潘序倫與民國時期的立信會計期刊的出版發行

【摘要】民國時期，潘序倫先生主辦的立信會計師事務所與立信會計學校等，發行了十數種與會計學術研究有關的期刊，是研究中國近代會計史與經濟史必不可少的資料。受時局的影響，這些立信會計期刊時辦時停，關系復雜。大體上，民國時期的立信會計期刊可分為會計學術類刊物、時政類刊物、學術聯誼類刊物三大類。從整體上看，這些期刊具有以會計學術研究為導向、辦刊的問題意識與時政性強和“三位一體”協同發展等特點。這也和其掌舵人潘序倫的努力和推動密不可分。

【關鍵詞】潘序倫 立信會計期刊 協同發展

潘序倫先生創建的“立信”會計師事務所品牌與會計教育事業在民國時期已蜚聲國內，影響延續至今。近年來，已出現一批近代經濟史或會計史的相關研究成果，多引用《立信會計季刊》《立信月報》等刊物上的文章。民國時期立信會計事業的發展是“三位一體”的，包括立信會計師事務所、立信會計學校與立信會計圖書用品社，并且編印過多種刊物，非常具有時代特色與專業水準。筆者擇其要者述其變遷，以為中國近代出版史、會計史及經濟史的研究學者助力。本文所討論的民國時期立信會計系列期刊主要指研究時段內的定期連續出版物（有時出版間隔略長），不包括不定期出版的紀念冊、通訊錄及與某屆畢業生相關的級刊等。

一、潘序倫與立信事業的發展

潘序倫（1893—1985）是我國現代會計發展與教育事業的奠基人之一，在國內的會計學術界享有很高的聲譽，歷任中國會計學會和上海市會計學會顧問、上海市社科聯顧問等職。潘序倫先生最主要的從業生涯與學術經歷是在民國時期，蜚聲于國內會計學術界與教育界。他曾于1932年被簡任為國民政府主計處會計局副局長，1946年出任經濟部常務次長，但均履職不到一年，即返回其會計師事務所的職位。上海解放之初，他已年屆六旬，不久就辭去了立信會計專科學校校長和立信會計師事務所主任會計師的職務。

關于潘序倫的生平及其會計師生涯和教育理念，已有多篇介紹性或研究性的論文[介紹潘序倫生平與教育理念的相關論文主要有：陸軍《潘序倫：中國現代會計之父》（《中國檔案》2019年第1期），任武、李湖生《潘序倫會計思想的形成和發展初探》（《新會計》2016年第2期），李湖生《潘序倫會計教育思想概述》（《新會計》2015年第7期）、《潘序倫會計學教材特點初探》（《圖書館理論與實踐》2014年第2期），方圓《中國現代會計之父：潘序倫》（《財會通訊》2012年第19期），陳春華《潘序倫會計誠信思想形成的歷史背景分析》（《商業時代》2007年第21期），周國平《立信：潘序倫教育思想與實踐》（《民辦教育研究》2007年第2期），孫建國《潘序倫與會計科目名詞統一運動》（《上海立信會計學院學報》2004年第1期），陳涌泠《潘序倫先生與“立信”教育思想》（《中國農業會計》2001年第11期），朱肖鼎《潘序倫會計教學思想初探》（《財經研究》1992年第7期），賀芳玲《潘序倫的教育思想及實踐初探》（《上海高教研究》1992年第1期），羅銀勝《潘序倫學術思想及活動述評》（《上海會計》1990年第7、8期）。]。他寫過多篇回憶錄，刊登在1984年的《財務與會計》[發表在該刊當年第1—9、11、12期。該刊物時為月刊，現為半月刊。]上，回憶了其畢生的職業生涯和人生經歷。該系列的回憶文章發表后，受到了國內外讀者的關注與重視。日本公認會計士隈井要將其譯成日文，連載于日本會計士協會編輯出版的刊物《會計雜志》。后應讀者要求，此系列回憶錄被結集為單行本，由中國財政經濟出版社于1986年出版。他的回憶錄共分十一篇，分別為：一、童年時代;二、走了許多坎坷之路;三、開始走上會計經濟專業之路;四、設立立信會計師事務所;五、創辦私立立信會計學校;六、編輯出版立信會計叢書;七、立信同學會;八、涉足會計、經濟官場;九、接受社會主義思想的漫長過程;十、取之于社會，用之于社會，取之于會計，用之于會計;十一、發揮晚年“余熱”。

