小微企業稅收優惠政策及效應分析

盛愛輝

【摘 ?要】推進“大眾創業、萬眾創新”，是國家發展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策。我國政府已從多個角度、多種需要出發，出臺了一系列激勵創業創新的稅收優惠政策，以求營造有利于創業創新的良好氛圍和稅收環境。論文整合了稅收政策文件，梳理了我國現行針對“大眾創業、萬眾創新”的稅收優惠政策，對S市小微企業的稅收數據進行分析，研究稅收對“大眾創業、萬眾創新”的政策效應，以進一步完善相關政策措施，更好地引導資本流向，支持“大眾創業、萬眾創新”。

【Abstract】Promoting "popular entrepreneurship and innovation" is not only the power source of national development， but also the way to enrich the people， the fair plan and the strategy to strengthen the country. China's government has issued a series of preferential tax policies to encourage entrepreneurship and innovation from various perspectives and needs， so as to create a good atmosphere and tax environment conducive to entrepreneurship and innovation. The paper integrates the tax policies and documents， combs the existing preferential tax policies for "popular entrepreneurship and innovation"， analyzes the tax data of small and micro enterprises in S City， and studies the policy effect of tax on "popular entrepreneurship and innovation"， so as to further improve the relevant policies and measures， better guide the direction of capital flow， and support "popular entrepreneurship and innovation".

【關鍵詞】小微企業;稅收政策;效應

【Keywords】small and micro enterprises; tax policies; effect

【中圖分類號】F276.3;F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）04-0076-02

1 引言

2014年9月，國務院總理李克強在夏季達沃斯論壇上公開發出“大眾創業、萬眾創新”的號召，并在隨后幾年的政府工作報告中多次強調和推廣“大眾創業、萬眾創新”理念，推動創業創新成為經濟發展的“雙引擎”。為助力廣大創業創新者更好地享受稅收優惠政策，2019年6月，國家稅務總局發布《“大眾創業、萬眾創新”稅收優惠政策指引》，我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了89項稅收優惠措施，覆蓋企業整個生命周期[1]。我國高度重視小微企業的發展，面向小微企業的各項稅收優惠政策頻繁出臺。目前，我國現行稅法體系中多個稅種都涉及支持小微企業發展壯大的優惠政策。

2 政策梳理

近年來，國家頒布了較多針對初創期小微企業的優惠政策，主要有免征增值稅和減半征收企業所得稅等，現將部分典型的優惠政策總結如下。

2.1 企業所得稅優惠政策

①財稅〔2019〕13號：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。②財稅〔2014〕75號：自2014年1月1日起，對特定六個行業的小微企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。③財稅〔2015〕106號：自2015年1月1日起，對輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業的小微企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.2 增值稅優惠政策

①財稅〔2016〕36號：個人（個體工商戶、其他個人）按月納稅的，每月銷售額5000～20000元或按次納稅的，每次（日）銷售額300～500元，未達到起征點的，免征增值稅。②財稅〔2016〕36號：對增值稅小規模納稅人的企業或非企業性單位月銷售額未達到2萬元的，免征增值稅。③財稅〔2019〕13號：自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額30萬元以下，含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。