國有企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究

梁淑敏

摘要：隨著社會經濟的深入發展，稅收與經濟的關系更為密切，稅收籌劃也越來越受到社會的關注。本文以國有企業為研究對象，針對其稅收籌劃應用期間存在的問題進行了分析，并提出了相應的解決方案，希望為國有企業的發展提供參考。

關鍵詞：國有企業;財務管理;稅收籌劃

財務管理工作中，通過合理應用稅收籌劃能夠為納稅人提供合理的納稅建議，以規避稅務風險縮減稅務成本。同時還能有效提升企業綜合管理水平和核心競爭力，保障企業穩定、高效的運行。國有企業是我國經濟建設的重要力量，并且相對民營企業具有較好的發展優勢，但資源豐富的同時，就對企業資源配置的柔性有著較高的要求。再加上受一些主客觀因素的影響，導致國有企業的財務管理工作還存在一些問題，企業稅收籌劃的價值也難以得到發揮。為了解決這一問題，就有必要對國有企業的稅收籌劃問題進行深入研究。

一、國有企業財務管理中稅收籌劃的必要性分析

企業作為稅收籌劃的主體，進行稅收籌劃最直接的經濟意義就體現在稅收負擔的減輕及稅收成本的降低上。但從企業的長期發展來看，進行稅收籌劃還有以下意義：

（一）有利于拓展國有企業的發展空間

概括來說，稅收籌劃就是對企業經營管理、投資理財等層面上進行的一種稅務方面經濟行為。科學的稅收籌劃有利于提高企業經濟效益，降低企業成本，對企業的持續經營有著重要意義。并且隨著經濟的不斷發展，我國稅收政策也在不斷更新和完善，如差別式的稅收，使得個人稅收、企業稅收都有所區別，因此國有企業想要持續發展，就需要實時關注和了解稅收政策變化，以期達到企業動態管理的目的[1]。

（二）提高納稅人的稅收管理意識

稅收籌劃會促使納稅人在謀求合法利益的驅動下，自覺、主動地學習和鉆研稅收法律、法規，自覺、主動地履行納稅義務，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。同時進行稅收籌劃，企業必須啟用高素質、高水平的財務會計人員，這必然為企業規范經營管理奠定良好的基礎。此外企業想要進行稅收籌劃就必須健全財務會計制度，規范財會管理，由此也會促使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。

（三）有利于加深對稅收籌劃的認識

企業發展是一個循序漸進的過程，發展過程中必然也會遇到稅收問題，國有企業也不例外，并且隨著企業的發展以及經濟形勢的不斷變化，稅收問題也越來越復雜。一般來說，企業是從與一個地區的一個稅務機構打交道，逐漸發展成與不同地區的稅務機構就稅收的方方面面進行溝通，這就需要企業進行稅收籌劃，把稅收放到一個重要地位。可以說企業的發展離不開稅收籌劃。

（四）有利于優化產業結構和資源配置

國有企業依據國家稅法的規定，以行業的稅種、稅率為基礎，利用國家的各項稅收優惠、鼓勵政策，進行籌資決策、投資決策、生產經營決策。盡管在主觀意愿上是為了減輕企業稅收負擔，使自己的利益最大化，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，進行產業結構的調整，優化資源的配置，也即是企業進行稅收籌劃是符合國家的發展方向的。

二、國有企業財務管理中的稅收籌劃的問題分析

首先是認識方面。國有企業對稅收籌劃缺乏深刻的認識，宣傳力度也不到位，一方面阻礙了稅收籌劃的推廣和應用;另一方面容易造成國有企業一種錯誤的認知：稅收籌劃與企業無關，只是稅務部門的行政事務，導致企業很難將稅收籌劃工作做到位。此外部分管理者還錯誤的把稅收籌劃和逃稅漏稅相等同，因此不能對稅收籌劃給予一定的重視，制約了企業的可持續發展進程的推動。

其次是人才方面。國有企業財務管理部門盡管大多具有突出的財務管理能力，但在稅收管理和稅收籌劃方面，還缺乏有經驗、有能力的專業人才，不能對國有企業財務稅收工作進行合理規劃，面對突發稅收問題，很難及時處理和應對，對國有企業稅收籌劃的管理和決策造成了不利影響[2]。

