平衡計分卡視角下扶貧項目績效評價研究綜述

朱盈盈 周玲

[摘 要]當前脫貧攻堅已經進入“提檔加速”的最后階段，如何對扶貧項目進行科學合理的績效評價，既是衡量地方政府主體戰略責任的標桿，也是下一步合理配置財政資源的有效尺度。文章從平衡計分卡在績效評價中的運用、扶貧項目績效評價的方法、平衡計分卡在扶貧項目中的應用等方面梳理現有研究，以期為提升精準扶貧項目績效評價的科學性和有效性提供借鑒。

[關鍵詞]績效評價;平衡計分卡;精準扶貧績效考核領域

1 引言

當前在精準扶貧績效考核領域，除了“第三方評估”作為政府績效評估的補充體系，尚未建立一套方法統一、標準規范的績效評價體系。因此，績效評價工具的積極探索和有效運用對構建精準扶貧項目績效評價體系具有重要的戰略和現實意義。

2 平衡計分卡在績效評價中的運用

平衡計分卡是由卡普蘭和諾頓共同提出的一種評估企業管理績效的工具，最早運用于企業。它以企業長遠發展戰略為著力點，將企業內部的任務和策略細化為各個具體的目標，然后將各個目標歸納為財務狀況、客戶服務、內部運營、學習與成長四個維度。現有研究指出，在國外，美國大約有60%的機構、歐洲大約有50%的組織、澳大利亞大約有40%的組織、新加坡大約有80%的組織廣泛地應用了平衡計分卡這一績效評價工具。[1]

在我國的政府部門領域，崔文秀（2008）在對稅務機構績效管理的探討中，稅務機關作為政府的執法部門，以“顧客”這一維度為關鍵動力，以“學習和成長”這一維度為源頭，將平衡計分卡的四個維度修正為納稅人滿意維度，以稅收收入穩定增長到降低納稅征稅成本的財務維度，以提高稅務組織信息化水平和執法水平、辦稅透明度、征管效率和納稅服務質量的內部業務流程維度，持續提升稅務工作者綜合能力、創新稅務組織文化、提高稅務組織信息化水平建設的學習與成長維度。[2]劉建英和吳文忠（2010）認為農業投資項目有別于其他財政項目，在政府財政資金流入縱向關系上，將平衡計分卡分為高層平衡計分卡、中層平衡計分卡、低層平衡計分卡，在橫向維度修正上，將平衡計分卡修正為四位一核心的雙向循環維度，從資金使用者和受益者的角度來提高農民適應市場需求變化的服務能力;[3]劉小梅（2017）依據政府部門組織的特殊性，借鑒平衡計分卡的框架模型和四個維度的不同內涵，將部門戰略作為核心，分級實施平衡計分卡戰略，將每一維度分解為不同的戰略績效目標，將不同的戰略績效目標劃分為不同的績效指標以此來評價服務管理型政府的績效水平。[4]

在企事業單位中，宋子義和鄒玉娜（2010）指出不同企業環境狀況和環境活動之間的差異性，在對企業進行環境績效評價時，通過確定環境成功因素的衡量指標，運用平衡計分卡的思想內涵構建了一個評價企業環境績效的框架，以企業環境愿景陳述為起點，將平衡計分卡的財務、客戶、流程、學習與成長細化為事前、事中、事后三個階段，例如在企業環境績效財務維度層面上分為環保投入、環保生產、環保產出。[5]孫艷兵（2019）為區別高新技術企業與傳統企業高投入、高風險、高成長的特點，以江蘇省某NZ公司為案列，以一流高科技上市公司為愿景，將平衡計分卡的財務維度作為整個戰略關系鏈條的最終端，這一維度的最終目標是實現其可持續發展和股東財富最大化，為其余三個層面績效評價目標和指標提供依據，最終確定財務維度權重43.08%、客戶維度27.03%、內部流程維度19.62%、學習成長維度10%。[6]潘建林（2011）首次把個人平衡計分卡運用到高校績效崗位考核中，將老師的個人發展戰略設計為教育人和發展人，將平衡計分卡的四個維度修正為教學效益、內部科研、外部社會服務以及學習中的個人創新與職稱評價和技能發展，構建教學權重40%、內部科研權重20%、外部社會服務權重10%、學習權重30%的績效考核指標。[7]張愛華（2018）結合所在民辦院校資金不充裕、專業素養積淀不深、社會認可不夠高的特點，構建了基于平衡計分卡理論思想的績效評價指標體系，結合問卷調查將平衡計分卡的財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度的指標權重分別設計為20%、30%、25%和25%，從最終的指標得分情況來看，民辦院校A學院在財務維度得分較高主要是因為社會認同度大幅上升，學習與成長得分值較低還是跟A學院內生性可持續發展動力有關 。[8]

在金融機構領域中，趙琛徽和王妤揚（2009）對國有商業銀行個人績效考核中，指出對個人績效考核要以銀行組織戰略為導向，為此以MH銀行為案列，運用平衡計分卡設計MH銀行考核方案，通過梳理MH銀行四個維度的成功因素，將各個成功因素劃入平衡計分卡四個維度，同時將四個維度指標的各個成功因素分別賦予權重，來考核銀行員工績效。[9]邱志珊（2010）在對國有商業銀行績效評價中，引入平衡計分卡管理工具，將國有商業銀行的績效評價體系分為財務要素、顧客要素、內部運作要素、學習與成長要素，不同于趙琛徽和王妤揚（2009）的設計標準邱志珊為了解決平衡計分卡績效評價的現實性問題，通過對這四個維度的問卷調查數據進行信度檢驗和效度檢驗。[10]

