暢捷通T3條件下定額比例法的應用技巧探究

摘 要：通過暢捷通T3的財務報表管理系統設計數據自動計算模板，可以有效解決會計實務中采用定額比例法對生產費用在完工產品與月末在產品之間進行分配時客觀存在的計算工作量過大的問題，從而為財會人員適應信息化條件下的成本計算工作提供方便。

關鍵詞：暢捷通T3;生產費用分配;定額比例法;計算模板

中圖分類號：F231;F275.2 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）17-0170-03

采用定額比例法對生產費用在當月完工產品和月末在產品之間進行分配，由于計算工作量大，所以在會計實務中推行起來比較困難。但在會計信息化條件下這樣的問題卻很容易解決。以中小企業廣泛使用的暢捷通T3（簡稱T3）來說，我們借助于其財務報表管理系統，為定額比例法在報表中設計一個簡單而實用的數據自動計算模板，就可以有效克服其在實際應用中的不足。

一、設計數據自動計算模板

那么，怎樣為定額比例法在T3財務報表管理系統設計出所謂的自動計算模板呢？為便于問題的解決，下面我們通過實際業務案例來加以說明。

案例：W公司2019年6月生產的產品有A產品和B產品。A產品期初在產品100件，當月投產1 100件，完工1 000件，月末在產品200件;B產品期初在產品200件，當月投產1 400件，完工1 200件，期末在產品400件。當月A產品的期末在產品加工程度為50%、B產品為60%。至30日，當月發生的直接材料、直接人工和制造費用等各項生產費用已全部歸集在生產成本賬戶。該公司會計制度規定，生產費用在完工產品與期末在產品之間的分配采用定額比例法，A產品和B產品的單位直接材料定額成本分別為35元和40元，單位工時定額則為1和1.5小時。分配率均保留兩位小數，成本尾差由在產品負擔。生產成本賬戶按成本項目設置明細賬，生產成本總賬及其所屬明細賬戶設置以產品品種為項目目錄的項目輔助核算，取代按產品的品種為明細科目的明細核算，這樣做的優點是可以減少很多明細科目，使得會計科目表不至過于龐大。

我們為上述案例中的A產品設計的數據自動計算模板如圖1所示，其要點涉及如下三個方面。

（一）設置單元公式

單元是T3財務報表表頁的基本單位，包括數值、表樣和字符三種類型。其實，所有單元的默認類型都是數值型，數值單元能在數據狀態下輸入數值。但在格式狀態下輸入了表頭、標題、項目等內容的單元就會自動轉化為表樣單元，表樣單元構成表格的基本框架。而字符型單元則需要在格式狀態下專門設置，只有字符單元才可以在數據狀態下輸入數值和關鍵字以外的其他字符。

單元公式就是數值單元的數據運算公式，設置單元公式是創建數據自動計算模板的關鍵，單元公式包括單元取值運算公式和函數兩種。單元取值運算公式，是用戶根據需要定義的從本張表頁或其他表頁的特定單元提取數據進行運算，返回運算結果的算術表達式。而函數則是系統內置的具有特定格式的公式，設計定額比例法的生產費用分配模板用到的函數有QC、FS、SBQRK、PTOTAL和ROUND等。數值單元一旦設置了單元公式，則其在格式狀態下就呈現為公式單元。單元公式通常需要在定義公式對話框中完成設置，打開對話框的方式是點擊工具欄的公式按鈕fx或按下鍵盤上的等號鍵。圖1所示表頁中需要設置的單元公式的難點是有關函數的設置，著重說明如下：

1.QC函數

QC函數即期初余額函數，屬于賬務函數，用來提取具體會計賬戶在指定會計期間的期初余額數據。在圖1所示的表頁中，需要設置為期初余額函數的單元包括B6、C6、D6和E7四個單元，它們需要從生產成本的項目多欄明細賬和總賬中提取期初余額。我們先在B6單元打開定義公式對話框，借助函數向導功能，編輯期初余額函數為QC（"500101"，月，"借"， "666"，2019，"01"，，，，，）。C6、D6和E7的賬務函數與B6類似，可將B6單元的函數分別復制到C6、D6和E6三個單元，對會計科目編碼進行修改，結果分別為QC（"500102"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，，，，）、QC（"500103"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，，，，）和QC（"5001"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，，，，）。

2.FS函數

FS函數即發生額函數，也屬于賬務函數，它用來提取具體會計賬戶在指定會計期間的發生額數據。在圖1所示的表頁中，單元B7、C7、D7和E7需要設置發生額函數，目的是從生產成本的項目多欄明細賬和總賬中提取當期發生額的數據。其中B7設置為FS（"500101"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，）。將其復制到C7、D7和E7，對會計科目編碼進行修改，結果分別為FS（"500102"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，）、FS（"500103"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，）和FS（"5001"，月，"借"，"666"，2019， "01"，，）。

3.SBQRK函數

SBQRK函數是指本期入庫數量函數，屬于庫存管理函數，用來從T3庫存模塊提取某種存貨或某類存貨在指定會計期間的入庫數量。在圖1所示的表頁中，B12、C12和D12均設置為本期入庫數量函數SBQRK（6，666，2019，"C"，"301"， "L"，"12"，"W"，"2"），它表示2019年6月A產品完工入庫的數量，其中C、L、W等字母是T3系統的約定，分別代表存貨、收發類別和倉庫;而666、301、12、2則是我們建立賬套和系統初始化時設置的賬套號、A產品、產成品入庫和成品庫等信息檔案的編碼。由于C12和D12兩個單元的數值與B12相同，其公式若設置為C12=？B12和D12=？C12則更方便模板復制。

