新形勢下文化旅游公司稅務籌劃研究

郭芳

摘要：隨著我國國務院出臺的《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》政策，我國經濟市場逐步形成了新經濟常態的發展背景，在這種新形勢下，企業執行稅收籌劃則是必然產物。文化旅游公司作為服務行業的重要組成部分之一進行科學的稅收籌劃有助于牢牢掌控企業經營策略，提升企業經濟效益，增強企業風險控制能力，是文化旅游公司實現長遠發展的必要途徑。本文通過討論新形勢下文化旅游公司進行稅務籌劃的重要意義，分析稅收籌劃管理工作所要遵照的基本原則，進而探索出文化旅游公司稅收籌劃的具體方案，為提升文化旅游公司的稅務籌劃效率提供可行性建議。

關鍵詞：新經濟常態;文化旅游公司;稅務籌劃;具體方案

稅收籌劃在發達國家早已執行多年，我國的稅收籌劃工作起步較晚，尚處于發展階段。稅收籌劃管理工作能夠幫助企業規范納稅工作，保障企業經濟效益的合理合法，當前我國市場經濟發展較為迅猛，政府相繼出臺了一系列稅收優惠政策來鼓勵企業進行發展擴張，在這種新形勢背景下，文化旅游公司要把握住時代發展的契機，積極進行自身的稅收籌劃工作，尋求稅收籌劃管理技巧，完善稅收籌劃管理工作，幫助企業實現健康長遠發展。

一、新形勢下文化旅游公司稅收籌劃的意義

稅收籌劃雖然在發達國家早已盛行，但自引入我國之后并沒有一個在法律層面上的具體特別規定，至今對其也沒有一個官方的統一定義。通常我國市場將稅收籌劃自定義為：幫助企業在合理合法的前提下實現最低財稅金額的繳納或合理推遲稅金繳納的過程為稅收籌劃管理工作。稅收籌劃并不是一種偷稅漏稅的行為，而是在國家稅收項目法律規定的范圍內決定企業業務開展流程的行為，稅收籌劃的工作重要性就如同醫生給病人看病一樣，為企業把控好時代稅收的發展脈搏，幫助企業對稅收政策進行一個明確的診斷，幫助企業明確抵消收稅、必須繳納或延遲繳納的“癥狀”，以此來幫助企業謀求邊際效益最大化的獲益，進而保障企業可持續性經營發展，做到“藥到病除”。

文化旅游公司納稅涉及范圍較為廣泛，通常都涉及到地稅和國稅兩種稅種，且文化旅游公司涉及申報繳納稅費包含十余種，其中有：企業所得稅、印花稅、個人所得稅、教育費附加、增值稅、車輛購置稅、城建稅、房產稅、水利基金水以及車船使用稅等等，文化旅游公司就納稅管理方面已經可以劃定為大型企業的管理級別，因此文化旅游公司必須致力于開展自身的稅收籌劃建設才能夠在新的市場競爭形式下謀得一席之地。

二、稅收籌劃管理工作所必須遵照的基本原則

（一）合規合法原則

企業的一切經營生產活動都必須在合規合法的條件下進行，稅收籌劃工作作為企業經營管理的重要組成部分也不能例外。企業的稅收籌劃管理工作堅決不能夠觸碰國家對企業經營納稅人的法律底線，一切稅務籌劃工作都要在國家稅收政策規定的范圍內進行，不能夠偷稅漏稅，稅法規定企業所需繳納的稅費必須繳納。

（二）稅務籌劃與企業發展戰略要高度統一

稅務籌劃管理工作雖然與企業的經營發展在資金使用上存在外在性的“矛盾體”，但兩者其實是一種“融合體”。企業在制定發展戰略規劃時要對稅收籌劃進行科學的預算管理，反之，稅收籌劃能夠反哺企業發展戰略制定，幫助企業合理規劃發展目標。

（三）提升企業價值原則

在市場經營中，優勝劣汰是一項亙古不變的競爭法則，企業作為市場中的經營主體其不斷提升自我價值是企業保持自己時刻在競爭生態鏈上的重要原則。稅收籌劃管理工作是企業實現自身價值長遠發展提升的重要手段，是幫助企業合理降低納稅資金支出，提升商業價值的根本途徑，因此，企業的稅務籌劃也必須遵循提升企業價值原則。

三、新形勢下文化旅游公司稅收籌劃的具體方案

（一）增值稅稅務籌劃方案

文化旅游公司的增值稅涉及到一般旅館服務、文化體育服務、商品零售、餐飲服務等等，而這些不同種類的增值稅分別為6%、3%、17%、6%。 1）文化旅游公司要對增值稅不同的稅率征收進行單獨核算，準確計量不同稅率兼營業務;2）準確選擇簡易計稅方法和一般計稅方法。通常可采用一般計稅方法進行計稅，但若公司處于稅制轉型初期或者達到成熟運營期，固定資產無法實現抵扣情況下，適用于簡易技術方法;3）文化旅游公司要權衡不同采購渠道所形成的盈利大小進行稅收籌劃;4）當服務商品供過于求時，文化旅游公司應將稅負后轉，稅負實現轉嫁，與供應商分擔稅負;5）遵照相關法律規定進行延遲納稅義務確定，幫助企業盤活資金。

（二）企業所得稅稅務署劃方案

1）文化旅游公司要靈活運用稅會差異，擴大稅前扣除，降低企業的應納稅所得額;2）文化旅游公司要積極利用國家和地方政府出具的稅收優惠政策進行稅務籌劃，幫助企業合法享受稅收優化，避免企業的所得稅損失;3）文化旅游公司要選擇有利的固定資產折舊的計提方式，不同的折舊計提方法意味著成本確認的早晚;4）文化旅游公司要合理安排自身得勁經營業務，幫助企業對國家稅法規定的職工福利費、業務招待費、工會經費等實現有效的稅前扣除;5）文化旅游公司還要與旅游服務的零售個體、餐飲企業等使用場地進行權責發生制的確認收入，合理結合旅游業具有淡旺季的特殊屬性，進而實現分攤降低稅負。

（三）其他稅種的稅收籌劃方案

1）利用模糊金額法籌劃印花稅;2）合理降低適用稅率，把高納稅義務向著低納稅義務進行轉化;3）嚴格按照國家及地方政府的法律規定按時按規繳納稅費，并進行準時申報，避免繳納滯納金罰款，造成不必要的支出;4）由于城市維護建設費、教育附加費等因稅制設置原因均劃歸到增值稅的繳納范圍，因此，文化旅游公司要加大增值稅方面的稅收籌劃建設力度，合理降低公司所需繳納的增值稅。

綜上所述，在新形勢發展背景下，文化旅游公司開展稅收籌劃工作具有十分重要的現實意義。文化旅游公司要充分把握稅收籌劃管理工作建設的基本原則，緊密結合公司發展及稅費繳納的特點，從企業戰略層面開始進行稅收籌劃工作調整，制定科學、合理、有效的稅收籌劃方案，進而提升文化旅游公司的稅收籌劃管理水平，促進企業經濟效益的提升。

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