“營改增”對金融企業的影響及應對措施

趙小東 中國能源建設集團財務有限公司

金融業“營改增”主要涉及的范圍包括金融業經營項目和稅額，“營改增”政策的實施對金融業來說，既是機遇又是挑戰，“營改增”可以避免金融企業重復征稅，降低了企業的稅負，但是給金融企業帶來的稅負成本風險是不可忽視的。金融企業要抓住時機，要合理配置企業資源，充分利用國家相關政策，要應對“營改增”帶來的不良影響，梳理納稅方案，做好財務風險防范，促進金融企業的穩定發展。

一、“營改增”政策對金融企業的影響

（一）對金融企業稅負的影響。“營改增”政策實施金融企業的納稅率有所提高，從原來的5%上升為6%，對于金融企業的影響要結合增稅和減稅進行測算。實施“營改增”政策之后金融企業的進項稅額測算難度較大，這是影響企業實際納稅額的重要因素。“營改增”已經逐步落實了幾年的時間，金融企業的抵扣鏈條逐漸健全，金融企業固定資產比例較大，進項抵扣稅額會有所增加，企業增值稅繳納數額較少，企業納稅籌劃面對一定的困難，金融企業進項稅額不均衡導致部分金融企業面對稅負增加的可能。

（二）對內部控制風險的影響。金融企業在“營改增”政策的影響下，納稅環節要求比較嚴格，企業需要投入大量的物力和人力，企業要安排專人對增值稅加強管理，要做好憑證的開具和保管、抵扣、申報，要嚴格落實。金融企業稅務風險控制也受“營改增”的影響，金融企業原有的稅務系統需要革新，要對增值稅業務流程進行調整，要對財務相關業務人員進行培訓，企業財務系統和信息系統進行升級等，企業財務管理成本增加，內部控制風險也隨之加大。

（三）對金融產品定價的影響。由于“營改增”的影響，金融企業的產品定價也受到一定程度的影響，部分金融產品又增收了價外稅，稅額計算方式也較為特殊。金融企業的產品定價要綜合考慮多種因素，如果金融產品定價過高影響其銷售，定價過低又會減少盈利，如何尋求一個合理的點至關重要，金融企業要找到方法轉嫁稅負。

二、“營改增”金融企業存在的問題

（一）金融企業稅務業務辦理難度大。我國稅務政策的改變，使得帶有商業性質的金融企業都要向當地稅務局繳納增值稅，尤其是大中城市金融企業較多，規模較大，每年末繳納增值稅時稅務部門工作人員壓力很大。實行“營改增”的幾年里，很多業務增收增值稅，應用優惠政策較為復雜，科目較多，發票在領取、確認環節中存在一定的風險，金融企業稅務業務辦理稅收管理難度顯然增加了。

（二）金融企業財務指標披露不科學。在實行“營改增”之前，增收稅額主要計算支付總額，現在主要以凈收益為基礎，原來的損益類項目變成負債類，即使是同一筆業務，在財務報表上表現也存在差異。金融企業收取的費用都計為收益，并且上繳相應的稅額，增值稅的征收使金融企業財務指標披露不足，影響投資者的決策。

（三）金融企業成本提高。改革以后，金融企業管理成本增加，企業內部管控需要更大的投入，例如開具的發票成本顯著增加。營改增后，企業稅務管理提上更高的層次，稅務部門對于金融企業管理更為嚴格，稅收相關的業務需要增加財務人員，同時購置新的硬件及軟件等，信息系統的完善也需要增加投入。其次，金融企業業務系統要與稅務系統進行連接，用于傳遞信息，提高征稅項目管理水平，嚴格管理發票，這些都是增加成本的部分。

三、金融企業應對“營改增”的科學對策

（一）增強金融企業的納稅籌劃觀念。金融企業要結合本企業的實際，增強納稅籌劃觀念，利用國家出臺的新稅收政策，制定科學的稅收管理方案。金融企業要充分利用增值稅稅收制度抵扣進項稅額，金融企業要選擇合適的供應商進行合作，要開具增值稅專用發票，進而轉嫁稅負。金融企業的財務人員要掌握“營改增”的各項條款，為企業納稅提供科學的依據。

（二）提高增值稅發票管控水平。金融企業要嚴格按照國家有關規定，做好增值稅專用發票的申領、開具，做好退票管理，財務人員要了解金融企業銷售折讓、銷售折扣情況下如何開具增值稅發票，了解需要辦理哪些業務和手續。對于抵扣的扣稅憑證，要在6個月內進行增值稅發票認證，認證通過后下月完成申報抵扣，如果逾期就不能抵扣。金融企業要認識到增值稅發票管理的重要性，加強對財務人員的培訓和教育，提高財務人員的專業能力和素質，運用科學的核算方法，準確的完成財務管理工作，合理抵扣進項稅額，避免漏開、虛開增值稅專用發票，降低金融企業成本，促進金融企業的發展。

（三）加強財務報表管理。金融企業要結合企業實際開展會計核算，做好財務報表的管理，避免財務人員不按增值稅體制規范編制財務報表，導致財務會計信息缺乏真實性和完整性。金融企業要定期組織財務人員參加培訓和教育，掌握新稅收制度的要求，企業財務報表編制和披露工作要真實，進而為企業決策提供科學的依據。

（四）做好財務風險抵御。金融企業要降低財務風險，做好財務風險抵御工作，避免由于違規操作帶來的財務風險，金融企業要提高財務人員的業務能力，按照新稅收制度進行核算，納稅籌劃要遵守我國法律的相關規定，合理使用增值稅專用發票，做好內部審計和監督工作，消除金融企業面臨的風險。

結語：總之，“營改增”改革對于金融企業的影響較為直接，對于金融企業而言，如何轉嫁稅負、加強財務報表管理、加強發票管理都是關鍵，金融企業財務會計人員要肩負起自己的責任，提高納稅籌劃意識，降低企業成本，提高企業的效益，促進金融企業的繁榮。