企業資本運作中的稅法規制研究

周玉華

摘 ? ? ? ? ? 要：企業依法納稅是保證企業合法經營的重要條件之一。本文以稅法規制為主要研究對象，針對稅法對于企業資本的重要程度，開展相關的理論研究，通過一系列的研究分析，進而為相關專業的管理人員，提供力所能及的幫助和支持。

關鍵詞：稅務籌劃;企業運作;并購重組

隨著企業資本的發展形式和衍生內容，逐步呈現多樣化和多元化，提升企業的管理成效，是當今企業發展的重要內容。如何準確運用稅法的相關內容，提高企業在實際經營過程中面臨的諸多難題，進一步為企業減壓降負，提高企業發展活力，成為當今行業的重要議題。

一、稅務狀況分析

受國家稅務體系的發展，營業稅變更增值稅的實施，進一步提升了我國稅務體系的相關管理工作的效率和價值。

（一）提高稅收的精準性

營業稅變更增值稅的實施，進一步提高了稅收工作的精準性和高效性，避免了企業在日常經營過程中存在的重復納稅現象。同時，提高了企業的活力和動力。尤其是對于一些營業稅較重的相關企業，過多的賦稅降低了企業發展動力，同時，大量的稅收占據了企業生產利潤，不利于企業的發展和擴張。而營業稅變更增值稅的實施，為相關企業的發展，提供了良好的發展趨勢，通過有效降低稅收，實現助推企業發展的現實和根本。2019年，受全球經濟發展滯緩的影響，不少進出口企業面臨著生死考驗，而稅務的改制措施，為企業的發展迎來新的曙光。明晰稅收的具體內容，提高稅收的精準性，是提升企業發展的良好助力，通過具體而清晰的稅務體系，加速相關企業的合作和發展，進一步帶動周邊領域的延伸和拓展，提升企業高速發展的宏偉目標。

（二）提高企業活力

降低了稅收，進而為企業的發展注入了強大的活力和源動力。減少的稅收，不僅增加了企業的凈利潤，同時對員工福利待遇、企業工作環境、企業產業化結構等多方面、多領域帶來重要的改進和促進作用。通過對稅務法制進行深入而富有成效的研究和討論，實現企業駛向穩步發展的快車道。借助我國稅務改制的發展形式，尤其是一些綠色產業、科技產業、節能產業的發展，不僅實現了降低稅收，同時還有一系列的返稅扶持政策，高效提升企業發展活力，讓企業在相關領域的發展和研究，可以輕裝前行。例如：以綠色能源為主要發展方向的電動汽車產業，不僅對制造方、銷售方實現減稅創收的相關政策，作為購買方，同樣可以減少不必要的稅費支出。因此根據最終的受益產業鏈，其生產、研發單位可以享受到的稅收福利待遇，超乎想象。

（三）降低企業發展負擔

營業稅變更增值稅的實施，是為了平衡國家稅收內容的系統性改進措施。最終的受益方，依然是得到真正實惠的相關企業，通過國家一系列降稅措施的實施，有效為企業的長遠發展增添助益，同時降低企業發展負擔，減少相關的稅費支出，通過從國家層面，減少企業發展的相關阻礙。為企業的發展規劃，添加動能。

二、企業資本運作方式

企業資本的運作方式有并購重組、股份制改革、內外部融資等。由于各種資本運作方式差異明顯，并且適應的環境和企業發展狀態大有不同，因此相關企業在開展必要的資本運方式的過程中，需要提高相關的認識和了解，制定行之有效的管理措施和實施方案，在國家現有稅務法制的基礎上，實施相關改革工作，進而確保企業資本運作過程中，產生不必要的障礙和困難。