在他的回憶錄和后人的評價中，潘序倫先生創辦的立信會計事業是“三位一體”的，即立信會計師事務所、立信會計學校（包括高等專科學院和補習學校）、立信會計圖書用品社，三者相輔相成、協同發展，構建成一個完整的包括用、學、輔三大方面的業務拓展與教學培訓體系，碩果累累。他創辦的“立信會計師事務所”，服務對象主要是新興的民族工商業和中外合辦企業。在事務所成立之初，他就深感欲改良企業會計制度必從訓練專業的會計人員著手，先開辦簿記訓練班，漸漸發展成會計補習學校，設有晨校、夜校、星期（日）校、速成班等，后籌設“立信會計專科學校”，擬于1937年年中招生，因抗戰爆發而暫停，后于1940年將重慶分校改組為會計專科學校，抗戰勝利后復遷回上海。為解決教材問題，并發展會計學術，潘序倫與事務所的同仁編譯了多種專業書籍，作為“大學叢書”由商務印書館出版發行，因抗戰爆發未能繼續出版;1941年6月又成立了“立信會計圖書用品社”，出版發行立信會計叢書，還印制賬簿表單等，抗戰勝利后總社亦遷回上海。事務所可以為學校提供師資，圖書用品社可以為學校提供教材和補助部分辦校經費，學校培養出來的會計人才，參加工作后，又可回過來協助事務所和圖書用品社發展業務。這樣相互配合、相互支持、相互促進，推動“立信會計事業”穩健發展[潘序倫：《潘序倫回憶錄：五、創辦私立立信會計學校》，《財務與會計》1984年第5期。]。在辦所與辦校期間，立信會計師事務所與立信會計學校（包括同學會）主辦并發行了多種期刊，這既是立信會計事業發展的見證，也反映了業界的真實心聲。因各種內因或外因，立信“三位一體”體系中的種種期刊，多有停刊與復刊，或變更主辦者的情況。這些期刊在近代中國出版史與會計史上均占有一席之地。

二、民國時期立信會計期刊的出版

民國時期立信會計體系中的期刊，從編輯者和內容來看，可劃分為三大類：第一類是立信會計師事務所和立信同學會主辦的刊物，注重會計學術研究，文章篇幅較長，出版周期則以季刊為主，單期內容豐富;第二類是立信會計師事務所主辦的時政性刊物，兼具學術性與資料性，文稿多在萬字以內，選題與內容貼近社會熱點問題，出版周期以月刊為主;第三類是立信會計學校與立信同學會所辦的聯誼性刊物，也是校友間加強聯系、敦睦友誼與討論業務的紐帶，出版有時不定期。

在民國立信系列期刊中，第一類由所、校主辦的會計學術類刊物，包括《會計季刊》《立信會計季刊》《會計學報》等三種。

《會計季刊》由立信會計學校同學會（上海）創辦，于1931年7月20日出版創刊號。在《發刊詞》中，編者即闡明其出版的目的有二：一是立信會計學校“其目的蓋在養成中國之會計人員……我同學夙昔之經驗，與乎平日研究之結果，以就教于當世明達之指正”;二是“我同學會宗旨以研究學術為主要”，研究的結果“頗有公開于同學間之必要”，因而創刊[《發刊詞》，《會計季刊》創刊號，1931年7月20日。編輯及發行者為立信會計學校同學會。]。第三期應于1932年1月20日出版，因滬戰爆發，該期的出版一再延后，與讀者見面時，“距預定之日期相隔已五月余矣”[《編者附注》，《會計季刊》第三期，1932年1月20日。該期的出版日期雖印為1932年1月20日，但說明中述明，已是五個月后才正式出版。]。第四期的出版亦未步入正軌，于1932年12月20日出版，此后停刊。

