新時代內部經濟責任審計思路和方法

張靈軍

2017年10月18日，中國共產黨第十九次全國代表大會在人民大會堂開幕。習近平代表第十八屆中央委員會向大會作了題為《決勝全面建成小康社會 奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利》的報告。 大會通過了關于《中國共產黨章程（修正案）》的決議，習近平新時代中國特色社會主義思想寫入黨章。這次大會的主題是：不忘初心，牢記使命，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，決勝全面建成小康社會，奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利，為實現中華民族偉大復興的中國夢不懈奮斗。 黨的十九大，是在全面建成小康社會決勝階段、中國特色社會主義發展關鍵時期召開的一次十分重要的大會。承擔著謀劃決勝全面建成小康社會、深入推進社會主義現代化建設的重大任務，事關黨和國家事業繼往開來，事關中國特色社會主義前途命運，事關最廣大人民根本利益。

進入新時代，審計工作任務重大，如何做好新時代內部經濟責任審計工作，筆者結合單位2019年開展的11個經濟責任審計項目，審計的工作思路和方法，查出的問題，遇到的難點和審計工作中的疑點，認為：我們開展經濟責任審計工作，一定要思路明確，創新審計方法，少走彎路，提高工作實效，為促進反腐倡廉作出積極貢獻。

一、要提高政治站位

中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央審計委員會主任習近平5月23日下午主持召開中央審計委員會第一次會議并發表重要講話。習近平強調，改革審計管理體制，組建中央審計委員會，是加強黨對審計工作領導的重大舉措。要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統籌，優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

中共中央政治局常委、國務院總理、中央審計委員會副主任李克強，中共中央政治局常委、中央紀律檢查委員會書記、中央審計委員會副主任趙樂際出席會議。

習近平在講話中指出，審計是黨和國家監督體系的重要組成部分。審計機關成立30多年來，在維護國家財政經濟秩序、提高財政資金使用效益、促進廉政建設、保障經濟社會健康發展等方面發揮了重要作用。特別是黨的十八大以來，為促進黨中央令行禁止、維護國家經濟安全、推動全面深化改革、促進依法治國、推進廉政建設等作出了重要貢獻。

習近平強調，中央審計委員會要強化頂層設計和統籌協調，提高把方向、謀大局、定政策、促改革能力，為審計工作提供有力指導。審計機關要樹立“四個意識”，自覺在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致，堅決維護黨中央權威和集中統一領導，落實黨中央對審計工作的部署要求。要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，加大對經濟社會運行中各類風險隱患揭示力度，加大對重點民生資金和項目審計力度。地方各級黨委要加強對本地區審計工作的領導。

習近平指出，審計機關要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大精神，堅持穩中求進工作總基調，堅持新發展理念，緊扣我國社會主要矛盾變化，緊緊圍繞統籌推進“五位一體”總體布局和協調推進“四個全面”戰略布局，依法全面履行審計監督職責，促進經濟高質量發展，促進全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉。

習近平指出，要深化審計制度改革，解放思想、與時俱進，創新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢。要堅持科技強審，加強審計信息化建設。要加強對全國審計工作的領導，強化上級審計機關對下級審計機關的領導，加快形成審計工作全國一盤棋。要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。

習近平指出，要加強審計機關自身建設，以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信。審計機關各級黨組織要認真履行管黨治黨政治責任，努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍。

習近平強調，各地區各部門特別是各級領導干部要積極主動支持配合審計工作，依法自覺接受審計監督，認真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議，完善各領域政策措施和制度規則。中央審計委員會各成員單位更要帶頭接受審計監督。各地區各部門特別是各級領導干部要及時、準確、完整地提供同本單位本系統履行職責相關的資料和電子數據，不得制定限制向審計機關提供資料和電子數據的規定，已經制定的要堅決廢止。對有意設置障礙、推諉拖延的，要進行批評和通報;造成惡劣影響的，要嚴肅追責問責。審計機關要嚴格遵守紀律，對違反紀律規定的要嚴肅查處。

習近平總書記對審計工作提出了明確要求，對內部審計工作，習近平總書記指出要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。各級審計機關和內部審計干部，要認真學習習近平總書記的一系列重要講話精神，提高政治站位，明確審計思路和方法，做好新時代內部經濟責任審計工作。

二、找準審計重點

在開展經濟責任審計時，根據單位的實際情況，重點關注強化信息化建設，建立經濟責任審計對象庫，實行分類管理，確定審計重點。

一是掌握財政或專項資金量大、資金管理環節多的單位領導干部;二是掌握大量資產、資源，具有較大支配使用權的單位領導干部;三是政府投資建設任務重、拆遷、土地騰退任務量大的單位領導干部;四是掌握重要經濟決策權、執行權、管理權和監督權等關鍵崗位的領導干部;五是根據單位性質和崗位職責，合理區分黨委和行政領導干部職責的重要性。

三、找準審計方法，進一步創新審計方式和方法

在開展經濟責任審計時，要深入研究創新審計方式和方法， 提高工作效率。

一是要進一步深化研究審計內容，增強經濟責任審計的針對性，加大對領導干部制定執行重大經濟決策情況、重要投資項目建設和管理情況、對下屬單位財政財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況的審查力度，促進領導干部守法、守紀、守規、盡責。二是要進一步加大統籌管理力度，探索實踐“1+N”審計模式，在實施經濟責任審計項目的同時，對被審計人所在單位的財政收支、財務收支、部門預算執行情況、專項資金管理使用及績效情況等項目同時同步進行、分別報告。

