國有企業內部控制體系構建探究

魏新紅

[摘 要]國有企業是我國國民經濟的一個重要主體，它承擔著國內經濟社會發展的重要責任，也是推動我國基礎設施建設和公共基礎服務的發展基礎。因此，需要提高國有企業內部控制管理水平，對內控體系構建過程中出現的問題進行研究和分析，根據國有企業實際的發展狀況，設計了適合國有企業經營的內控體系。

[關鍵詞]國有企業;內控體系;風險監控系統

1 內部控制評價

1.1 評價主體

國有企業的董事會和經營管理層對公司內部的內部控制工作進行評價，其中董事會是整個內控評價的最高決策機構，對整體的內控評價工作負全部責任。董事會是通過股東授予的權利來經營公司，并對股東負責，股東將公司的經營權賦予董事會，董事會需要完成股東所制定的經營發展目標，保證國有資產保值增值，提高國有企業的經營效益，因此國有企業需要加強內部管理的控制。在對國有企業內控工作評價時，要保持一定的公正性和真實性。根據實際的內控工作內容，來開展評價工作，同時還需要制定科學的評價指標體系。根據評價結果來分析國有企業內控工作情況，并根據國有企業存在的問題，來改革內控管理制度，加強國有企業內部員工執行內控制度的監管。

1.2 評價對象

國有企業內控評價的對象主要為內控工作執行的有效性，以及內控執行的具體情況和內控制度設計的科學性。內控設計的有效性是內控流程、內控制度內容符合國有企業經營的發展現狀，內控執行的有效性是在涉及有效性的前提下，國有企業的各部門內控制度的執行力度。

1.3 評價工作的執行

對于國有企業內部控制制度執行的評價是一個長期的過程，需要建立對內控制度執行情況評價的實施計劃，并且公司還需要對計劃執行情況進行監督。在國有企業內部開展內控制度執行中，要提高制度執行的力度，通過內控機制來提高國有企業穩健經營，加強對內控評價工作的執行，并進行系統的分析和研究。內控評價可以幫助國有企業控制經營管理風險，及時發現經營過程中存在的重大問題，為國有企業的防控風險工作建立基礎。

2 國有企業內部控制現狀

2.1 經營質量不佳

從國有企業宏觀經營方面來看，國內的國有企業經營效益不高、人員冗余，國有企業的利潤率較低。很多國有企業掌握著優質的資源，但是不能夠發揮資源的使用價值，造成國有企業內部的資源浪費較為嚴重。國有企業的經營受政府調控的力度影響較大，很多國有企業的高層領導主動意識不強，往往只是被動地接受政府的行政指令，來開展企業的經營管理工作，這就導致國有企業無法跟上市場發展的步伐，錯過大量的市場發展機會，造成國有企業經營停滯不前。

2.2 風險體系不健全

國有企業管理模式落后，很多國有企業的內部還存在計劃經濟的影子，這種管理模式會給公司帶來較大的經營風險。國有企業的高層領導缺乏對業務經營系統的把控，沒有建立完善的內控制度體系來防控風險。因此，當下國有企業在內控制度建設和風險評價方面存在許多不足，國有企業需要招聘和培養風險管理人員，提高業務經營人員的風險防控意識。

2.3 員工能力偏弱

在國有企業的經營過程中還存在許多業務經營和管理問題，如在國有企業內部普遍存在部門結構復雜、崗位冗余、員工工作效率低、對資產的利用效率不高的問題。同時由于國有企業的內部控制機制不夠科學和完善，導致國有企業的貪污腐敗現象層出不窮。而在國有企業的財務工作中，很多基層財務人員的工作技能，無法滿足國有企業日益發展和資產規模擴增的需求，這樣會影響國有企業未來發展。但是隨著我國國有企業深化改革力度的不斷加快，很多國有企業都提高了對內控的重視，引入外部的管理咨詢機構來建立科學合理的內部控制體系，進而實現國有企業的現代化發展。通過完善的內控機制來有效地防范風險，并建立科學的風險防控措施，來提高國有企業經營質量。[1]