1933年7月，潘序倫將其復刊，改由立信會計師事務所接辦，名為《立信會計季刊》，自任編輯主任。復刊后的首期稱第二卷第一期，編輯員為顧詢會計師、王澹如會計師、李鴻壽會計師和瞿荊洲商學士。此后各期的編輯員雖略有更動，但均為立信會計師事務所中的職員。之前的四期《會計季刊》自列為第一卷。自第五期起，該刊僅列期數，不再注明“第二卷”的字樣，可見其與《會計季刊》的關系實際上已經脫節，自成體系。就內容而言，該刊每期登載的文稿數量雖僅十幾篇，但篇幅達三四百頁，約有20萬字，其內容除為專業的會計學術類研究文章外，還有不少介紹國外會計新文獻的譯介，頗受歡迎。至1935年4月1日，該刊共出版了八期。

中國會計學社于1934年成立后，身為理事的徐永祚[近代中國的著名會計師，在上海設立的徐永祚會計師事務所，是民國時期四大會計師事務所之一。]和潘序倫將之前各自會計師事務所主辦的《會計雜志》和《立信會計季刊》兩本刊物轉歸中國會計學社編纂。據資料記載，由中國會計學社主辦的《會計季刊》自1935年7月1日創刊后，至1937年7月1日（當期為第三卷第一期），共出版九期，此后停刊。《會計季刊》的發刊詞曾提及徐、潘兩位理事將各自所辦刊物改由該社主持[中國會計學社第一屆理事會：《發刊詞》，《會計季刊》第一卷第一期，1935年7月1日，第2頁。]，《立信月報》1939年第二卷第二期的廣告中亦提及《立信會計季刊》后改名為《會計季刊》。《立信會計季刊》曾于1940年和1949年兩次復刊，相關內容并未顯示出與中國會計學社所辦的《會計季刊》有何直接聯系，且復刊時均以“立信”為刊名首字。可見，兩者間并非僅是改變名稱的關系。中國會計學社成立后，潘序倫確曾將《立信會計季刊》的編輯事務移交該社，以《會計季刊》的名稱作為新刊出版，直至1937年抗戰爆發前停刊。但《立信會計季刊》兩度復刊時，接續了移交給中國會計學社前的期數，是自成體系的[潘序倫在回憶錄中也談到，將立信同學會編印的《會計季刊》復刊，自第二卷起改名為《立信會計季刊》。該刊受時局影響，斷斷續續出刊，到1951年停刊時，共計出版了18期。]，與中國會計學社主辦的《會計季刊》之間沒有承續關系。

1940年6月1日，《立信會計季刊》出版第九期，由立信會計師事務所、立信會計專科學校共同編纂。在《復刊弁言》中，編者自言前編之八期“乃荷國內會計同業謬予贊許，深自愧恧”。迨至1935年秋，因本所同人“業務日繁”，對于編輯工作難以兼顧，遂暫時停刊。擬籌備復刊之際，第九、十兩期編排甫竣，而戰事爆發，亦不得不暫行停刊。而“三年以來，我國雖處艱苦抗戰之中，國內會計界同人對于會計學術之研究，未嘗稍懈，更以所得稅、過分利得稅、遺產稅條例之頒布與施征，政府主計當局于主計制度之積極推行，益增工商學術各界研究會計原理及實務之興趣”[《復刊弁言》，《立信會計季刊》第九期，1940年6月1日，封三。]，遂決意復刊，仍為季刊，撰稿人主要為立信會計師事務所的同人，包括李文杰、顧詢、錢迺澂、李鴻壽、陳文麟、唐文瑞、葉朝鈞、陳啟運等。1941年12月初，《立信會計季刊》發行至第十五期，因太平洋戰爭爆發再次停刊。1949年9月，該刊在上海解放后再次復刊，主編為顧詢，由立信圖書用品社負責出版發行。編者表示，再次停刊后已歷八載，“即此時代更新”之際，“爰恢復《立信會計季刊》，暫秉述而不作之志，從事近代會計學中主要新文獻之迻譯，為我國消沉已久之會計學術界稍添研究資料矣”[《復刊詞》，《立信會計季刊》第十六期，1949年9月1日，封二。]。該刊第二次復刊后只出版了兩期，又無下文。該刊的最后一期于1951年6月出版，編纂者為立信會計研究編譯所[上海解放前夕，潘序倫組織成立了“立信會計編譯社”，后改名為“立信會計研究編譯社”。]，第一篇文章為鐘文所著《蘇聯工業企業固定資產之計算》一文，體現了鮮明的時代特色。

