工程項目前期審計及其應用延伸探討

孫磊　李青

摘 要：在新形勢下的今天，工程審計有了新的發(fā)展趨勢，能應用新的技術給工程前期審計帶來便捷，文章對工程項目前期審計進行了分析和探討，為提高建設單位的內部審計提供參考和借鑒。

關鍵詞：工程項目;前期審計;建設單位

工程前期階段雖然與施工階段相比投入資金占比少，但實際對整個工程影響較大的關鍵階段依然在工程前期，因此工程前期工作的完成度對整個工程項目起到了至關重要的作用。為了確保建筑項目的質量，避免資源的浪費，將審計工作放在工程前期，能更好地幫助建設單位實現(xiàn)風險預控，使工程項目更加高效、便利地運行，減少不必要的損失，做到真正意義上的“未雨綢繆”。

1 ? ?開展工程項目前期審計的重要性

1.1 ?查漏糾偏，風險預控

工程前期審計在整個工程項目建設過程中起到查漏糾偏、風險預控的作用。審計工作大致可分為兩部分：一為審計工作程序的合法性和合規(guī)性，二為審計工程經(jīng)濟的合理性和效益性。加強工程前期審計，可以避免審計工作陷入被動，降低了后期審計工作難度的同時，又能更好對將工程總造價進行合理管控。

1.2 ?關口前移，提前防范

工程前期審計實現(xiàn)審計關口前移，加強招投標階段的各項價格審計工作，并重視合同簽訂前的審計工作，細化承包單位的具體內容工作，列出工程施工階段可能會出現(xiàn)的風險（尤其是涉及工程造價方面）及其解決方案、責任劃分，合理規(guī)避不必要的風險。因此，工程前期審計在整個工程施工過程中具有總領全局、及時糾偏、提前防范的作用，重要性不言而喻。

2 ? ?工程項目前期審計的審計要點

工程前期審計可大致分為3個階段：決策階段工程審計、設計階段工程審計和交易階段工程審計，每個階段的審計工作都有其各自不同的審計要點。

2.1 ?決策階段審計

決策階段的工程審計就是對決策是否合規(guī)、投資決策程序是否完整且符合程序、投資方案的可行性等進行審計。投資決策主要取決于國家的政策方針、整個行業(yè)的發(fā)展趨勢以及建設單位自身的發(fā)展需求。投資估算是項目決策、資金籌集和造價管理的重要依據(jù)。

2.2 ?設計階段審計

設計階段的造價控制是整個項目工程造價控制的重中之重，一旦設計圖紙確定，后續(xù)的各項工作就很難使工程總造價產(chǎn)生較大浮動，因此對設計階段的審計顯得尤為重要。目前我國工程設計的基本情況是設計人員應對其設計文件的質量負責，注冊執(zhí)業(yè)人員應承擔的質量責任包括民事、行政乃至刑事責任。正因如此，設計人員大多選擇保守設計，既可以減輕自身工作量，又能巧妙規(guī)避責任，可工程總造價卻由此增加，對建設單位不利。

3 ? ?優(yōu)化工程項目前期審計的建議

3.1 ?加強宏觀調控和政策方針引導

加強有關法律法規(guī)建設，規(guī)范項目建設前期程序，通過國家的大方向引導以及建筑行業(yè)的積極宣傳，提高對前期審計的重視，摒棄傳統(tǒng)保守觀念，更多地關注到工程前期審計工作中來。加強引領作用，在后續(xù)進程中不斷地優(yōu)化改進工程前期審計工作制度及出臺相關政策，包括審計評價標準的完善、審計所達成效等，建立一套標準，不能讓前期審計浮于形式，脫離實際。

3.2 ?合理運用價值工程原理提升審計效率

合理運用價值工程原理，將激勵策略運用到前期審計工作中來。在設計審計階段，審計單位應對設計單位實行激勵策略，在既保證工程設計質量安全、符合國家規(guī)范要求，又不會降低使用功能的前提下，使設計單位改進設計方案，利用先進的技術、新型的材料等增加建筑的功能適用性和經(jīng)濟合理性，降低工程造價。由此縮減的資金以一定的比例獎勵給設計單位，不但能調動設計單位的積極性，激發(fā)其設計潛力，又能合理、有效地控制工程造價、節(jié)約資金。

4 ? ?工程前期審計的應用延伸

近幾年，一個新的概念—“區(qū)塊鏈”漸漸走入人們的視線。“區(qū)塊鏈”作為一種按照時間順序安全記錄交易的分布式數(shù)據(jù)庫，去中心化、不可篡改性、可追溯性和多方共同維護等特征使得它成為各個領域的新熱點。中共中央總書記習近平在主持學習時強調，“區(qū)塊鏈”技術的集成應用在新的技術革新和產(chǎn)業(yè)變革中起著重要作用。在大趨勢下，可以將“區(qū)塊鏈”技術延伸至工程前期審計的應用中，利用其優(yōu)勢為工程前期審計提供便利。

“區(qū)塊鏈”可分為公有鏈、私有鏈和聯(lián)盟鏈，相比較而言，聯(lián)盟鏈更加適合工程審計。（1）與公有鏈不同，聯(lián)盟鏈在某種程度上只屬于聯(lián)盟內部成員所有，且很容易達成共識，聯(lián)盟鏈的節(jié)點數(shù)非常有限，所以它是部分去中心化的。（2）只要所有機構中的大部分達成共識，即可將聯(lián)盟鏈中的區(qū)塊數(shù)據(jù)進行更改，使得聯(lián)盟鏈的可控性更強，更加靈活，便于工程審計工作的開展。（3）在聯(lián)盟鏈中，聯(lián)盟內部機構及其用戶才有訪問權限，數(shù)據(jù)默認不會公開，保證了各類工程數(shù)據(jù)的安全性。（4）跟私有鏈一樣，聯(lián)盟鏈本質上還是私有鏈，因此由于其節(jié)點少，容易達成共識，交易速度自然也就快很多，為工程審計帶來便利。

如果能建立一個工程審計專用的聯(lián)盟鏈，供工程審計相關人員使用，審計人員可以通過平臺鏈查看其他類似工程的建設情況、審計過程中出現(xiàn)過的問題及其解決方案，總結經(jīng)驗，參考現(xiàn)有的市場數(shù)據(jù)，并與工程本身的實際情況相結合，才能更好地在前期審計過程中有所作為，規(guī)避項目實施過程中可能出現(xiàn)的風險，以此達到區(qū)塊鏈至“共享化”的目的，促使利益最大化。

5 ? ?結語

總之，建筑行業(yè)發(fā)展日新月異，隨著越來越成熟的審計制度建立，工程前期審計發(fā)展?jié)摿薮螅绕涫窃谥行⌒晚椖恐小＝ㄔO單位應重視工程前期審計對整個工程建設的重要性和引領作用，審計單位也應將審計重點提前，提高審計人員前期審計工作能力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督管理職能;風險前移，用科學的手段預防各類風險隱患;與時俱進，將最新的、最適宜的優(yōu)秀技術應用到工程審計工作中，為工程前期審計發(fā)展提供新的思路、新的理念。

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