加強財務(wù)預(yù)算管理降低企業(yè)成本費用分析探討

摘 ? ? ? ? ? 要：隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在控制企業(yè)經(jīng)營成本方面發(fā)揮的作用越來越大。要想在激烈的市場競爭中占據(jù)主動，企業(yè)必須在經(jīng)營活動中開源節(jié)流，降低成本，更好地提高經(jīng)濟效益。因此，本文就以降低企業(yè)經(jīng)營成本為主旨，探討在財務(wù)預(yù)算管理方面的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理;企業(yè);成本費用

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)部門的重要工作內(nèi)容，其主要是根據(jù)企業(yè)目前的實際情況，結(jié)合經(jīng)濟市場，圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略方針，完成企業(yè)在一定時期內(nèi)所有經(jīng)濟活動涉及的資金安排。財務(wù)預(yù)算管理能否幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，取決于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系是否合理，因此只有不斷加強財務(wù)預(yù)算管理，才能更好地幫助企業(yè)實現(xiàn)成本控制，提升企業(yè)效益。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置不當(dāng)

現(xiàn)代企業(yè)要想實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，必須構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)結(jié)構(gòu)，這樣才能在企業(yè)經(jīng)營中提高管理效率。財務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要一環(huán)，其關(guān)系到企業(yè)的長期發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置財務(wù)預(yù)算管理部門，這樣才能更好地開展財務(wù)預(yù)算管理工作。但現(xiàn)階段我國大多數(shù)企業(yè)還沒有設(shè)置獨立的財務(wù)預(yù)算管理部門，通常財務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)的其他財務(wù)工作混為一談，企業(yè)管理層對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度不足，甚至沒有專門從事財務(wù)預(yù)算管理工作的專業(yè)技術(shù)人才，這導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作實際效果不佳，很多財務(wù)預(yù)算工作的細(xì)節(jié)不到位，一旦企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)問題，無法及時解決，不僅削弱了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的作用，還有可能損害企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）財務(wù)預(yù)算管理模式不科學(xué)

企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略不同，其財務(wù)預(yù)算管理模式則存在很大的差異，同時企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理模式隨著市場環(huán)境變遷也在發(fā)生不斷變化。不同企業(yè)在經(jīng)濟市場中的經(jīng)營策略不同，因此同樣的財務(wù)預(yù)算管理模式并不適用于經(jīng)營策略差異較大的企業(yè)。在當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營中，關(guān)于財務(wù)預(yù)算的管理模式很多企業(yè)都會盲目選擇，嚴(yán)重缺乏創(chuàng)新意識。有些企業(yè)沒有結(jié)合自身的實際情況，盲目選擇諸如以經(jīng)營成本、資金流量等為導(dǎo)向的財務(wù)預(yù)算管理模式，雖然這些模式具有借鑒意義，但并不符合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。這種生搬硬套的財務(wù)預(yù)算管理模式，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中有可能會導(dǎo)致實際收支比例與財務(wù)預(yù)算出現(xiàn)較大差異，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）財務(wù)預(yù)算管理程序不規(guī)范

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中，規(guī)范化的管理程序是發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理作用的前提條件。但就目前而言，我國多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門在預(yù)算管理工作中大多數(shù)采用的是通用的財務(wù)預(yù)算分析方法。但事實上，采用這種財務(wù)預(yù)算分析方法很難保證企業(yè)開展的實際經(jīng)營活動與預(yù)測經(jīng)營活動相匹配，這就導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制無法有效結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際情況，造成企業(yè)資金利用率低，在財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，企業(yè)資金得不到有效監(jiān)控。此外，財務(wù)預(yù)算管理程序不規(guī)范還存在另一大弊端，當(dāng)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)實際經(jīng)營活動中的資金使用不相匹配時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對經(jīng)營活動中的資金使用風(fēng)險無法有效判別，影響企業(yè)經(jīng)營決策，提高了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

二、通過財務(wù)預(yù)算管理降低企業(yè)成本費用的途徑

企業(yè)成本費用控制存在問題較多，包括單據(jù)信息混亂、報銷流程缺少科學(xué)性，項目條線費用支出情況混亂等。財務(wù)進行預(yù)算管理可以有效降低成本費用支出。

此過程中可以充分結(jié)合信息化技術(shù)手段，構(gòu)建企業(yè)全過程、全融合以及智能化的預(yù)算管理機制。

（一）企業(yè)構(gòu)建統(tǒng)一的預(yù)算費控系統(tǒng)

