論會計師事務所審計工作質量控制與考核

摘要：隨著社會的高速發展，我國審計行業也在不斷的完善。近年來，審計行業普遍存在注冊會計師防范意識不強的問題，會計師的職業素養有待于進一步提升，行業之間存在惡性競爭，行業監管不夠完備，這些問題導致會計事務所只注重眼前利益，審計人員忽視審計質量控制。本文分析會計事務所審計質量控制存在的問題，并提出審計質量控制和審核的措施。

關鍵詞：會計師事務所;審計工作;質量控制與考核

會計師事務所是一類社會中介性質的服務辦事機構，對被審計單位的財政和財務支出情況進行審查，對社會經濟活動進行監管，從而使社會經濟有序發展。會計師事務所的審計質量對自身形象和社會發展產生直接影響，因此，在會計師事務所應該使審計人員的工作得到有效的約束。

一、會計師事務所審計質量控制與考核存在的問題

（一）業務承接和客戶保持問題

1.前期對客戶不夠了解

在業務承接的前期階段，項目承接人員不能采用數據分析的方式。事務所在實際業務開展的前期階段，審計過程存在缺陷。在審計環節中忽視了風險評估，導致審計風險產生，甚至對審計工作報告的真實性產生很大的影響。

2.業務承接能力不足

在業務承接的前期階段，不能對目標客戶的誠信度和審計風險進行，不能有效的評估項目的收費，也不能結合審計項目需要的成本和相關費用進行各類風險的全面分析。事務所為了可以更好地降低成本，在項目安排環節中，不能對每個項目的成本進行客觀分析，節省時間和人力資源。針對一些大型的項目不能安排充足的審計人員，并且要求審計人員在較短的時間內完成所有審計項目，導致審計人員的工作壓力非常大，工作效率低下，對審計質量產生很大的影響。

（二）業務執行存在問題

1.審計程序流于形式

在審計環節中，分配到每個項目的人員比較少，時間非常緊迫。在征詢函的回復上并不能進行充分的調查，在原始憑證的審核環節中不夠仔細。

2.復核程序不完善

由于審計業務量非常大，審計人員并沒有完善的審計經驗，導致審計質量低下。在復核程序工作環節中，可以對工作人員出現的錯誤及時糾正，對審計人員的情況進行有效的監督，從而確保審計工作得以順利的進展。在審計復核工作中不能投入大量的人力資源，項目經理對審計報告進行嚴格的核對，但是對于其他的報告卻不能重視起來。有些項目出現一級審核和二級審核順序不當的問題，導致復核的意義不能充分的發揮。

（三）監控制度存在問題

1.監控程序和記錄不夠完善

事務所在監控環節上仍然沒有健全的制度加以支撐，在監控評價環節中，記錄不夠詳盡，不能對質量控制政策和相關步驟進行分析。職業準則和職業規范不夠清晰，職業道德守則不夠健全，也不能找到審計問題的依據。

2.制度改善力度不足

事務所在審計質量控制階段不能結合完善的制度，在實際工作中不能及時發現問題并及時改善。事務所在審計業務報告質量存在問題時才開始提出補救措施，對違規人員進行懲處，對事務所質量控制政策進行調整。然而事務所發現審計質量控制存在問題的環節中，由于各類事物比較繁瑣，很少會對審計質量控制及時的調整，也很少會將問題進行全面的剖析，不能實現與相關人員進行溝通。

二、加強會計師事務所審計工作質量控制與考核的措施

（一）規范業務層面審計質量控制

1.完善業務承接和客戶保持

事務所應該通過深入調研分析和數據總結，從而確定是否承接此類項目。在一般的審計項目執行環節中，掌握項目存在的風險。針對特殊的項目會計師應該積極地關注，及時進行事務所的更換，并且了解客戶的審計委托需求。事務所還應該充分了解客戶的財務狀況，從而對審計結果進行預測，確保審計結果的完整性。事務所應該充分分析業務承接能力，在委派和分工上應該非常清晰。在單項審計業務的完成中，應該確保審計業務具有獨立性。為了提升審計的質量和效率，應該對成員進行分組，確保每一名審計人員都能在審計工作中發揮自身的價值，充分融入自身的專業技能，使審計人員的工作積極性被充分的調動，提升審計質量控制的實效性，確保審計質量控制發揮實際的效果。在人力資源的選拔中應該結合項目的規模，對項目的重要程度進行分析，有效地掌握各類潛在風險。對客戶經營的性質有充分的了解，在人員分配中應該將新老員工結合，從而使他們發揮帶動作用。年底審計項目非常繁瑣，當人力資源不足的情況下，應該確保審計人員合理分配任務。通過合理的招聘，使大量的實習生可以幫助審計人員分擔任務。