最后是制度方面。國有企業稅收籌劃管理制度還不完善，容易導致稅收籌劃期間缺乏必要的依據和約束。當稅務出現問題時，也很難確定責任人，無法提升國有企業風險控制的效果。

三、加強國有企業財務管理中的稅收籌劃應用的對策分析

（一）加強對稅收籌劃內涵和價值的認知

國有企業財務管理，要想充分發揮稅收籌劃的作用，首先就需要正確、深刻的認識稅收籌劃的內涵和價值，提高稅收籌劃在企業管理中的地位。尤其是財務人員更要強化稅收籌劃意識，并將其運用到各項財務管理工作當中，進而提高企業的核心競爭力。

概括來說，稅收籌劃是指企業在不違反法律的前提下，自行或委托代理人，通過對企業組織經營活動過程中涉稅事項，事先進行策劃和安排，進而實現企業價值最大化。并且稅收籌劃具有長期性的特點，這是由企業經營周期決定的，由此財務管理者應根據稅收籌劃的內涵及特點，結合國家相關政策的變更，來開展和進行財務管理工作，并及時了解和革新稅收政策，這樣才能及時的調整稅收政策，做好稅收籌劃工作，確保國有企業稅負減輕的同時，朝著良好的方向發展。

（二）加強財務人員稅收籌劃方面的培訓

稅收籌劃作為財務管理的創新之舉，對方案制訂和實施者都有較高的要求，這就要求國有企業應加強稅法學習、熟悉稅法，并積極培養這方面的人才。同時面對稅務籌劃對國有企業財務管理提出的新要求，企業財務人員也面臨著稅收政策的變化、具體業務的處理和財務核算的轉變等難題。為了有效應對經濟變化的新形勢，國有企業一方面應加強財務管理人員稅收籌劃方面的培訓工作，提升財務人員稅收籌劃專業水平;另一方面還要加強財務人員品德素質培訓，使其自覺樹立財務管理意識，提升責任意識。此外還要注重財務人員專業技能的培訓，稅收籌劃離不開企業的會計核算和財務管理，由此需要財務人員熟悉稅法和稅收制度，精通會計準則和財務制度，這樣才能正確的進行計稅和納稅調整[3]。

（三）完善管理制度

健全的財務管理機制，能夠讓企業資源的配置、監管和管理功能有良好的運作，避免讓企業資金運用不當，以確保組織運作的經濟效益。對于稅收籌劃工作來說，完善的管理制度可以對稅收籌劃工作進行指導和監管，保證稅收籌劃質量及效果。由此可從基本制度和專項制度兩方面入手，基本制度主要是會計準則和財務管理基本制度兩項制度，前者除了必須依照國家規定的相關規范，還要注意資產折舊方法、無形資產確定原則等影響會計記錄和財務報表的重要原則。后者則是按照基本制度和財會管理具體業務制定的系列規章制度，如預算管理辦法、現金管理辦法等。此外為了保證企業稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，相關財務人員也要積極運用計算機技術，學習和探索稅收籌劃技巧，不斷對企業經濟行為進行規范。

四、稅收籌劃在國有企業財務管理應用中應注意的問題

（一）國有企業稅收籌劃應堅持經濟原則。合法節稅，促進企業價值的提升是稅收籌劃的目的，由此企業需要對預期獲得收入和發生成本之間進行對比分析，對于預期收入小于成本稅收籌劃應進行慎重考慮。

（二）國有企業稅收籌劃應以守法為前提。稅收籌劃是一種合法行為，它是利用稅收優惠政策來獲得節稅收益的，和偷稅、漏稅有著本質區別，因此國有企業必須以稅法為依托，才能進行稅收籌劃。

（三）國有企業稅收籌劃應以企業整體利益為出發點。實現企業價值最大化是稅收籌劃的主要目標之一，由此國有企業在進行稅收籌劃時既要考慮國家宏觀政策，又要結合自身經濟活動現狀來選擇，不能只注重某一方面的個別稅的高低。

五、結語

總的來說，稅收籌劃是國有企業財務管理的一部分，研究稅收籌劃的應用不能脫離財務管理。財務管理的目標是企業價值最大化.因此稅收籌劃的最終目標不僅僅是減輕企業的稅負，而是要實現企業價值最大化。因此國有企業應依據自身情況，合理進行稅收籌劃，不能盲目從眾，這樣才能保證財務管理工作的有效進行，進而才能推動企業的良性發展，同時對國有企業整體經濟效益的提升也有著重要意義。

參考文獻：

[1]張赫.企業財務管理中稅收籌劃的應用及相關問題闡述[J].現代營銷（下旬刊），2019（02），

[2]李景賢.企業財務管理中納稅籌劃與合理避稅的策略問題探析明.財經界（學術版），2016（09）.

[3]黃元穎.國有企業財務管理中存在的問題及對策[J].會計師，2017（07）.