在改由事務所承辦《立信會計季刊》后，立信會計學會另行編纂了一種專業刊物，名為《會計學報》，1936年8月15日出版首期。立信會計學會是由立信會計師事務所職員、立信補習及函授學校歷屆同學和對于“會計學術之研究具有興趣”者組成的研究組織[《立信會計學會總章》，《會計學報》第一卷第四期（夏季號），1937年5月31日，第153頁。]。在第一卷第一期中，潘序倫發表了《會計學報序》一文，稱“夫一種科學之發達，有賴于學術界之倡導者殊多。我立信會計學校之設也，雖不敢謂為倡導會計學術之先驅，要亦負擔其倡導責任之一部分。……平素向有同學會之組織，除聯絡情誼外，亦為研究會計從事深造之總樞紐”，因“今各同學積數研求之結果，復感有重行出版刊物之必要，乃有《會計學報》之刊行，可見其推廣會計學術之心之切為何如矣”[潘序倫：《會計學報序》，《會計學報》第一卷第一期（秋季號），1936年8月15日，第1—2頁。]。其投稿者多為立信會計學校的老師與同學，并介紹立信會計補習學校的相關信息。首期的編輯人為立信同學會出版部長張明榮。在《編后瑣話》中，他寫道：“本會同人認為我們自己同是致力于會計的人，應該本著我們以往編纂《會計季刊》的旨趣，來重行創刊，略盡貢獻的微力。于是決定出版這《會計學報》。”至1937年5月，該刊已出版四期，當為季刊，后未繼續出版，殆受抗戰爆發的影響。

在民國立信系列期刊中，第二類是以立信會計師事務所為主編纂的時政性刊物，包括《立信月報》《立信月刊》及《立信會計月報（重慶版）》。

《立信月報》于1936年8月15日發行創刊號，主要欄目有“論述”“資料”“消息”“通問”“附錄”等門類。在《發刊詞》中，潘序倫稱辦刊的目的有三：“本報之編，即所以為其傳達之機構，冀就一切會計商事及法律方面，略輸管見。此其一。……編行本報，亦所以自相切磋，尤望海內賢達，予以更多之指示及批判。此其二。本所同人，于服務之暇，恒搜集各項有關商事法律及會計方面之資料，……亦將賴本報以公諸世焉。此其三也。”[潘序倫：《發刊詞》，《立信月報》創刊號，1936年8月15日，第1頁。]自創刊后，月報最有特色的一個欄目即為“通問”，公開回答讀者向編者提出的各種有關會計業務的問題，以解惑于普通民眾，也很受歡迎。

與季刊相比，《立信月報》的出版周期更快，與實政問題的聯系也更加緊密，經常出版就某一熱點問題組稿的專題性期號。如1936年出版的第一卷第四、五、七三期為“所得稅專號”;1937年出版的第一卷第九期為“遺產稅專號”;1940年出版的第三卷第一期為“工商業決算問題專號”，第二期為“工商業增資問題專號”，第三期為“過分利得稅專號”，第四期為“房地產租賃問題專號”;等等。有時某期雖不是專號，大部分內容也與某專題有關，如第四卷第一期的內容多與企業辦理年終決算有關，因其出版時期為1941年的年初。這些內容對于近代經濟史專題研究學者來說也是很有價值的參考資料。同時，就篇幅而言，月報較季刊為簡，每期在十余頁至二十頁之間，雖無長篇大論，但常有體現學術性的短而精煉的評論，加上經常轉載工商消息等資料，內容仍較豐富。

