，審計部門應該建立一套及時反饋機制，保持與高層領導的溝通交流，通過定期的效率評估形式進行評價，并以書面報告的形式定期匯報給高層領導。

4.構建風險評估機制。在實際工作中，相關的工作人員要有定性分析風險的能力，例如具備分析企業財務風險、經營風險的能力。另一方面，企業要著力搭建、協調風險預防機制。凡事預則立不預則廢，要把控風險預警水平建設作為工作的首要目標，與此相關的工作人員務必要有足夠的風險意識，要通過完善的風險控制制度，合理地對企業的財務指標進行賦值分配，把防范工作置于開端，從而達到有效規避風險的目的。同時，要及時劃分實際運營工作風險，不僅要根據實際經驗風險，還要依據不同實際情況做出不同的有效解決方案，以此達到優化企業管理水平的目的，做到落實內控工作。

四、結語

綜上所述，構建完善的內控監督機制、加強內部審計工作、構建風險評估機制等有效的改進措施，旨在企業能夠逐步改善實際工作中存在的問題，將內控工作落到實處，將內控工作落到實處，以期能為企業發展注入新的動力，推動企業可持續發展。也只有不斷地完善內控工作制度，通過不斷地合理化內控制度，從而健全企業相關制度，才有可能推動企業實現高質量發展，獲得高質量收益。

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