新冠肺炎疫情下的稅收優惠政策研究

摘要：新冠肺炎疫情發生后，國家各層面均積極行動了起來，為保障企業正常經營秩序、減輕企業負擔，財政部和國家稅務總局陸續出臺了多項有針對性的財稅政策，這些政策涉及防護救治、物資供應、公益捐贈、復工復產等多個方面，為疫情防控和國家經濟的穩定提供了有力支持。

關鍵詞：新冠肺炎;財政政策;稅收;經濟發展

新型冠狀病毒肺炎疫情發生以來，全國人民眾志成城，齊心協力，打響了一場疫情防控的阻擊戰。中國經濟長期向好的局面不會發生改變，但是短期內由于居民消費需求顯著減少、且疫情防控措施限制了人員流動、企業開工，我國的各行各業尤其是中小企業無疑會遭受到一定的沖擊。疫情發生后，國家各層面均積極行動了起來，為保障企業正常經營秩序、減輕企業負擔，財政部和國家稅務總局陸續出臺了多項有針對性的財稅政策，這些政策涉及防護救治、物資供應、公益捐贈、復工復產等多個方面，為疫情防控和國家經濟的穩定提供了有力支持。

一、在支持防護救治方面

在對這場疫情的防治和救治方面，一是提出，對自參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。二是提出，對于個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等不計入工資和薪金所得，免征個人所得稅，但是不包括現金。

二、在支持物資供應方面

在物質的供應方面，國家也是提出各種針對性的政策，以促進各項疫情重點保障物資，如藥品、防護用品、專用設備儀器等的和居民必需生活物資的及時生產、調配和供應。（1）自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產企業可以在增值稅納稅申報期內，完成增值稅的申報后，按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。（2）自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅，同時免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。（3）自2020年1月1日起，對于提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人取得的相關收入，免征增值稅，同時免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。（4）自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。（5）自2020年1月1日至2020年3月31日，對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。同時對于免稅進口物資，可按照或比照《海關總署公告2020年第17號》，先登記放行，再按規定補辦相關手續。

三、鼓勵公益捐贈

自新型冠狀病毒疫情暴發以來，舉國上下，共同抗擊疫情。全國人民都盡自己的綿薄之力向湖北疫情地區捐贈抗議物資，生活用品等，為戰勝疫情貢獻自己的一份愛心。國家對于在疫情期間進行捐贈的企業和個人進行一系列的稅收優惠政策，以鼓勵公益捐贈。具體政策如下：（1）自2020年1月1日起，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。（2）自2020年1月1日起，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。（3）自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。（4）自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

四、支持復工復產

疫情的爆發不僅僅對國民的身體健康造成威脅，而且嚴重地影響了我國交通運輸、旅游、餐飲等行業的發展，國內整體經濟受到比較嚴重的沖擊。國家對于受疫情影響較大的困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，給以適用延長虧損結轉年限的政策。規定自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業企業在2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

當前，新型冠狀肺炎疫情防控正處于關鍵階段。隨著各項稅收優惠政策的宣傳和開展，這些政策將會使防疫用品生產、相關運輸物流、醫藥等企業直接受益，有助于進一步降低相關企業生產運營成本和融資成本，推動防疫物資和醫藥產品加大供給，為堅決打贏疫情防控阻擊戰提供更好保障。

參考文獻：

[1]閆慧慧.中小企業稅收優惠政策的分析和優化[J].西部財會，2016（01）：19-24.

[2]袁以平，余紅艷.企業稅收優惠政策對經濟影響的研究進展[J].財政監督，2019（06）：85-92.

[3]肖良林.關于促進中小企業發展的財稅政策探究[J].財會學習，2019（34）：182-184.

[4]國家稅務總局.國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告[EB].2020.

作者簡介：高甜甜（1989-），女，河南平頂山人，碩士，中級會計師，研究方向為會計學。