“大智移云物區”時代下我國社會審計創新探究

李霞 李曼

Research on Social Audit Innovation in China Under the Era of "Big Data，

Artificial Intelligence， Mobile Internet， Cloud Computing， Internet of Things， Blockchain"

LI Xia1， LI Man2

【摘? 要】以“大智移云物區”為代表的新信息技術在越來越多的領域廣泛應用，也促進了我國社會審計行業在審計方法、審計技術等多方面的變革。論文通過分析“大智移云物區”時代下我國社會審計存在的機遇和挑戰，從完善電子證據的取證方式、建立數據安全防范機制、培養復合型審計人才等方面提出“大智移云物區”時代下社會審計的創新路徑，為我國社會審計在新時代下如何發展提出對策和建議。

【Abstract】The new information technology represented by the "big data， artificial intelligence， mobile internet， cloud computing， internet of things， blockchain" has been widely applied in more and more fields， which has also promoted the reform of audit methods and techniques in China's social audit industry. Through the analysis of the existing opportunities and challenges of China's social audit in the era of "big data， artificial intelligence， mobile internet， cloud computing， internet of things， blockchain"， this paper puts forward the innovation path of social audit in the era of "big data， artificial intelligence， mobile internet， cloud computing， internet of things， blockchain" from the aspects of perfecting the forensics way of electronic evidence， establishing the data security prevention mechanism， and training compound audit talents， and puts forward countermeasures and suggestions for the development of social audit in China under the new era.

【關鍵詞】“大智移云物區”;社會審計;財務信息化

【Keywords】"big data， artificial intelligence， mobile internet， cloud computing， internet of things， blockchain"; social audit; financial informatization

【中圖分類號】F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）05-0082-02

1 “大智移云物區”時代下我國社會審計面臨的機遇

1.1 促進實時審計方式的發展

傳統社會審計模式下，審計人員通常于企業的業務完成后進行審計，這種事后審計很難對生產期間長或經營管理復雜的企業進行及時的評價，尤其對業務數據和風險控制“實時性”要求較高的特定行業，如銀行、證券、保險等。大數據與云計算技術的出現，大大提高了數據的傳輸速度，增加了數據的儲存規模，而區塊鏈技術的共識機制能使所有數據在第一時間得到共同確認，保障數據的及時性和準確性。這就使得企業的業務與財務數據可以快速上傳到云平臺，不斷更新持續性業務的資料，審計人員能夠及時獲取審計數據，進行審計業務，很大程度上減少被審計單位在業務結束后篡改數據的造假行為，使實時審計的方式成為可能。

1.2 促進總體審計模式的應用

由于被審計單位提供的數據較多，審計人員不可能對所有的經濟數據逐一進行分析，而是采用抽樣審計，從大量數據中選取一部分樣本，通過對樣本的分析判斷整體的情況。但是這種審計方法存在巨大的審計風險：一方面，樣本在總體的占比十分有限，企業的經濟業務卻十分復雜，審計人員通過分析樣本數據無法完全揭示被審計單位存在的重大錯報以及舞弊行為;另一方面，樣本的選取在一定程度上取決于審計人員的工作經驗和主觀判斷，樣本的代表性和客觀性有待提高。而大數據和物聯網技術運用到審計領域，可以增加審計數據的分析數量，使總體審計成為可能，降低抽樣風險。

1.3 促進審計服務質量的提高

目前，審計人員的審計成果通常以審計報告展現，內容極為有限。但是在審計過程中應用大數據與云計算技術，除了可以為被審計單位出具審計報告，審計人員可以在審計過程中獲取被審計單位大量財務與業務數據，通過分析數據之間的關系，歸納和總結出被審計單位在經營管理中存在的問題，從而為被審計單位提供管理和決策建議，促進被審計單位管理水平的提高。除此之外，在征求被審計單位同意的情況下，可以將被審計單位幾個連續年度的財務與業務數據留存在云平臺，利用大數據技術將被審計單位存在的問題規則化并固化到系統中，便于分析被審計單位的問題解決狀況以及在業務、財務方面的發展趨勢，向被審計單位提供預警等服務，拓展服務范圍，提高服務質量。

2 “大智移云物區”時代下我國社會審計面臨的挑戰

2.1 審計數據安全難以保障

云技術的出現大大增加了審計數據的儲存空間，隨著區塊鏈技術的完善和推廣，“去中心化”記賬和錄入審計數據也將成為可能。但由于網絡具有開放性，儲存在網絡中的數據安全難以得到保障，一方面，企業在網絡中容易受到不法分子的攻擊，通過網上交易偽造身份、植入木馬病毒等方式攻破網絡節點，竊取企業的數據和信息;另一方面，由于審計數據涉及企業的機密，其商業價值高、傳播速度快等特征很可能被一些職業素質不夠高的審計人員利用，主動或被動地產生通過泄露、出賣企業的審計數據以獲得個人利益的行為，這也會在很大程度上提高審計數據在云平臺中的安全風險。