企業(yè)要確保財務(wù)預(yù)算管理工作效率，設(shè)置專屬的財務(wù)預(yù)算管理部門是必備條件。同時應(yīng)該切實強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算的組織保障和人才供給。在部門設(shè)置方面，企業(yè)需結(jié)合自身的實際情況，獨立設(shè)置財務(wù)預(yù)算機構(gòu)，專門從事財務(wù)預(yù)算管理工作，這樣才能確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理能夠順利開展相關(guān)工作。另外，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算必須能夠有效反映企業(yè)在經(jīng)濟活動中的資金情況，因此企業(yè)可以設(shè)置各部門領(lǐng)導(dǎo)層構(gòu)成的財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)，該機構(gòu)將直接向企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)負(fù)責(zé)，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的各項細(xì)節(jié)和實施情況向上級準(zhǔn)確匯報，為高層領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略決策提供重要依據(jù)。財務(wù)預(yù)算管理部門在企業(yè)經(jīng)營中的主要負(fù)責(zé)制定財務(wù)預(yù)算的總體方案，對關(guān)于企業(yè)財務(wù)預(yù)算的所有相關(guān)工作進行審核、監(jiān)管。并在統(tǒng)一架構(gòu)基礎(chǔ)上，創(chuàng)建全面的預(yù)算管控模式，包括多賬套以及多主體預(yù)算架構(gòu)的融合性模式，以支持不同類型預(yù)算以及多業(yè)態(tài)的預(yù)算需要。通過創(chuàng)建統(tǒng)一流程及統(tǒng)一預(yù)算編制、費用報銷平臺等，對預(yù)算費控進行規(guī)范操作。

（二）實現(xiàn)全過程預(yù)算管理，提升企業(yè)成本控制能力

1.多樣化預(yù)算編制管理模式

結(jié)合系統(tǒng)當(dāng)中按照期間、費用、產(chǎn)品、區(qū)域、部門等相關(guān)層次和維度創(chuàng)建更加立體化的預(yù)算費控體系。對不同費用類型，根據(jù)項目、合同、會議等創(chuàng)建多樣化的費用合并執(zhí)行體系。并最終完成直接與全面預(yù)算執(zhí)行的相互連接。

形成從上往下的預(yù)算編制。下屬企業(yè)以及部門需要結(jié)合預(yù)算總體額度，按照實際管理的需求情況進行預(yù)算編制，并在編制之后采用集中匯總、統(tǒng)計以及合并預(yù)算的方式執(zhí)行。形成編制如滾動預(yù)算、多維度預(yù)算、預(yù)算數(shù)據(jù)填報中心等相關(guān)內(nèi)容。

2.多模式預(yù)算執(zhí)行設(shè)計

業(yè)財務(wù)預(yù)算管理成效是建立在完善的制度基礎(chǔ)上，因此為保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作有序開展，企業(yè)必須制定健全的制度措施。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際經(jīng)營發(fā)展情況，在國家相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，不斷完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制，制定符合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略決策的財務(wù)預(yù)算方法和體系，在管理工作中包括財務(wù)預(yù)算的審批流程、執(zhí)行方案以及報告形式等。

構(gòu)建信息化的預(yù)算費控系統(tǒng)，并按照不同費用類型以及組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)建不同費用管控方案。按照不同費用類型形成預(yù)算執(zhí)行設(shè)計，并對全局控制以及分層分類控制。在具體實行預(yù)算審批的流程上，相關(guān)人員則可以根據(jù)所在崗位、級別以及使用類型方面進行不同審批操作。

例如，按照費用類型可以確立定額控制方案：企業(yè)當(dāng)中存在很多定額標(biāo)準(zhǔn)，包括差旅補貼、差旅標(biāo)準(zhǔn)以及福利等內(nèi)容。企業(yè)按照至當(dāng)中的不同崗位以及費用類型，可以確定不同費用定額額度。并在結(jié)合信息系統(tǒng)的情況下，對符合額定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的進行直接受理，這樣就不再需要進行多次審批以及控制。

又如，實際費用發(fā)生前控制：在費用產(chǎn)生之前，可以直接關(guān)聯(lián)預(yù)算，而不是在產(chǎn)生費用之后采取控制措施。而費用產(chǎn)生之后則可以與之間的申請金額之間進行對比，并對申請進行審批。

3.預(yù)算調(diào)整模式及考評

預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算管控范圍當(dāng)中可關(guān)聯(lián)項目以及合同在進行預(yù)算管控。并在一定區(qū)間當(dāng)中個，支持實施預(yù)算的調(diào)整，并在此基礎(chǔ)上并不需要對預(yù)算變更進行申請。此外，因為不同類型的預(yù)算以及組織體系差異性，在執(zhí)行過程中會產(chǎn)生各種類型的分析表，通過分析表可以形成評估和考核，這樣就可以實現(xiàn)以點帶面的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)分析。

