減稅降費對企業環境的影響研究

彭黎

摘 要：李克強總理在2019年《政府工作報告》中指出，減稅降費直接擊中當前市場主體的痛點和難點，是既公平又有效率的政策。這一政策不管是對企業還是對個人來說都是令人振奮的消息，尤其對于制造業來說，減稅降費政策大大降低了企業的稅負。在減稅降費政策下，比亞迪汽車迎來了新的發展機遇。結合國家最新的減稅降費政策，以比亞迪汽車為例，對制造業的影響進行探討。

關鍵詞：減稅降費;制造業;企業環境

中圖分類號：F272? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）15-0008-02

一、減稅降費政策對市場經濟的影響

為了實現經濟更好地發展，黨中央、國務院決定實施減稅降費政策。對于企業來說，減稅降費的一系列舉措對企業來說好處頗多，減輕企業稅負，降低成本，增加了企業的現金流量，為企業的發展提供更好的機遇，而且對整個國家經濟的大環境來說也起到了很好的宏觀調控作用。雖然表面上看，減稅降費政策會導致政府收益的減少，但換個角度看企業卻節約了成本增加了收入，企業的這部分資金就可以更好地被利用在發展企業經濟上。不僅是對于企業，減稅降費政策也惠及到了每一個人。除了惠及企業的優惠政策，對個人來說也有很大的優惠，提高了起征點，增加了許多可扣除的項目，大大地減輕了個人的稅收負擔。對每個人所得稅的調整為每個人都減輕了稅收負擔，增加了個人的可支配收入，從而調動了個人消費的積極性。

二、汽車制造業企業的稅收風險

企業的稅收風險是指企業由于對政策解讀不夠到位，或者為了避稅而做出了一些可能違反稅法規定的行為，導致最后承擔了可能會造成損失的風險。汽車制造企業存在著諸多風險，主要有以下幾個方面。

1.公司將自產小汽車用于應視同銷售的行為但卻沒有按照規定申報，則視同銷售收入。

2.汽車制造企業通常會給4S店實物返利，但是未按規定申報收入。

3.汽車制造企業在生產過程中通常會產生很多邊角廢料以及殘次產品，處置這些物品時，收入應該按照規定申報，但是很多企業經常未申報。

4.汽車制造業有很多研發支出，如果沒有準確計算研發費用的支出，對研發費用的扣除沒有單獨核算，對研發費用的核算扣除，均不符合稅收政策規定。

5.汽車制造業會有很多的機器設備，折舊方法不合理也是一個稅收風險。

三、減稅降費政策對不同行業企業的影響

1.減稅降費政策對制造業發展的影響。對于制造行業來說，減稅降費是實施中受益是最明顯的。國家稅務總局數據顯示，自從制造業增值稅稅率下降3個百分點之后，上海申馳實業有限公司4月份減少稅款85萬元。除此之外，為職工繳納的養老保險費用也減少了四五十萬元，但是職工享受的待遇未變;汽車生產企業受益就更加明顯了，比如吉利汽車，根據其副總裁介紹，僅2019年4月1個月就減少增值稅1億元。對于制造業企業來說，研發資金是企業生存維持競爭力必不可少的支出，這么多省下來的稅費更能夠加大企業研發投入而推動企業發展，維持企業競爭力。

2.減稅降費政策對各個地區的影響。國稅局最新數據顯示，2019年前4個月全國累計減少稅款5 245億元，僅4月份1個月增值稅就減少了1 113億元，其中受惠最多的制造業就占了四成，但是批發零售也受益不少，緊隨制造業之后。廣東省在改革實施開始第一個月，制造業的增值稅就減少了62.4億元，而汽車制造業就占了6.3億元，計算機、通信及其他電子設備制造業也達到了9.9億元的減少額。由此可見，各行業的企業在這次減稅降費政策實施中都實現了降低稅負的目標。北京市減稅降費的金額高達490億元，陜西省也減少了稅費81.2億元。雖然制造業是受益最多的行業，但是其他行業也受益不少，這個政策甚至惠及了各個不同的地區的企業。整體來說，全國各個行業基本都全面實現了減少稅費節約成本的目標。

3.減稅降費政策對居民的影響。個稅改革后稅款也減免不少，國稅局的數據顯示，個稅在2019年前4個月減少了2 143億元，達到了人均1 026元。另外，只要父母年滿60歲，那么他們每個月可扣除的標準就是4 000元。不過盡管父母年齡不達標，子女教育也可扣除2 000元。除此之外，還有首套房的貸款也可以在計算個人所得稅的時候扣除等政策。這樣下來許多人實際到手的工資就增加了，即增加了居民的可支配收入。我們都知道可支配收入增加了，就會產生更多的需求，個人可支配收入的增加能夠促進其消費，也就促進了市場經濟，能夠使資金流入企業，企業也就可以加大研發投入生產更好的產品。如此一來，就形成了良好的循環。

四、比亞迪股份有限公司簡介

比亞迪股份有限公司，成立于1995年2月10日，但是上市時間是2011年6月30日，在深圳證券交易所上市。比亞迪一開始是經營生產鋰電池的，但是現在涉及了很多生產電池之外的業務，比如我們眾所周知的新能源汽車和傳統燃油汽車生產，還有GPS導航產品的生產研發等等。比亞迪在最近幾年的發展顯而易見，不僅拓展了許多業務，甚至轉型不再做本身的電池業務，而是轉向汽車生產銷售等。雖然比亞迪經營范圍較廣，且是做電池出身，但是現在最主要的業務還是汽車制造，做電池起家為其后面的汽車制造提供了良好的基礎。新能源汽車的電池是一個很重要的組成部分，而比亞迪剛好有這個技術支持，使其占據了很大的優勢。

