事業單位財務內控制度存在的問題及對策

陶英

摘要：事業單位相較于企業而言具有一定的特殊性，在我國的行政事業單位管理模式下，很多事業單位的運行經費都是由政府全額撥款或部分出資支持的，這樣的模式下，導致一些事業單位對于經費的使用較為粗放，缺乏內部控制的意識，在財務內控制度的建設上也存在諸多欠缺。在新時期的事業單位改革中，對事業單位資金利用的合理性、高效性提出了更嚴格的要求，事業單位加強自身財務內控制度建設，提高財務管理水平也成為了必然的選擇。

關鍵詞：事業單位;財務;內控制度;問題;對策

當前時期，我國市場經濟發展已經進入轉型關鍵期，社會各領域對于經濟發展的穩定性、可持續性都加強了關注。對于事業單位而言，雖然事業單位大多為非盈利性單位，但在新的經濟環境下，也面臨著一系列的壓力和挑戰，加強事業單位財務內控制度的建設，不僅有助于提高事業單位自身的風險防控能力，也有利于保證事業單位運行資金的有效利用率。

一、當前事業單位財務內控制度中存在的主要問題

（一）財務風險預警機制建設滯后

事業單位運行資金來源的特殊性，決定了事業單位往往不需要考慮資金的可靠性，有資金使用需求時，可以通過向上級政府部門申請，獲得資金撥付支持。由于長期缺少自負盈虧的風險刺激，導致很多事業單位在財務風險防控意識上十分薄弱，在財務風險預警機制的建設上存在很大的滯后性。由于缺少完善的財務風險預警機制，很多事業單位內部工作人員在日常財務資金使用上，常出現不規范的操作行為，單位涉及資金利用的重大決策上，雖然會向上級申請，但自身缺乏風險評估與判斷，導致實際的風險防控預警能力不足，容易給財務風險的發生埋下隱患。

（二）財務內部審計制度存在缺陷

審計工作的開展，是事業單位財務內部控制的重要手段。但從當前我國一些事業單位的財務內控實踐情況來看，在審計環節更多依賴于外部審計工作，內部審計實施上存在很大不足，在財務內部審計制度的建設上也存在缺陷。我國在國家審計和社會審計方面都出臺了具體的法律，為外部審計工作的開展提供法律保障，但內部審計的相關法律制定相對滯后，事業單位自身對內部審計重視度不足，內審制度建設較為隨意，無法對內部審計控制工作的開展進行有效指導。另外，內部審計制度中還缺少對內審工作獨立性的相關規定，導致內部審計工作的開展受到外部因素影響，難以保證內部審計控制的效果。

（三）財務支出審核制度存在漏洞

財務支出是事業單位財務內部控制的重要環節，財務支出審核的規范性、嚴格性和有效性，直接關系著財務支出的合理性，也影響著財務內部控制的水平。當前一些事業單位對財務支出審核的嚴謹性把控還存在不足，所制定的財務支出審核制度存在漏洞，對審核具體操作沒有做出規范細致的要求，對于審核控制的相關責任劃分也不夠清晰。同時，對審核工作實踐的監管也沒有落實到位，整體導致事業單位財務支出的審核缺乏效力，把關作用發揮不到位，難以實現對不合理支出的有效控制。

（四）財務預算控制體系不夠健全

由于事業單位在資金運行方面會受到多方面因素影響，且相關管理規定要求事業單位按財政年度進行預算編制，在預算編制時需要很大程度上依靠財務人員的以往經驗，結合歷年預算使用的情況，作出估算。而一部分財務人員在進行預算編制時，并不能對各方面的細節要素進行全面考量，導致預算編制較為粗略，精細化水平不足。加之很多事業單位對預算控制的重視度不足，預算控制體系不健全，對預算編制的審核評價具有一定的隨意性，大大限制了預算控制對于財務內部控制作用的發揮。

二、事業單位加強財務內部控制制度建設的策略

（一）加強事業單位財務風險預警機制的建設

事業單位加強財務風險預警能力是非常必要的，在事業單位財務內控制度建設中，應當提高對財務風險預警的重視，盡快建立起有效的財務風險預警機制。具體來看，事業單位應做好對新的發展環境的分析，梳理可能存在的風險因素，結合歷史數據進行合理推斷。制定財務風險預警制度，明確財務風險識別、預警及管理的相關要求，并確定財務風險預警防控的責任分配。在此基礎上，加強事業單位內部的全面宜傳教育，提高單位全體成員的財務風險防范意識，共同參與到風險防控工作中。

（二）突出財務內部審計制度的獨立性與完善性

面對當前財務內部審計制度中的缺陷，事業單位應當轉變對審計工作的認識，明確內部審計工作開展的重要性，并對財務內部審計制度進行有效完善。在財務內部審計制度的制定和調整中，突出內部審計的獨立性，明確內部審計工作者的獨立開展工作的權責范圍，同時明確要求各部門不能干預內部審計工作的獨立開展，保證內部審計落實的規范性、可靠性。同時，還要注重對內部審計制度的細化，明確內部審計工作開展的具體范圍、審計標準、操作規范等，為內部審計工作的開展提供指導，保證財務內部控制的實施效果。

（三）建立嚴謹規范的事業單位財務支出審核制度

對事業單位財政支出環節的嚴格把控，是財務內部控制的要點。在事業單位財務內部控制制度的建設過程中，還應當盡快建立起嚴謹規范的財務支出審核制度，通過有效的財務支出審核，對不合理支出加以控制。在財務支出審核制度中，應當明確財務支出審核的工作內容、相關支出項目的報銷范圍及審核標準，給出嚴謹規范的審核操作流程，并對審核責任進行明確劃分，為財務支出審核的實施提供規范依據。在此基礎上，加強對審核工作落實的監督，保證審核操作執行的規范到位，保證財務支出環節控制的有效性。

（四）建立健全的事業單位財務預算控制體系

預算控制作為財務內部控制的重要組成，發揮著事前控制的重要作用。在事業單位財務內部控制制度的建設中，還需要建立健全的財務預算控制體系。在財務預算環節加強各部門之間的協調配合，全面做好財務預算分析工作，合理判斷各方面因素對年度財務預算的影響。同時結合大數據分析，開展精細化的預算，加強對財務預算所有項目的細節把控，并加強財務預算方案的審核評價，整體保證財務預算的科學性與合理性，強化預算環節的內部控制效力。

參考文獻：

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