企業出口退稅的實務操作及風險應對策略分析

舒鳳

摘 要：自改革開放以來，我國的經濟水平以及科學技術已經得到了一定的發展。自21世紀以來，我國申請加入世界貿易組織，與國際之中各個國家頻繁進行貿易活動。為了幫助我國經濟得到更大程度上的發展，就需要對國際貿易相關工作不斷的加強，并且在一定程度上提升我國在全球范圍之內的綜合國力。為此，我國已經出臺了一系列相應的措施，幫助出口貿易的順利進行。在這樣的前提背景之下，出口退稅政策也經過了不斷的調整和完善，擁有了較為完整的體系?；诖?，本文首先對企業出口退稅的概念進行簡要分析，隨后分析我國出口貿易現狀，然后提出我國出口退稅實務操作相關問題，接著分析了企業產品出口退稅所面臨的風險，最后提出應對企業產品出口退稅風險的具體措施，以此供相關人士交流與參考。

關鍵詞：企業出口退稅;實務操作風險;應對措施

引 言

隨著國際經濟貿易背景的日益復雜，出口退稅政策也隨之有了新的改變，管理系統程序也變得越來越為復雜和多樣化。如何將企業的出口退稅管理不斷提升，變得更加規范化和標準化，是這些年來我國重點研究的課題之一。想要將企業出口退稅的管理變得更加完善，就需要企業內部能夠更好的了解到出口退稅的實務操作相關流程，幫助企業提升出口退稅申報效率和質量。與此同時，國內的一些企業對于出口退稅相關知識的了解仍然處在較為初級的水平，如果不能將這些相關知識進行更大程度上的普及，對于國內企業的發展來說是十分不利的。在國際交易的大背景之下，收益存在的同時，風險也是必不可少的。所以，為了在一定基礎之上降低企業出口退稅所面臨的風險，企業就需要提升自身的管理能力以及幫助自身制定合適的應對措施。這樣一來，在企業面臨風險之時，能夠及時的做出判斷，降低風險對企業所造成的損失。

一、企業出口退稅的含義

大多數情況下，企業出口退稅都是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種策略。首先，我國會對大型企業出口產品之中所進口材料的花費進行一定程度上的退。除此之外，對出口產品所需要繳納的相關稅款也會進行退還，在這個基礎之上，國家政府就會給企業一定程度上的補貼和支持，幫助企業減少在出口產品方面所需要花費的稅收[1]。企業有了更多的資金流動，就能夠幫助企業提升在國際市場上的占有率，幫助企業順利發展，而且我國前些年在進出口市場上處于劣勢地位。如果能夠幫助我國提升國際市場競爭力，就會在很大程度上提升我國產品走向世界的能力，讓全世界更個國家更加相信中國制造。

二、我國進出口貿易現狀

世界上的國家的外貿的結構都是由進口和出口產品兩部分組成的。我國是世界上最大的發展中國家，在產品的出口方面主要是由初級產品組成的，初級產品的主要特征就是價格低廉、生產簡單、利潤較低。近些年來，我國經濟在一定程度上得到了突破，所以在國際之間的影響力也變得越來越大，出口的產品類型隨著原來的初級產品逐漸的向工業制造產品轉變。目前的國際形勢是高科技，高技術含量的產品，由發達國家壟斷。但是，由于我國是人口大國，對這種高科技以及高技術含量的產品的需求日益增加。這種以低廉價格出口的產品，留給我國企業的利潤空間非常低，但是我們由于對這種產品的需求很大，就需要以更高的價格去購買國外的技術產品，所以我國進出口貿易面臨的最嚴重的問題就是逆差問題。

三、我國出口退稅實務操作問題

（一）申請退稅的前提條件

在企業申請產品出口退稅時，需要符合兩方面的條件。分別如下：首先，企業之中需要有出口產品的業務才能夠申請出口產品退稅。在這個基礎之上，我國相關的工商行政管理部門，會對有資質的企業頒發營業執照，企業只有擁有營業執照才能夠符合國家標準進行退稅[2]。除此之外，企業需要有完善的經營體制，也就是說，企業需要有法人以及會計核算體系。在退稅的貨物方面也有著一定的要求，首先貨物需要的是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。其次，貨物需要報關離境才能夠在財務上作為出口銷售的貨物。