《立信月報》在1937年5月出版了第十期后暫時停刊，1939年2月時復刊，以前十期為第一卷，復刊時為第二卷第一期，潘序倫特別撰寫了《復刊詞》，述明了停刊原因，主要是受戰事的影響。在上海成為“孤島”之后，年來“本市經濟稍現復蘇之象”，因而復刊，“即以貢獻會計、法律、商事之意見，切磋學術，搜集公布各種資料，溝通本所業務、學校、叢書之消息為立旨”[潘序倫：《復刊詞》，《立信月報》第二卷第一期，1939年2月1日，第1頁。]，編輯者為立信會計師事務所和立信律師事務所。年末，出版了本卷第十一、十二兩期的合刊本。《立信月報》以1940年初期為第三卷第一期，編者擬此后將“論述”一欄擴充，并“更重于各種實際問題之討論，而以資料消息之搜集與公布次之”[本所編輯科：《明年度本刊之計劃》，《立信月報》第二卷第十一、十二期，1939年12月1日，第1頁。]。來稿限定三千字以內，以短小精悍為主。1941年底，在出版第四卷第十二期后，《立信月報》再次停刊，而此時也正是太平洋戰爭爆發、上海結束“孤島”繁榮之際，“適值敵偽進窺淞滬，風聲鶴唳，一日數驚，本報于焉毅然停刊，以俟河清”。1946年7月，在抗戰勝利后快一年時，《立信月報》復刊，仍以“冀為工商各界之會計建設稍效綿勞”[編者：《復刊詞》，《立信月報》第五卷第一期，1946年7月15日，第1頁。]為意旨，由立信會計師事務所和立信會計專科學校合編。月報的編輯與發行人前期為潘序倫和李文杰，1946年復刊時改為陳文麟與李鴻壽，發行人為顧詢，1947年時增加葉朝鈞和王成杰為編輯者。

在1947年出版了第六卷第七期后，自第八期起，該刊改名為《立信月刊》，卷與期的編號仍續前者，編輯者與發行人也未有更動。1948年出版第七卷共12期，1949年出版第八卷一至四期，之后停止發行。在內容上，月刊繼續了原名稱為“月報”時的風格，每期登載內容除兩至三篇論述性短文外，多為介紹各級政府部門頒布的財政辦法、實施條例與細則和統計資料等，也對立信會計師事務所的業務進行報道。

上述兩刊的出版地均為上海。屬于立信系列的刊物，還有一種是專門在戰時的陪都重慶出版的《立信會計月報》，發行時間為1941年1月至1943年8月，由立信會計師重慶（分）事務所編輯并發行。在《發刊詞》中，潘序倫闡明了出版重慶版月報的原因：時抗戰已歷四載，“全國之人力物力逐漸西移”，后方各業百業勃興，會計亦為管理科學之一部分，內地人才讀物雙重缺乏，而在上海發行的《立信會計季刊》與《立信月報》又不能大量向內地運銷，因而“熔滬所二種刊物于一爐”，“擇要復排，以就正于內地各專家;此亦猶各大雜志發行重慶版之意旨也”[潘序倫：《發刊詞》，《立信會計月報（重慶）》創刊號，1941年1月15日初版（桂），1941年4月30日再版（渝），1941年6月10日三版（渝），1941年10月1日四版（渝）。]。創刊號后附有立信會計師事務所承辦業務項目和立信會計叢書目錄，以為推廣。就內容言，分“論述”“專著”“演講”“資料”“專載”“附錄”等欄目。論述文章的主力作者，如王逢辛、陳文麟、錢素君、陳福安等，也多為滬所中人。該刊于1943年2月出版的第二卷第五期為“重慶市會計師公會第十周年紀念文特輯”。從每期的出版時間來看，雖名為月刊，但實際上每期的出版間隔并非一致，有時達三月乃至半年之久，在1943年8月出版了第二卷第六期后停刊。這也與抗戰時期大后方的戰事逐漸吃緊有關。

此外，自1949年11月至1964年3月，在香港的立信會計專科學校還出版了《立信會計月刊（香港版）》，共發行了172期[潘序倫：《潘序倫先生回憶錄：六、編輯出版立信會計叢書》，《財務與會計》1984年第6期。]。此不贅述。

在民國立信系列期刊中，第三類是立信會計學校與立信同學會所辦的刊物，在保持一定學術性的同時，主要功能是密切校友間的聯系、報道所校活動與近況，是一本立信大家庭的“寫真”與“指南”，包括《友訊》《立信校刊》等。