（三）預(yù)算費控體系全流程驅(qū)動

通過流程為所有成本類型建立批準(zhǔn)原則，以實現(xiàn)規(guī)則自動輪換。從前瞻性預(yù)算管理到整個成本批準(zhǔn)，再到過程管理的全階段。

借助管理系統(tǒng)軟件使用強大的軟件引擎將各種類型的企業(yè)成本匯總為多個電子文檔。

費用申請：

在預(yù)先批準(zhǔn)費用之后，將自動觸發(fā)貸款子流程以支持各種類型的個人貸款和公司預(yù)付款，因此無須報告單獨的貸款流程。

借方和付款管理：

如果您的企業(yè)包含大量貸款，則可以選擇“借款”以在業(yè)務(wù)應(yīng)用程序之前自動觸發(fā)借款子流程。系統(tǒng)可以根據(jù)員工信用管理模塊自動獲取和控制員工的最大貸款額度。

貸款流程會自動將流程，項目和商家等信息與全面的數(shù)據(jù)協(xié)作鏈接在一起。貸款和付款表格會根據(jù)旅行申請的內(nèi)容自動填寫貸款信息和提單，因此您不會犯錯并提高了效率。

商務(wù)旅行預(yù)訂：

OA系統(tǒng)自動將批準(zhǔn)的差旅信息推送到商務(wù)差旅平臺，在預(yù)訂過程中檢查行程信息，并收集相關(guān)的差旅標(biāo)準(zhǔn)信息以進行驗證和控制。

從多種付款方式中進行選擇，例如公司每月結(jié)算，公司存款和個人付款。同時，商務(wù)旅行平臺可以統(tǒng)一開具特殊的增值稅發(fā)票以抵扣公司費用，從而降低了公司成本。

費用報銷：

為了獲得有效的報告，Pan-Micro OA系統(tǒng)可以通過多源系統(tǒng)和過程數(shù)據(jù)快速鏈接到賬戶，而成本可以直接鏈接到您的預(yù)算以進行管理和控制。

個人信息助手：無論何時填寫或批準(zhǔn)信息，我們都會使用智能助手信息按個人、部門、客戶、項目、合同、合規(guī)性和其他維度顯示，并提供成本明細(xì)和合規(guī)性檢查可以狀態(tài)警告。

公共成本管理協(xié)調(diào)：對于與公共相關(guān)的成本管理，OA系統(tǒng)自動為合同和項目的自定義統(tǒng)計維度提供報告助手，以提高審批效率。

同時，通過分析合同分類賬和付款執(zhí)行的進度來掌握合同執(zhí)行的整個過程?？梢愿鶕?jù)詳細(xì)信息批準(zhǔn)并記錄會計流程后，將公共預(yù)付費業(yè)務(wù)與該預(yù)付費流程相關(guān)聯(lián)。

公司業(yè)務(wù)發(fā)生后，支持相關(guān)人員通過該過程實施成本分配和憑證創(chuàng)建。

取消還款：

費用申請者和批準(zhǔn)者可以查看償還金額調(diào)整日志，如果有未償還金額，則申請人可以選擇多個借閱過程和多個借閱詳細(xì)信息以進行“不完全取消或償還”。

會計憑證：

OA系統(tǒng)通過電子流程驅(qū)動憑證的生產(chǎn)訂單，到達制造商節(jié)點后根據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則自動創(chuàng)建預(yù)制憑證，還可以手動進行干預(yù)以確保憑證的準(zhǔn)確性。

付款：

OA系統(tǒng)直接連接到銀行和企業(yè)，只需單擊即可實現(xiàn)付款，并且付款措施可減少重復(fù)的數(shù)據(jù)輸入，快速付款和有效控制財務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理不僅能夠指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的具體方向，同時也是促進企業(yè)在市場穩(wěn)定發(fā)展，提升企業(yè)經(jīng)濟效益的有效途徑。因此，針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，必須合理設(shè)置財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)，不斷完善財務(wù)預(yù)算管理制度，合理調(diào)整財務(wù)預(yù)算管理模式，優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理流程，使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作更好地為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供服務(wù)，幫助企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

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作者簡介：

袁世群（1976.10- ?），女，漢族，上海市人，本科，中央廣播電視大學(xué)會計學(xué)畢業(yè)，醫(yī)院財務(wù)科債權(quán)債務(wù)、成本支出會計崗位。