3 扶貧項目績效評價的方法

2019年中央財政補助地方專項扶貧資金1260.95億元，比2018年同口徑增加200億元，增長18.85%，財政專項扶貧資金連續四年保持每年200億元增量。但是，“扶貧”項目資金的使用效率和政策效用并未達到預期目標，為此，許多學者針對扶貧項目的績效評價運用不同的方法。綦好東和張良剛（2014）采用主成分分析方法對SD省財政支持蔬菜產業項目進行績效評價，發現了對績效評價最大的影響因子是資金投入，再者是環境政策因子與社會力量的推動，據此得出SD省蔬菜產業需要加大資金投入，創造適合蔬菜產業發展的政策環境，加大科技投入，提高財政資金使用績效。[11]

周紅梅和李明賢（2016）運用數據包絡分析方法對湖南省14個市（州）2008—2013年的財政支農支出進行效率評價，發現湖南省財政支農效率整體較往年提高，但是區域間差異較大，對于發達和落后的地區提出相關措施，整合財政支農資金效率，進而從整體上提高整個財政資金的綜合使用效率。[12]劉暢等（2017）基于熵權TOPSIS模型構建了反貧困績效指標評價體系，對湖南省51個貧困縣的反貧困績效進行評價，得出與反貧困績效相關聯的分別縣域扶貧發展水平、基本生存績效和自身發展績效，各貧困縣反貧困績效差異明顯且反貧困績效水平總體較低。[13]陳愛雪和劉艷（2017）在對精準扶貧績效進行評價時，運用層次分析法將某地的精準扶貧績效評價指標體系劃分為精準識別、精準幫扶、經濟社會發展、基礎設施建設、減貧成效五個準則層和15個指標層指標進行逐層分析。[14]

4 平衡計分卡在扶貧項目中的運用

張岳和段洪波（2017）引入平衡計分卡作為扶貧資金績效評價的主要工具，并結合層次分析法確定指標和權重，以扶貧部門的戰略使命、具體目標為核心，構建了一套財政專項扶貧資金績效評價體系。[15]李寶慶和李嵐（2017）將傳統的平衡計分卡指標維度修正為社會、經濟、管理、生態四個維度，構建了金融扶貧績效評價的指標體系，并以寧夏六盤山集中連片特困地區作為典型樣本進行了應用分析，發現該地區的金融扶貧工作績效逐年上升，特別是國家實施精準扶貧項目戰略以來，金融扶貧項目績效增長顯著且明顯加速。 [16]徐杰和楊曉倩（2019）結合農村扶貧開發自身的特點，將平衡計分卡四個維度修正為貧困緩解、貧困農民滿意、內部流程、可持續發展，對云南省2016年農村扶貧績效進行客觀評價，結果表明云南2016年農村綜合扶貧績效較好，但脫貧質量不高，脫貧的可持續和穩定性有待加強。 [17]吳強等（2019）在醫療扶貧績效研究中，運用修正后的平衡計分卡對連片貧困地區進行績效評價，同時結合在扶貧領域的省內外專家反復論證和打分的基礎上，確定指標和權重，對連片特困地區績效評價逐層分析。[18]

5 結論

綜上所述，在對不同的項目或者組織、個人運用平衡計分卡模型進行評價時，應對被評價的組織、項目或個人的特殊性和現實性進行概括，從而借鑒平衡計分卡的模型對不同組織和項目的績效評價進行合理的論證，使其實現組織、項目或者個人的戰略目標，實現了組織內部多種關系之間的平衡。平衡計分卡在各個領域的應用不僅豐富了績效管理評價方法，也為評價精準扶貧項目績效提供了方向，在對精準扶貧項目進行績效評價時兼顧地方脫貧經濟與社會、生態、人文等多重目標的實現。

參考文獻：

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[5]宋子義， 鄒玉娜. 平衡計分卡在企業環境績效評價中的應用[J].經濟縱橫， 2010（11）： 102-105.

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[13]劉暢， 周國華， 吳佳敏. 湖南省51個貧困縣反貧困績效評價[J].中南林業科技大學學報（社會科學版）， 2017， 11（4）： 27-33.

[14]陳愛雪， 劉艷. 層次分析法的我國精準扶貧實施績效評價研究[J].華僑大學學報（哲學社會科學版）， 2017：129.

[15]張岳， 段洪波. 基于平衡計分卡的財政專項扶貧資金績效評價體系設計[J].經濟研究參考， 2017（67）： 83-90.

[16]李寶慶， 李嵐. 基于平衡計分卡的金融扶貧績效評價研究——以寧夏六盤山集中連片特困地區為例[J].西部金融， 2017（4）： 60-64.

[17]徐杰， 楊曉倩. BSC和模糊積分法下的農村扶貧績效審計評價[J].財會月刊， 2019（12）： 97-105.

[18]吳強， 韓蕓， 唐盛軍， 等. 連片特困地區的醫療扶貧績效評價體系研究[J].中國衛生經濟， 2019（8）： 19-23.

[基金項目]本文系第二批四川省教育綜合改革試點項目“高校績效預算制度改革試點”;及四川省社會科學研究“十三五”規劃2017年度項目“關于借鑒國際經驗完善四川省各級政府財政績效評價指標體系的研究”（項目編號：SC17TJ003）的階段性研究成果。

[作者簡介]朱盈盈（1974—），女，漢族，重慶人，博士，成都大學商學院教授，研究方向：公司治理、公司財務、銀行與金融機構。