五、減稅降費政策下比亞迪的優惠政策

1.增值稅稅率的調整。比亞迪是一家制造型企業，在2019年5月1日以前，比亞迪的增值稅按16%來征收，但是最新的政策規定在2019年5月1日之后將制造業的稅率降低了3個百分點，就是為了能夠給企業減負，保證企業的稅負實實在在地減少，能夠節約企業的成本。對于比亞迪這樣的制造業企業來說，這樣的利好消息無疑是一種機遇，能夠讓比亞迪公司有明顯的受益。政策開始實行之后，比亞迪就可以按照新的低稅率來計算銷項稅了。另外，由于增值稅率調整之后，出口退稅的稅率也會進行調整。增值稅的降低是這一次改革力度最大的地方，制造業的調整也是力度最大的，比亞迪降低的稅負遠遠高于其他行業。

2.所得稅的調整。在比亞迪旗下有很多的子公司，其企業所得按照15%計稅，這是因為他們享受了優惠政策。除了它們之外，母公司與其他的分、子公司的稅率都是25%，雖然此次減稅降費的所得稅稅率沒有調整，但是研發費用的加計扣除標準有所調整。比亞迪作為制造型企業存在大量的研發支出，現在的政策下研發費用比過去足足可多扣除25%。當然沒有形成無形資產的也有這樣的優惠，也是增加了25%的扣除標準。比亞迪每年的研發費用是一筆非常大的投入，研發費用加計扣除標準的增加也能幫助比亞迪在計算所得稅時提高扣除標準，省下一大筆稅費，減輕其稅負。2018年，比亞迪研發投入資本化的金額為35 465 45 000元，占2018年比亞迪研發總投入的41.55%。按照最新的175%加計扣除，可節省稅款221 659 062.5元。2018年，比亞迪發生的研發費用共計8 535 905 000元，除去資本化的部分，費用化的研發費用可節省稅款為311 835 000元。省下來的稅款可以繼續用來加大研發投入支出，對于比亞迪來說，加大了研發投入對企業的發展也是更好的發展。

3.其他調整政策。減稅降費政策的具體措施有很多，除了增值稅稅率的調整和研發費用加計扣除等，個人所得稅也有所調整，甚至養老保險的基數和比例都有調整。這次個人所得稅的調整主要是提高了起征點和調整了稅率級距，不僅如此，還增加了許多可扣除的標準，這無疑減輕了企業員工的負擔，增加了其可支配收入。員工的滿足感得到提升，也有利于工作的開展，為公司打造良好的工作氛圍。如果說個人所得稅的調整間接影響了公司的環境，那么養老保險單位繳費比例下降則是直接有利于公司，養老保險比例超過16%的省份可以降到16%，并且調整了個人繳費基數的上下限，這些省下來的資金，能夠為企業注入新動能。

除了稅率的降低之外，增值稅還有一項優惠的舉措，那就是關于不動產進項的抵扣，在改革之前企業必須分兩次抵扣，占用了企業的現金流，現在可以一次性抵扣，對于企業來說減少了資金的占用。雖然這項政策對所有企業來說都是受益的，但是比亞迪作為制造行業相關支出的規模較大，收益也比其他行業更加明顯。

六、減稅降費對比亞迪發展的影響

比亞迪作為汽車制造業企業在減稅降費中受益匪淺，省下了大量稅費，節約了不少成本。目前，中國汽車制造業比之國外技術上還是略有不足，省下來的資金可以用于加大研發力度。比亞迪的稅務部經理公開表示，2018年比亞迪深圳部分的公司增值稅的稅負下降了2.44%，而2019年更大的稅收優惠會使得比亞迪對未來發展充滿信心。比亞迪負責人更是表示會利用好這筆稅款加大技術研發。企業充分利用研發力量，加強與科研機構的合作，促進科研技術在企業生產中的應用是對企業進行結構調整的良好時機。比亞迪可以趁這次減稅降費進行轉型升級，加強企業技術升級改造，大力改善制造業的營商環境對于比亞迪來說是目前的一個機遇，也是挑戰。

七、結語

減稅降費政策對于企業和個人而言都是利國利民的好政策，對企業來說更是一件機遇與挑戰并存的事。除了應對企業的發展，也要把握好對個人所得稅調整的對應措施，充分利用好政策實現節約成本的目的。政治和經濟一直都是不分家的，企業在發展經濟的同時也應該時刻關注國家政策，政治動向通常都會很大程度影響企業的經濟。當然，企業的發展并不能僅僅依靠政策。俗話說，“打鐵還需自身硬。”比亞迪要想有更好更長遠的發展，還是需要加強技術研發，爭取生產出高質量、高技術的產品。利用好政策的優惠只是一件錦上添花的事，不能僅僅依靠省下來的稅款，更要做好自身的本職業務增加業績才對。政策的實施惠及到了每個企業，對于比亞迪來說，相比同行業企業，其實也并沒有什么優勢，只是要與其他企業一樣充分利用好政策不能落后就已經很好，真正的機遇還是在于自身如何通過政策抓住機遇，實現轉型和發展。