（一）資本運作的概念

企業規劃以及企業使用資本等相關活動內容，都可以稱之為企業資本運作，由此可見，對于資本運作的方式和類型較為多樣。同時，作為企業的管理人員，可以深刻了解資本運作對于企業發展的重要性和特殊性，資本運作的相關內容，關乎企業的生態發展，同時涉及企業所有的組成部門和相關員工。因此，資本運作是企業發展過程中，必然存在的商業經營方式，也是促進企業發展的重要工具之一。隨著我國市場化的逐步推進，資本運作的形式和內容也會隨著時代的發展而逐步升級，通過有效的資本運作模式，可以促進企業的常態化高效發展，提高企業活力，促進企業業績增長，改善企業的運營環節和發展模式，最終實現企業穩定運行。

（二）并購重組分析

并購重組是企業在資本運行過程中較為常見的運作形式，通過購買其他企業的部分或者全部資產，實現控制或者兼并相關企業的商業模式。由于該模式，是屬于市場經濟運行過程中的商業行為，因此在市場中較為常見。通常，購買方對兼并方所產生的相關市場活動，是需要在稅務體系的監控下進行，通過合理、合法、合規的商業行為，實現企業并購。

1.直接收購

通過現金或者股票等多種形式，完成對相關企業的購買交易，大多數直接收購的商業行為，是以直接出資的方式實現，通過與購買企業的權利所有者簽訂一系列購買合同，實現企業的購買行為。例如，2018年轟動全國的餓了么收購案，由阿里巴巴企業以95億美元，全資收購了外賣平臺企業餓了么，進而實現了阿里巴巴生態產業鏈，線下生活領域的應用范圍。直接收購的潛在優勢就是可以高效控制相關企業的未來發展，不僅是針對企業的生態布局，更是可以直接對企業的人員、發展方向、發展規劃等一系列內容直接管控，從而實現企業自身的商業發展理念。

2.承擔債務

承擔債務是資本市場環境中，較為重要的并購重組模式。它是利用債務和資產等價為核心前提，在收購過程中，企業的債務是由收購方來一并承擔，進而實現對相關企業的收購行為，從而有效控制被收購方。

3.吸收股份

當被收購企業自身含有收購企業一定數額的凈資產時，后者在完成收購后，可以這部分凈資產作為股金投入到收購企業，進而實現對相關企業間接控制。類似的情況，在市場領域中較為多見，尤其是一些大型企業的收購過程中，多有發現。

三、企業并購重組中稅法規則的相關建議

（一）明確企業并購中的稅收功能定位

企業并購的本身是市場商業行為，因此在實施過程中，自然存在著一系列的商業危機和商業機遇。有效和妥善利用商業并購行為可以降低企業的相關產業的生產成本，提高企業所有產業鏈的活力和動能。同時，隨著企業產業鏈的完善和發展，進一步帶動相關技術的研發和應用，助推企業邁向新的發展階段。如果并購存在一些潛在危害，則可能傷害企業自身的發展形式。例如，摩拜出行被美團企業收購后，受制于摩拜出行自身的運營負擔以及大量的債務問題，進而導致美團企業的財務情況不容樂觀。收購行為的發生，其帶來的潛在影響因素較多，因此，企業在收購過程中，需要考慮相關未來發展問題。另外，存在著相關企業在收購完成后，減少了一些具體稅收，類似的商業行為，其出發點就是為了減少稅務的壓力，這些都是市場所允許的。同時，合理利用稅務的相關扶持政策，是企業發展必備的重要內容，應該給予一定的支持和鼓勵。因此，在當前的稅務環境體系中，對于一些典型的收購案件中，應該對收購過程中的相關問題進行有效的匯總，進而為行業內的穩定發展提供必要的理論參考意見，通過一系列的相關內容，為行業內的相關企業給予必要的支持幫助，有助于增加企業在收購過程中的相關注意事項，尤其是針對稅務內容的具體措施，謹防產生不必要的避稅行為，為企業自身的發展帶來不必要的麻煩和問題。

