淺析減稅降費政策給企業帶來的機遇

陸海青 中國光大銀行股份有限公司南寧分行

引言：近年來，我國在應對經濟下行壓力的影響下，采取了諸多宏觀調控措施，為降低企業經營成本。國家把減稅降費放在首位，近年來我國兩度下調增值稅稅率、增加進項稅加計扣除規定、放寬小規模納稅人標準，發布小微企業普惠性政策、提高研發費用扣除比例等多項力度頗大的稅收優惠政策。重點主要以支持民營企業和小微企業的發展，同時給實體經濟特別是制造業平穩運行提供了有力的支撐。各行業要抓住這次改革創造新的發展契機，探尋企業如何合理運用減稅降費政策、靈活調整自身投資策略，推動產業科技創新，促進企業健康持續發展。

一、我國減稅降費的政策現狀、措施及政策導向

（一）當前我國減稅降費政策的現狀及成效

縱觀我國稅收制度的發展歷史可以發現，伴隨我國經濟環境的變化，我國稅收政策也發生較大的變化，在深化增值稅改革中，為實施更大規模的減稅，繼續按照稅率三檔簡并為兩檔的方向調整，2019年4月1日起制造業等行業適用稅率由16%降至13%，交通運輸業、建筑業、房地產業等行業適用稅率由10%降至9%，并增加生產、生活服務業的稅收抵扣等配套措施，力圖通過降低稅率、簡化稅制，讓所有行業增值稅稅負的減輕。在行政事業收費項目政策的落實過程中，我國加強了降費政策的局部調整，完善降費政策相關的法律制度，加大降費政策的落實力度等。2019年5月1日起我國降低社會保險費率，包括企業以及黨政機關單位所繳保險費部分由20%下降至16%，合理降低企業社保繳費總基數。

未來減稅降費將進入新常態，從近期財政部和國家稅務總局的統計顯示，①2019年全年全國減稅降費規模超過2.3萬億元，占GDP的比重超過2%，超預期完成2019年《政府工作報告》提出的“全年減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元”目標。特別是在今年疫情發生以來，國家先后又出臺4批21項稅費優惠政策。據統計，今年1-2月份，全國減稅降費共計4027億元，主要由兩部分組成，一是2020年新出臺支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政策，新增減稅降費1589億元，二是2019年更大規模減稅降費政策在2020年繼續實施形成的減稅降費2438億元。由此可以看出，我國減稅降費的政策在實際應用中得到落實，并且取得顯著的效果，給企業帶來實實在在的“獲得感”。

（二）當前推出減稅降費政策的措施給企業經營帶來活力

在今年年初因受疫情影響，各行業普遍處于停工停產狀態，給大部分企業經營造成嚴重的經濟損失。對此，國家高度重視并及時出臺減稅降費政策，給企業的經濟發展重新帶來了活力。由于各行業的特性不同，在減稅降費政策的落實上，充分考慮給予受疫情影響更大的行業加大優惠力度。在增值稅優惠政策上，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務，在一定時期內取得的收入免征增值稅。同時又明確在3至5月，小規模納稅人除湖北省境內的免征增值稅外，其他省份的的增值稅征收率由3%降到1%；在企業所得稅優惠政策上，餐飲住宿等受疫情嚴重影響的困難行業，其虧損結轉年限由5年延長到8年等相關的稅收優惠政策。

可見，此次疫情對企業生產和生存的影響是難以忽視的，特別是對制造企業和中小微企業的影響十分明顯。為提高企業抗風險能力，提升各行業對中小微企業的關注，實施減稅降費的主要措施。企業應合理利用國家新一輪的各項減稅降費政策，應享盡享政策的利好。