四、重視審計結果，充分發揮聯席會議成員單位監管聯運作用

經濟責任審計要為上級黨委、政府以及部門領導決策提供參考。審計中要重視審計結果的運用。

一是要充分發揮聯席會議成員單位監管聯運作用，促進審計整改及審計意見落實，完善監督反饋機制。二是要積極探索審計結果與被審計領導干部年度考核、黨風廉政建設責任制考核及班子綜合考核等指標的對接，確保經濟責任審計結果真正得到有效運用，發揮審計結果在領導干部考核、任免、獎懲方面的作用。三是要建立審計結果整改責任追究制度，明確整改責任和要求，加大審計結果落實跟蹤力度，并定期匯總整改落實情況。任前審計可為選拔干部提供重要依據。任中審計與日常干部管理緊密結合，審計結果分類歸入領導干部個人檔案，作為評價、獎懲干部的重要依據。以審為憑，把審計結果當作干部例行交接的主要依據。通報經濟責任審計情況，公布處理意見，對領導干部進行警示教育，強化了領導干部的財經紀律觀念，增強了各級干部的法紀意識，對規范領導干部的經濟行為發揮積極的作用。

五、進一步整合審計資源、加強審計隊伍管理、提高審計人員綜合素質

根據目前審計隊伍人員少、重視更新快、審計任務重的現狀，一是要向上級人事部門反映，適量增加經責人員編制，充實審計力量。二是要爭取成立單獨的內部經濟責任審計部門或者科室。三是要加強經濟責任審計干部隊伍管理，提升經濟責任審計專職人員的綜合素質和技能，以“實、高、新、嚴、細”為標準，堅持依法審計、文明審計，努力建設一支政治過硬、業務精通、作風優良、廉潔自律的高素質經濟責任審計干部隊伍。在審計中要整合審計資源，提高工作實效，運用靈活多樣的審計方式和方法，積極開展經濟責任項目審計，構建信息交流平臺及時解答問題，在審計實踐中鍛煉審計干部。

六、正確界定責任

在開展經濟責任書中，要堅持“兩個原則”、客觀公正界定審計責任，堅持職務、權力和責任一體化的原則正確區分責任主體，圍繞任期內和“責任與權利對等”原則，正確劃分領導干部履行經濟責任區間，做到誰決策誰負責，誰主管誰負責，職責不同責任不同。

要重點劃清三個界限，一是劃清前后任責任界限;二是領導責任和直接責任界限;三是主客觀責任界限。

在審計中要堅持全面客觀原則，將審計核實過的數據和事實進行正確比對，做到財務數據和政策執行相結合，人與事相聯系，審計評價與審計內容相統一，評價結論有充分的審計證據支持，審計什么就評價什么，審計到什么范圍就評價到什么程度。透過現象看本質，不帶任何感情色彩，成績盡可能量化，問題盡可能說透。要增強經濟責任審計的嚴肅性和客觀公正性。地方黨委書記和政府主要負責人的經濟責任的界定，一直是困擾各級審計機關的難題。實踐中，黨委書記不僅管方向、管思路，從宏觀層面作出決策和部署，還要對一些重要項目、重大事項作出決策;而政府主要負責人既參與重大經濟決策，又負責執行同級黨委決策。兩者職責既統一又有所側重。因此，應在充分了解各自職責分工、管理經濟的方式方法的基礎上，選擇重點內容，突出地域特色和領導干部個體特點，客觀公正地評價界定領導干部經濟責任，真實反映其經濟職責履行情況。評價采用定量評價和定性評價結合的方法，完善審計評價經濟責任，審計評價指標由定量評價指標和定性評價指標組成。定量評價以財務指標評價為主，在衡量經營成果時以數據說話，客觀性高，說服力強，易被當事人接受。但是定量指標來源于歷史經營數據，不能及時反映政策性調整情況和外部宏觀經濟環境變化情況，也無法揭示短期經營行為和經營決策對未來的影響。由于經營活動的復雜性和環境的不確定性，經濟責任審計評價存在一些不易量化的因素，單純的定量評價難以全面反映企業經營管理活動質量，經濟責任審計評價中，定性評價不可或缺。

七、依法開展經濟責任審計，服務好地方經濟和社會發展

《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》的出臺，使經濟責任審計有法可依，在加強干部監督管理、揭露和懲治腐敗分子、規范干部行為、促進廉政建設、核實家底、鑒定經營業績和經濟責任等方面發揮著不可替代的作用。作為內部審計人員，應高度重視經濟責任審計工作，要樹立大局觀、服務觀、發展觀，進一步發揮經濟責任審計部門的獨特作用，為當地經濟和社會發展作出積極貢獻。2019年我們開展了11個黨政領導干部經濟責任審計項目，審計中嚴格執法，依法審計，及時向縣委組織部、縣審計委員會提交審計結果報告。

八、結語

當前，開展經濟責任審計已經成為內部審計機構的一項重要職責，業務量占比越來越高。因此，內部審計人員要深入學習并參照執行新修訂的《規定》，結合本單位實際，將《規定》確立的指導思想和新的領導體制機制，審計組織方式、程序、方法，審計報告和審計結果運用等方面的要求，轉化為本單位的具體制度規范和審計實踐，深入思考和認真總結，形成新的理論成果和實踐經驗，推動新時代內部經濟責任審計工作更好地適應新形勢、新要求。（作者單位：伊川縣審計局）

參考文獻：

1.《中華人民共和國審計法》.

2.《中華人民共和國審計法實施條例》.

3.中國共產黨第十九次全國代表大會.

4.習近平主持召開中央審計委員會第一次會議。（央視網 2018-05-23 20：56：44）.

5.《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》.

6.《洛陽市內部審計工作實施辦法》.