（二）消除企業并購的稅制障礙

企業并購中，存在一些稅制阻力，改善相關的稅制內容是當今企業發展的共同呼聲。

1.完善企業所得稅改革方案

針對我國當前實行的稅務制度內容中，主要的稅務標準，是對所有企業一視同仁。這種形式看似公平，但是卻忽略了中小企業的發展形式，已經無法和大型企業相對比，進而沒有對中小企業形成特定的扶持優勢。因此，實施不同方案的稅收政策，照顧中小企業的發展，可以有效提高市場活力，降低相關企業的發展阻力。企業所得稅的改革方案，是一項長期的改革任務，在改革過程中，應該積極聽取行業內相關企業的發展需求，切實考慮企業的發展動能，尤其是在稅務體系中，如何在有效提升企業的發展動能的基礎上，加速相關稅務的改進措施，實現稅務內容良性發展思路。通過制定對應的扶持政策，發展一些具有強大的發展潛力、具有高科技產業、具有綠色新能源的相關企業，進而針對該類型的企業，制定與之相匹配的稅制改革措施，實現專項化、定制化的稅務需求。最終，實現相關產業的高速發展，同時帶動整個產業鏈的全速提升。

2.“營改增”后的實施建議

雖然國家已經實施營業稅改制增值稅，為社會企業降低相應的財務負擔，受到市場觀念的影響，一些商品雖然已經降低不少的稅負，但是在市場中，沒有形式價格優勢，甚至沒有價格變化。這種國家讓利卻沒有相應的改變的現象，屢見不見。因此，應該針對相關的稅收內容，實施必要的后期反饋，甚至是隨機抽查等方式，這些制度的建立，可以進一步強化對于減稅的實施力度和完成力度，為企業降低稅負的同時，也為市場帶來活力。通過有效的、大規模的、科學的降稅措施，實現企業自身的減壓創收，利用國家的政策扶持，可以進一步增加企業對于自身發展的相關投入，例如在產業布局、科技創新、未來布局等多方面內容，形成企業發展的資本創新。有助于企業進一步實現相關的定制目標，同時，加速企業的技術轉型，實現企業的良性發展和穩步運營。

（三）完善企業并購中的反避稅措施

由于我國對于并購過程中產生的實質性質內容，沒有明確的界定內容，為相關企業的避稅行為制造了巨大的空間，進而影響相關財務工作的實施，通過借鑒歐美國家實施的相關內容，可以有效改善對于企業避稅相關內容的了解和把控，有助于國家對企業并購過程中可能引發的避稅問題的管理。介于相關內容的研究，整理出以下相關意見：

1.所有權利益的連續性，通常是指重組工作開展前，被并購的公司必須在并購重組過程中對新公司或者收購公司存有一定數量的股票，從而可以繼續保留股東的身份。在一定全資并購案中，這種現象并不存在。因此，所有權利益的連續性的設立原則，是為了確保相關企業在出售公司后，利用企業重組的機會實現部分稅務的免除問題的發生，進而對企業建立一定的約束制度。

2.商業企業的連續性，是要求相關企業在企業重組后，依然可以維持當前的管理形式或者發展布局，進而對企業沒有任何實質上的影響和改變，保障了企業的完整性，以及相關業務的持續性。通常這種設定，可以幫助企業實現穩定的過渡機制，進而在后期的發展理念中，逐步增加相應的改變。

結論

綜上所述，對于企業的資本運作的應用情況，利用得當可以為企業創造新的發展動力和發展生機，而運用不善可能帶來相應的危險和挑戰。因此，在資本運作的過程中，要嚴格按照稅制規制相關標準，切實守好企業發展的原則和底線，切勿觸碰法律的紅線。

參考文獻：

[1]岑燕波.論國有企業資本運作與融資現狀及對策[J].財經界，2020（04）：41-42.

[2]韓家楚.建筑企業優化財務管理與資本運作的有效途徑探討[J].企業改革與管理，2020（05）：163-164.

[3]徐楠楠.新形勢下建筑企業財務管理與資本運作探討[J].納稅，2020，14（01）：110.

[4]孫瀟.企業戰略轉型中的資本運作與投融資能力提升[J].中外企業家，2020（01）：14-15.