4.PTOTAL函數

PTOTAL函數叫固定區合計函數，屬于統計函數，用來計算指定區域內所有滿足區域篩選條件的固定區單元的合計數。由于E6單元的數據是B6、C6和D6三個單元之和，故E6單元也可以設置為PTOTAL（？B6：？D6），之后可將其復制到E7、E8、E20、E21和E22。函數PTOTAL（？B6：？D6）與公式？B6+？C6+？D6是等效的。函數或公式中的“？”代表相對引用，設置相對引用的目的是為了方便將公式或函數復制到相關單元，如PTOTAL（？B6：？D6）或？B6+？C6+？D6復制到E7，則會自動在E7生成PTOTAL（？B7：？D7）或？B7+？C7+？D7。

5.ROUND函數

ROUND函數是四舍五入函數，屬于數學函數，返回算術表達式計算結果四舍五入后的數值，在圖1所示的表頁中，為確保B19、C19和D19呈現出來的小數位和實際情況完全一致，我們將B19單元設置為ROUND（？B8/？B15，2），并將其復制到C19和D19兩個單元。

由于模板中各項目的數據之間相互存在勾稽關系，故其他單元需要設置的多是表頁內取數的簡單公式，此處不贅述。

（二）設置關鍵字

單位名稱、年和月等關鍵字決定了應當從哪個特定會計主體的什么會計期間提取數據，其設置雖然簡單，但是致關重要，不可或缺。完成關鍵字的設置，A產品的模板就設計好了。

（三）設置B產品的模板

設置B產品模板的具體方法是以A產品模板為基礎，將其復制到合適的位置，然后做相應修改。需要修改的主要涉及幾個函數的參數。比如QC（"500101"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，，，，）等期初余額函數和FS（"500101"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，）等發生額函數應分別將代表A產品的項目目錄編碼"01"改為代表B產品的"02"。本期入庫數量函數SBQRK（6，666，2019，"C"，"301"，"L"，"12"，"W"，"2"）也得將A產品的存貨代碼參數"301"改為B產品的代碼"302"。當然，表頭中的品名需要改為“B產品”。至于各種表頁內取數公式，為了提高工作效率，我們事先都設置了相對引用，復制之后其內容會自動發生相應調整，無需再做任何修改。

二、在完工產品與在產品之間分配生產費用

完成模板設置之后，將表頁切換到數據狀態，在B9、C9、D9、B10、B11、B14和C14等幾個數值單元中分別輸入相關數據，其中B9、C9、D9為公司制定的單位完工產品耗用定額，B10為月初在產品數量，B11為本月實際投產量，B14和C14為月末在產品加工程度。之后錄入“單位名稱”、“年”、“月”等關鍵字，即W公司、2019和6，根據系統提示，完成表頁計算。這樣，我們就在T3財務報表管理系統借助數據自動計算模板，順利完成了生產費用在完工產品與在產品之間的分配，結果如圖2所示。

值得說明的是，完成模板創建之后，如果以后期間企業生產的產品品種并未發生變化，則模板繼續有用，每月只需注意三點：一是手動完成B9、C9、D9、B10、B11、B14和C14等幾個數值單元中的數據輸入;二是對SBQRK（6，666，2019，"C"， "301"，"L"，"12"，"W"，"2"）函數中的相關時間參數進行修改，譬如2019年7月則修改為SBQRK（7，666，2019，"C"，"301"，"L"， "12"，"W"，"2"）;三是重錄年和月兩個關鍵字。若后期增加了新產品，我們還是通過復制模板的方法就能輕松解決問題。

三、分配完工產品成本到當月所有入庫單

由于平時填制的產成品入庫單僅有數量，單價和金額兩項內容暫缺，故月末完成生產費用在完工產品與在產品之間的分配之后，我們尚需將完工產品的生產成本分配至當月所填制的每一張產成品入庫單，且此時系統會在產成品入庫單自動生成單價。

具體操作方法是在T3核算模塊的產成品成本分配表窗口，通過查詢功能檢索到本月完工入庫的A產品數量1 000件并填入該表，再手動將圖2中A產品的完工產品成本的合計數46 720.00元填入A產品所在行的金額欄，如圖3所示。點擊分配按鈕，則此時當月所填制的A產品的每一張產成品入庫單都會被填入所分配的金額。同理，將完工B產品的成本亦分配到相關產成品入庫單。

產成品入庫單補充金額和單價后，就可以進行賬務處理了，由于會計信息化條件下賬務處理工作相對簡單，此處亦不贅述。

一言以蔽之，我們在T3條件下，采用定額比例法，借助于財務報表管理系統所設計的模板，可以輕松完成生產費用在完工產品與月末在產品之間的分配工作。模板的數據自動計算功能極大地提高了成本計算的效率，明顯克服了傳統手工計算方法工作量過大的缺陷，為財會人員適應信息化條件下的成本核算工作提供了方便。

參考文獻：

[1] ?劉國中.會計電算化（暢捷通T3-營改增PLUS1版）[M].北京：電子工業出版社，2019.

[2] ?河南省職業教育與成人教研室.會計模擬實訓[M].北京：高等教育出版社，2018.