立信同學會創建于1931年，以“敦睦友誼，切磋學術”為宗旨，抗戰勝利后改組為立信校友會。自1934年起，立信同學會創辦了名為《友訊》的小冊子，陸續發行，有時一個月內連續刊出幾期，有時間隔數月，內容多為同學們撰寫的評論、報道、雜文、地方通訊、書評、聚會演講摘要、母校信息、執委會活動等。同學會多次舉辦“交誼大會”，以增進會員間的感情、加強聯絡，《友訊》也多次著重報道、出版特輯。為密切同學間的聯系，立信同學會還發出了建立“級聯會”的號召，由“各班‘班會’聯絡起來組織每屆的‘級聯會’，這樣會產生更大的力量”，欲參加的同學都可與設于上海立信會計師事務所的同學會總會聯系加入[立信會計學校同學會：《發起組織級聯會緣起》，《友訊》第11號，1936年7月5日，第2頁。]。有意思的是，該刊上還以“廣而告之”的形式刊登過立信校友的訂婚啟示與婚訊，很有親切感;還盡力宣傳訂閱同期立信會計學會主辦的《會計學報》。每逢立信會計高等專科學校或補習學校開設新課程，《友訊》也予以大篇幅地報道與介紹。受戰事影響，1941年時該刊也停刊了。1946年元月，《友訊》復刊，仍由立信同學會出版部主編，每期約8—12頁，并擬與各地同學建立通訊網[《征求各地特約通訊啟事》，《友訊》復刊第四、五期，1947年9月1日，第1頁。]，豐富稿源，拓展內容。從筆者所見該刊來看，復刊后僅見至1947年10月出版的六期。

立信同學會所辦的刊物，“時出時輟”，因復于1941年8月出版一種《立信校刊》，每半月一期，先后發行七期，嗣因太平洋戰爭爆發而停廢。抗戰勝利后，《立信校刊》亦擬復刊，復刊第一期在1947年1月發行，由立信會計專科學校和補習學校編輯主辦[《復刊詞》，《立信校刊》復刊第一期，1947年1月10日，第1頁。]，內容以總校校務、各地分校的活動與訊息為主。校刊上經常刊有職業介紹信息，對校友及在校生而言，頗有價值。其中偶可見為女性介紹會計職務者，如復刊第三期曾登載：“大速下期畢業同學唐麗華小姐，經由本校介紹至某夜報任會計，月薪卅萬元，供膳。”至1948年6月，復刊后的《立信校刊》共出版了十八期。此外，廣州立信高級會計職業學校也曾出版校刊一種，于1947年11月發行創刊號，提出學習會計之原則為“從會計理論中學習實務，從會計實務中發現理論”[《廣州立信校刊出版》，《立信月刊》第六卷第十一期，1947年11月15日，第14頁。]。

三、民國立信會計期刊的特點

民國時期立信會計系列期刊的創辦和發展是在當時國內會計學術氛圍日益深厚的大環境中創辦并發展起來的。20世紀20—30年代，尤其是南京國民政府建立后的前十年，政局相對穩定，政府會計組織的確立和一系列相關的會計法規與審計條例的頒行，給注冊會計師行業帶來了大量相關業務，也帶動了會計師行業的蓬勃發展，為會計學術研究提供了良性發展機遇。立信會計師事務所與立信同學會在20世紀30年代創辦各種刊物的大背景即是如此。