2.完善客戶的隨訪工作

會計事務所平時的工作非常繁瑣，事務所應該強化與客戶的關系往來，對客戶進行定期的回訪工作，掌握客戶放棄合作的因素，分析自身的優勢與劣勢，從而積極的調整政策，提升自身的審計能力。

3.完善客戶關系保持制度

在老客戶維持環節中應該通過建立資料庫的方式，將客戶的資料進行整合，從而對客戶相關信息進行匯總，并安排專門的人員對客戶資料進行補充與完善。通過電話詢問或者實際訪談的方式與客戶建立長期的溝通，對審計服務的滿意程度進行調查，結合客戶的反饋，對事務所的審計服務能力進行改善。在電話詢問客戶的環節中可以對客戶近期的經營情況進行了解，如果客戶的經營情況出現，變化事務所應該進一步提升有針對性的質量控制措施。完善對客戶的回訪工作，從而與客戶建立長期的往來。

（二）改進自身的業務執行能力

1.規范審計程序

審計工作一般集中在年底進行，容易導致年底審計工作繁瑣的問題，事務所中人力資源匱乏，審計人員的刪減，導致審計程序不夠完善，忽略了一些必要的環節。為了有效地預防上述問題的發生，事務所應該對審計人員進行嚴格的培訓，從而通過內部控制的方式提升審計工作的實效性。審計人員應該對被審計單位的財務情況進行完整的了解，不能刪減各類測試工作。如果客戶的規模比較小，審計人員應該結合成本效益，對客戶的實際經營情況進行準確的把握。

2.完善審計復核制度

事務所應該進一步改善審計復核制度，針對審計復核環節中存在的問題，應該通過制度的方式加以約束，確保審查有序的開展。事務所應該是所有的工作人員了解復核中應該針對的問題，使復核人員可以掌握各類項目批示的內涵。當出現問題時，復核人員應該通過共同協商的方式解決問題。審計人員應該具備客觀性，在審計項目質量控制環節中，應該站在客觀的角度，防止主觀因素的影響。審計行業具備完善的社會責任，并且在經營環節中具備一定的風險。但是審計行業應該承擔社會的無限責任，完善自身的職業道德。會計師事務所在審計環節中出現審計質量問題的主要原因在于審計人員的責任意識不強，通過普通合伙制的組織方式，要確保合伙人的責任風險控制在合理的范圍內。因此會計師事務所應該完善合伙人制度的改革，結合合伙人切身的利益完善事務所各類往來，對審計質量高度關注，使審計工作人員可以主動的投入審計風險的抵御環節中。

（三）制定完備的監督制度

會計師事務所應該建立完善的監督體系，從而使自身的職業能力得到有效的提升。通過有效的監督，確保事務所在審計質量控制中得到完善的監督，提升審計工作的實效性。檢查組應該結合問題，及時與項目人員保持溝通，對溝通的結果及時的記錄。在檢查工作完成后應該編寫執業質量檢查報告，報告的內容要非常詳盡，提出審計環節中發現的問題，針對問題提出有效的改進措施。

三、結語

注冊會計師應該提升自身的業務素養，完善審計業務技能，從而確保市場高效發展，這也是審計行業生存與發展的根本。會計師事務所在審計工作中應該進一步完善質量控制措施，提升審計人員的專業服務能力，從而確保行業穩步發展。

參考文獻：

[1]劉科巡，王烽吉.會計師事務所審計質量控制研究——以TZ會計師事務所為例[J].遼寧工程技術大學學報：社會科學版，2020，22（2）：108-112+157.

[2]曾文悅.會計師事務所審計質量控制現狀及優化方案——以DD會計師事務所為例[J].現代企業，2020（4）：157-158.