（二）申請出口退稅所需要的資料

申請出口退稅所需要的資料主要有出口收匯核銷單、退稅專用聯報關單、已認證發票、銀行結匯水單出口銷售發票等。

相關規定中指出，屬于應征、已征增值稅、消費稅的產品可以向有關部門提出申請產品退稅。其中需要注意的是，國家對于一些產品有著已征稅或免征稅的規定。如果有以上規定的產品，是不可以申請出口產品退稅業務的。在申請出口退稅時，需要具備一些相關資料才有資格進行申請。首先，相關企業需具有出口收匯核銷單[3]。出口收匯核銷單是在外匯局領取的一種賬單，到外匯局領取賬單之前，需要提出“中國電子口岸出口收匯系統的證明”才可以進行申請。在申請過后，才可以進行下一步的操作，至于出口銷售發票主要是在海外購買一些產品時的參照標準。而且企業內部的財務也會根據出口銷售發票進行相關的財務錄入工作，申請退稅所需要先準備以上幾種材料，而且有些材料有特殊要求，需要尤為注意。只有具備了以上所有材料才可以遞交給稅務局進行申請退稅。

（三）辦理出口退稅的相關流程

在大多數情況下，申報出口退稅的企業在取得國家相關部門申請許可之后，交由工商行政管理部門核發，30日左右就可以進行企業退稅登記的辦理。至于辦理出口退稅的主要流程如下：首先，是退稅登記的申報和受理環節。企業首先需要到相關部門領取出口企業退稅登記表，然后按照表中的各項要求進行如實填寫，在加蓋企業公章以及負責人員私人印章之后，將申請登記表與出口產品經營批準文件、工商登記證明等一系列資料送至稅務機關。稅務機關在經過一系列的審核之后，審核無誤，就可以進行正式的受理登記了。其次，就是審核發放企業出口退稅證明的環節。在企業接到正式的申請以后，將相關資料送至稅務機關審核通過之后，就會向企業發放出口退稅登記證明[4]。得到證明之后，企業需在規定日期內收集各種辦理退稅所需要的資料，向相關系統報告稅費。最后，就是出口退稅登記的變更與注銷環節。企業的相關產品，如果生產經營日期發生變化，或者出現不在出口銷售的情況，就需要向稅務機關的有關部門提出變更退稅登記或者是注銷登記要求。除此之外，國家退稅政策會隨著經濟條件以及全球經濟狀況的改變而發生一些變化。一些企業單位很可能在一定時期內就不符合退稅登記的要求，針對這種類型的企業，需要在一定時間內向有關部門提出退稅變更或者是退稅注銷的申請。

四、企業產品出口退稅所面臨的風險

（一）國家退稅標準提升，企業經營成本增加

國家產品出口退稅政策的改變，會直接影響到企業內部產品征退稅之間的資金差異。所以，企業在對內部產品進行銷售的過程之中，所要繳納的增值稅也會隨著產品所有權的改變而轉移到購買產品者的手中。即使企業繳納的稅款會由政府補償一些，但是與退稅率之間仍然有著不小的差額，這個差額也是需要進入企業成本的，企業成本增加就會對企業的總體效益產生一些影響。而且一些小型的自產外銷企業固定資本和流動的資金相對來說較小，如果一旦出現退稅變更的情況，再加之企業領導者經營不善，或者由于市場大環境的影響，就很有可能出現虧損甚至倒閉的情況。

（二）國家出口退稅政策十分復雜

在國際經濟市場的影響之下，政策改變是十分常見的。但是，任何國家出口退稅政策多半都是會對企業發展產生有利影響的，一些政策在對出口退稅標準降低的基礎之上，也對企業群體范圍的增大做出十分重要的貢獻。除此之外，出口退稅的流程也隨著時間的推移不斷的簡化，這種改變的出現幫助企業對外出口貿易活動不斷發展。但是出口退稅流程只要發生改變，相關企業就需要進行不斷的學習，這對于企業的學習操作成本來說也會產生一定的壓力。