二、企業要把握減稅降費的機遇實現產業結構優化、推動科技創新

（一）減稅降費政策下制造企業的經營策略

為進一步降低制造企業稅收壓力，近年我國對制造業等行業推出許多優惠政策。在當前減稅降費的利好大背景下，制造行業的稅收壓力得到有效緩解，同時優化了制造企業的營商環境。制造企業應重視國家推行的相關優惠政策，并要積極進行響應，規劃好未來發展的經營策略，一是通過降低生產成本、擴大產業規模。減稅降低了企業在流通、物資采購、銷售產品等方面的費用支出，使得制造企業產業鏈上下游的生產成本能有效降低，企業將節省的稅費用于擴大投資，增加生產設備的采購，擴大企業生產規模，從而推動制造企業的健康發展。二是加大產品研發投入、提高產品的核心競爭力。利用節稅加大企業產品研發投入，并融入國家倡導的綠色、環保、生態理念的方向推進，尤其是要重視現代環保型項目的投資，提高產品的核心競爭力，并樹立自有品牌形象。三是優化產業結構、推動科技創新。企業需要結合自身的經營發展狀況，考慮外部的社會環境、經濟環境、市場環境等多方面因素，將企業發展重點放在科技創新上，對高精尖技術進行更深層次的開發，提高企業核心技術的創造能力和創新能力。

（二）減稅降費政策下小微企業的經營策略

目前我國對小微企業實施惠普式減稅政策，按照企業應納稅所得額對小微企業的企業所得稅進行減征，對小微企業年度低于100萬元應納稅所得額減按25%計稅，并按照20%的稅率繳納企業所得稅；對小微企業高于100萬元低于300萬元的年度應納稅所得額減按50%計稅，按照20%的稅率繳納企業所得稅；并將增值稅起征點由月銷售額3萬提高到10萬元；而2020年推出的減稅降費政策對小微企業的扶持力度更為巨大，各省地方稅務局都積極為小微企業提供精準的政策輔導，落實納稅人“應享盡享”，從而確保小微企業稅負的有效減輕。因此，小微企業要規劃好未來經營策略，一是不斷增強企業經濟活力，促進企業持續發展。小微企業根據自身經營靈活性的特點，在經營中可以更多地運用市場資源，實現國內市場資源的充分釋放，促進市場資源的良性流通，提高整體經濟發展的質量。二是拓展企業盈利空間。減稅降費使企業獲得更多收益，進一步增強企業造血能力，還可促進了小微企業加大研發投入，從而提升企業競爭力。同時，要可加快對固定資產投資，擴大再生產規模，推動小微企業向中型企業規模發展。三是有力促進了消費和就業。減稅降費具有傳導作用，稅費的減免帶動商品價格下調，增強了居民的消費信心，有利于擴大消費需求，從而拉動消費增長，同時促進企業新增就業崗位，也充分表明減稅降費促進消費升級，拉動經濟增長效能進一步增強。

（三）企業拓寬融資渠道，完善企業資本結構

近年來伴隨著央行多次降準降息，我國金融市場給企業提供了寬松的融資環境，降低企業的融資成本和費用，給予企業更廣闊的發展空間和時間。而制造企業所需要的資金支持，僅限于單一結構形式債務資本難以實現企業的長期規劃目標，將嚴重影響企業擴大規模，企業需要拓寬融資渠道，引入強大的資金流作為支撐，如發行企業債，股權融資等，為企業募集更多的生產資金，實現企業的多元化發展。而對于中小企業而言，需要抓住政策紅利破解其“融資難”的困境。目前減稅降費是最直接的資金援助方式，有利于中小企業資金的積累和成長，同時中小企業要充分利用政府財政資助資金的支持，擴大投資渠道吸引民間資本和風險資本的加入，完善中小企業資本結構，促進中小企業的良性運轉。另外，政府要協助建立中小企業信貸體系，由政府、社會組織、企業和銀行共同建立中小企業貸款擔保基金，簡化程序、降低標準，并建立風險分擔機制，降低中小企業的經營風險，不斷優化改進擔保風險機構的補償標準，明確擔保范圍與再擔保范圍，將商業性擔保納入到補償范圍之中，降低中小企業在擔保貸款過程中的風險，確保中小企業的健康穩定發展。

結束語：總而言之，減稅降費政策對社會產生正向積極作用，讓企業的“獲得感”得到提升，說明現階段的政策落實取得了顯著成效，實現主體稅負明顯降低的同時，為企業經營創造了良好的環境和保障，企業未來應把握好財稅政策改革的機遇，結合自身行業特點，制定符合長遠發展的投資方向，不斷完善自身經營管理策略，加強內部控制體系建設，提升企業的核心競爭力，并樹立企業自有品牌形象，實現企業的規模化、多元化發展。

注釋：

①數據來源：國家稅務總局.http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5147682/content.html.