2.2 審計人員素質有待提高

審計工作中的標準化、流程化、重復性高的部分運用人工智能技術即可完成，一方面，這要求審計人員具備熟練操作計算機和相關審計軟件的能力;另一方面，審計人員將從計算指標和比率、檢查賬務數據等基礎性工作中解脫出來，將時間和精力轉移到選取分析和預測工具、解讀數據及數據計算結果是否真實、可靠以及為企業提供改善經營管理的建議等增值活動中，這就要求審計人員具備較高的專業素養以及對大數據分析和預測的評估能力。但目前來看，我國大多數基層審計人員普遍從事簡單的賬務檢查等工作，專業素質有待提高。

2.3 審計法規制度不夠完善

信息技術在眾多行業得到應用和發展，但是相關制度和規定卻處于相對滯后狀態。發達國家已經開始關注并推行大數據審計規范。2001年成立的國際信息系統審計協會（ISACA）在2010年規定了云計算管理下審計的程序、工具和模板，明確了審計過程中應當重點關注的審查點等內容，有效填補了審計相關法律法規在“大智移云物區”環境下的空白。但是我國在開展大數據、云計算背景下的審計法律法規以及相關制度并不完善，針對區塊鏈的應用也沒有相關的法律規制。《內部審計準則》和《企業內部控制規范》中僅對審計信息化有原則性規定，缺乏詳細的規范和引導。為了推進新信息技術在審計工作中的應用，相關法律法規制度需要完善。

3 “大智移云物區”時代下社會審計的創新路徑

3.1 完善電子證據的取證方式

在“大智移云物區”背景下，審計數據通常以電子數據信息的形式保存在線上，與紙質信息相比，電子數據信息來源廣，在可靠性以及安全性等方面存在一定的不足。為了提高電子數據信息的可靠性和安全性，必須規范電子數據信息的獲取方式。這要求審計人員做好相關工作，準確收集和詳細記錄與數據信息相關的內容。首先，審計人員要做好電子信息數據來源、獲取途徑、時間等相關信息的記錄，保證收集到的信息是真實有效且未經篡改的;其次，做好數據處理時的工具、相關數據處理過程以及所用方法和工具等內容的記錄，準確記錄信息的流通路徑;最后，對審計結果進行分條、分點記錄，以此保證后續查詢的方便性，避免數據被篡改。

3.2 建立數據安全防范機制

在互聯互通的全球數字經濟背景下，數據成為企業最重要的戰略資產之一，因此，建立完善的審計數據安全防范機制是十分必要的。首先，為了防范會計師事務所內部數據泄露風險，需要按審計人員的工作性質和內容劃分瀏覽權限，對于重要數據和機密信息設置高級別限制，并與接觸數據的工作人員簽訂保密協議，對其進行責任意識教育，降低事務所內部員工泄露信息的可能性。其次，為了保障線上數據安全，事務所應當建立審計資料安全保管制度，針對重要數據進行多級備份;為防范黑客和病毒入侵，需要不斷加固防火墻等級，運用秘鑰、數據隔離等技術提高企業線上數據的安全程度。在此基礎上，還應當定期對線上的數據安全進行評估，及時防火墻修復漏洞，消除潛在的安全隱患。

3.3 培養復合型審計人才

在“大智移云物區”時代下，會計師事務所必須注重對符合性審計人才的培養。首先，要提高審計人員的專業技能和對知識的掌握。審計數據的加工、計算以及處理等重復性程序可以由智能軟件完成，但通過數據計算結果分析和衡量企業財務和經營管理的成果等業務必須由審計人員完成。所以審計人員應該具備全面的專業知識，在大量數據中篩選有用信息，發掘數據的價值。其次，移動互聯網是大數據、云計算、人工智能等技術運用的載體，為了保障新技術在審計工作中的順利應用，審計人員需要熟練操作計算機和相關軟件，從而高效完成線上業務。此外，審計人員還要提高道德水平和職業操守，恪守嚴格依法保守秘密的基本審計職業道德

【參考文獻】

【1】秦榮生.大數據、云計算技術對審計的影響研究[J].審計研究，2014（06）：23-28.

【2】陳露丹.淺析新信息技術對審計工作的影響及對策[J].財務與會計，2018（04）：81.