（三）企業缺乏對自身出口退稅業務的統籌管理

企業產品出口退稅管理工作是一項十分復雜且耗時較長的工作，之中涉及到的環節更是非常復雜和繁多。從產品進口原料的采購到產品出口再到出口退稅申報材料的收集、驗證提交環節，都是需要企業是各地專門的部門去進行規劃和統籌的。但是在實際的發展過程之中，由于一些企業的自身原因，很難真正的做到設立專門部門去跟進產品出口退稅工作。部門與部門之間，崗位與崗位之間，工作人員與工作人員的銜接和配合上都會存在大大小小的差異，再加上由于企業對于這方面內容的監管力度不夠，都會影響到企業出口退稅工作的順利進行。

五、應對企業產品出口退稅風險的具體措施

（一）熟知退稅流程做好基礎工作

國家出口退稅政策申報的流程已經不斷的被簡化，雖然在一些其他國家的影響之下，出口退稅政策會時常發生變動，但是仍然在我國的監控之下進行著。良性的發展，企業內部的財務們需要時刻關注國家出口退稅變更動向，調整內部退稅機制。除此之外，在財務部門工作的相關人員，需要更加認真負責的投入工作之中，做好各項基本工作，比如材料的收集以及發票的保存等。

（二）時刻關注國家出口退稅政策變動，采取應對措施

國家出口退稅政策變更是無法更改的事實，我們無法制約國家出口退稅政策的改變方向相關。企業唯一能夠做到的就是，在政策變更知識及時改變應對措施，將政策改變對企業自身的影響降到最低。作為一個對外貿易出口的企業，對國際經濟情況的關注是十分重要的，只有及時的采取應對措施。在政策改變之時，盡全力提升企業自身產品質量和競爭能力，這樣一來，即使企業在市場上面對多么嚴重的競爭，都會擁有穩定發展條件的企業就會立于不敗之地。

（三）國內外市場共同進步

對于一些外貿企業來說，共同的特征就是將經營范圍和經營重心都放在國際市場上。事實上，這是一種較為錯誤的發展方式，縱觀國內外市場，更多的需求量是在我國的市場之中，許多外國國家的需求量是相對較少的，甚至我國的需求量已經達到多個外國國家需求量的總和。所以，企業應當重視國內外市場共同開發，在開發好國外市場的同時，也不能忽略國內的市場。比如，對于一些新開的外貿企業，在較短的時間內對于出口制度的適應以及國外競爭力的提升都是存在一定困難的，所以為了保證企業能夠正常的運行，在企業成本足夠的基礎上，可以適當的開發國內市場。除此之外，如果企業在出口過程之中遇到一些障礙，而企業自身又難以解決，就可以尋求國內市場作為支撐，以緩解國際市場嚴峻所帶來的資金以及成本方面的壓力。

（四）加強企業內部管理，優化產業結構

我國大多數企業出口的產品都會從國外進供原材料，在一定程度上降低企業在原材料上出口退稅的數量。但是，如果企業能夠選擇國內的一些質量較高的材料作為生產產品的原材料，就可以減少原材料在出口退稅過程中所遇到的風險。除此之外，企業需要加強內部的自身管理，優化產業結構，幫助員工提升自身的工作效率。在一定基礎上提升全體員工的整體素質，優秀的企業內部團隊是支撐企業順利發展的有效支柱。如果出口退稅遇到了風險在擁有強大的企業自身內部管理結構的情況之下，就不會承受過多的損失。

結束語

總體來說，國家出口退稅政策的變更是無法改變的，為了增強企業自身在國際市場上的競爭力，進行稅收調整是十分重要的?？梢酝ㄟ^熟悉產品出口退稅流程做好基礎工作，時刻關注國家稅收政策變動，以及與企業內部員工共同進步應對政策改變這些措施，幫助企業自身良性發展，以此推動國家整體的經濟發展。

參考文獻

[1] 尚利好.企業出口退稅的實務操作及風險應對[J].時代經貿，2019，466（05）：44-45.

[2] 賴嫻.施工企業出口退稅的風險及對策分析[J].現代商業，2018，512（31）：144-145.

[3] 易丹春[1].外貿企業出口退稅實務風險管控分析[J].納稅，2019，000（004）：P.44-44.

[4] 張友忠.企業出口退稅管理實踐中的風險管理[J].全國商情·理論研究，2018，000（019）：17-18.