3 國有企業內控體系構建的對策

3.1 組建內控部門

在給國有企業設置內控機構時，需要結合國有企業的發展狀況、發展戰略及企業文化的特點來組建內控部門。科學部局內控部門設置的工作職責和權限，不能產生職責交叉、缺失的問題，部門內部的各個崗位職責明確、權限清晰，崗位之間工作職責不交叉，以使各個崗位協同配合來完成國有企業的內部控制管理工作。國有企業還需要給部門設置崗位說明書以及內控工作的運作流程圖等相關的制度文件，以方便員工開展工作和了解自身的工作職責。國有企業的內控部門需要應用職責不相容的原則，來將內控工作中的一些對立工作分開，在部門內部建立相互牽制的管理機制，來促使員工之間相互監督、協同配合，提高內控工作開展的效率。

3.2 加強風險管理

在當前市場競爭加劇以及國家推行深化改革的政策的背景下，國有企業未來發展將面臨重要的挑戰。為了應對外部不確定的風險因素，國有企業應該以國家深化改革的政策要求，來逐步提升企業的內控管理水平。在企業內部建立風險管理體系，對公司內外風險進行預判分析，系統地梳理影響公司日常經營業務發展的風險因素，并組織公司的風險管理人員，制定風險防范措施，以此加強公司風險管理能力。在公司內部建立風險監控系統，并組織成立風險管理部門，給風險管理部門賦予一定的工作職責和管理權限，讓風險管理人員可以參與到公司業務經營中，對業務經營過程進行監督監控。對于業務經營異常的情況，風險管理人員要及時地向高層領導進行反映，以此來降低業務經營中的風險，及時地避免國有資產的流失。

3.3 規范資產管理

國有資產是國有企業經營的基礎，對國有企業的人員安排、投資決策、生產管理、資金運作等經營活動都有直接的影響。資產可以分為固定資產和流動資產，如存貨、原材料、機械設備等，國有企業要加強對國有資產的管控，提高資產運用的效率，避免在國有企業經營中造成國有資產的重大流失。當前國務院已經將國有資產保值增值作為考核國有企業負責人的一個重要指標，國有企業應該設置獨立的國有資產管理部門。通過資產管理部門來科學地調配國有資產，制定每種資產的管理模式和經營模式，并加強資產在經營過程中保值增值情況的監督。給資產管理部門設置資產管理崗位和資產經營崗位，并同企業負責人向國務院國有資產監督管理委員會申請更多國有資產處置的權限，以此來加強對于資產的盤活。同時，國有資產管理部門還需要制定完善的管理流程，對市場管理工作中的一些不足之處，需要及時地進行改進，并建立資產管理臺賬，給各個資產都制定編號。財務部門需要定期對公司內的資產進行核實清查，制定資產管理臺賬，對資產的租賃、轉讓、出售等過程進行全面記錄。

3.4 加強內控工作的評價

國有企業需要加強對于內部控制工作的評價，建立內控評價小組，在公司內部培養一些專業的內控工作人員，并加強對于內控小組的培訓。國有企業的內控小組成員需要掌握專業的內控工作知識和工作技能，在此基礎上，國有企業還需要與外部的會計事務所開展合作，建立內控工作交流平臺，積極地學習外部內控管理的先進理念和方法，以此幫助國有企業建立完善的內控體系。

4 結論

國有企業的內部控制工作對于國有企業現代化經營以及深化改革都具有關鍵的作用，國家已經出臺關于國有企業改革的一系列政策，要求國有企業轉變經營模式，應用現代化的企業管理方式，來加強公司對于業務的控制。國有企業嚴格按照國務院國有資產監督管理委員會以及區域經濟發展規劃的要求來開展業務，通過不斷地完善國有企業內部管理體制流程，來提高國有企業業務發展質量和經營管理水平。

參考文獻：

[1]林喬青.國有企業內部控制評價體系的構建與完善[J].財會研究，2017（5）：25-29.