立信系列會計期刊雖刊名不同，時辦時輟，但有一些共同的特色。其一，始終以會計學術研究為導向。不論是事務所編輯的學術型刊物，還是同學會主辦的聯絡性刊物，均注重結合時事熱點問題，登載研究性專論或精辟的短評。如20世紀30年代中期，以潘序倫和徐永祚兩位著名會計師為代表，就是否應改良中式簿記問題，進行了一場大討論。《立信會計季刊》第四、五期的多篇文章與此有關。第四期有潘序倫的《為討論“改良中式簿記”致徐永祚君書》、顧準的《評徐永祚氏“改良中式簿記”》、錢迺澂的《對于徐永祚君“改良中式簿記”之批評》等三篇，第五期有張心澂的《對于改良中式簿記之管見》等。當時的“會計書籍，無非譯自彼邦。惟譯者各不相謀，故譯名絕不一致”，譯名多為“個人之主張”。因編輯立信會計叢書與學術刊物，潘序倫與所內同人還一直關注會計科目名詞統一活動。早在《會計季刊》的第二期上，就刊有《會計中西名詞對照表》一文。編者注明，本表原為中央研究院朱祖晦先生所搜譯，經潘序倫校長與顧諮博先生“擇其普通常用者約合原稿三分之二，囑在本刊發表”[《會計中西名詞對照表》，《會計季刊》第二期，1931年10月20日。]。立信同人漸感“會計名詞亟有統一之必要”，乃編成《會計名詞匯譯》，初載于《立信會計季刊》，后發行單行本[潘序倫與顧準合著，1934年初版。]，收錄相關名詞2200余條。1939年，刊行了修訂本的《會計名詞匯譯》，潘序倫與顧準撰文在《立信月報》上登載了《常用會計名詞之改正及其說明》，將“譯名有與原來習用名辭不同者”[潘序倫、顧詢：《常用會計名詞之改正及其說明》，《立信月報》第二卷第五期，1939年6月1日，第1—5頁。]，加以訂正。時“國立編譯館”曾“有經濟學名詞之撰寫”，列載了部分會計學上應用的重要名詞。對此，潘、顧兩人復寫成《國立編譯館擬定經濟學名詞初審本中與會計有關各名詞之討論》[潘序倫、顧詢：《國立編譯館擬定經濟學名詞初審本中與會計有關各名詞之討論》，《立信月報》第二卷第十期，1939年11月1日，第1—12頁。]，分析譯名的得失。《立信會計季刊》第十三期刊有潘序倫與黃組方撰文《國立編譯館會計學名詞之商榷》，提出部分同人的意見;同期復刊有復旦會計學社名詞審查會供稿的《國立編譯館會計學名詞初審本之審查意見》，以為比照。相關論文推動了會計科目名詞統一活動的腳步，為“中國會計制度近代化作出了貢獻”[孫建國：《潘序倫與會計科目名詞統一運動》，《上海立信會計學院學報》2004年第1期。]。

立信系列會計期刊的特點之二為辦刊的問題意識與時政性強。在編輯《立信會計季刊》的過程中，事務所還組織各業會計專家編寫各業會計制度，并刊出供工商各界參考，也在相當程度上推動了各類企業對于新式會計的應用。事務所的會計師們經常參加會計問題討論與稅法普及的活動，《立信月報》多予以報道，如“演講消息”“本所消息”等。立信同學會自1936年7月起還專門組織了會計問題暑期討論會[《本所學校同學會消息》，《立信月報》創刊號，1936年8月15日，第12頁。]。對于所得稅問題的討論集中體現了立信辦刊人的問題意識與現實關懷。在1936年國民政府頒布《所得稅暫行條例》后，立信會計師事務所的潘序倫和李文杰兩名會計師應邀參加了翌年初上海市總商會組織的所得稅問題研究會，撰寫專文討論會計師議案與商會議決案的差異與得失，十分細致專業，并同向財政部提出所得稅征收草案應行改進各點，刊于《立信月報》[潘序倫、李文杰：《上海市商會所得稅問題研究會議決案之總檢討》，潘序倫等：《致財政部所得稅事務處函（一）（二）》，《立信月報》第七期，1937年2月15日，第11、19頁。]。在所得稅正式開征后，潘、李兩人均被聘為上海市商會的所得稅問題專門委員會之委員[《潘李兩會計師擔任市商會所稅委員會委員》，《立信月報》第七期，1937年2月15日，第29頁。李文杰是執業律師，也是會計師公會會員，在立信事務所執業，主要執行與會計相關的法律事務。]。立信會計學會還自1937年3月起于每周日上午舉行所得稅系列演講[《立信會計所會舉行所得稅系統演講》，《立信月報》第九期，1937年4月15日，第22頁。]。抗戰勝利后，《立信月報》從第六卷第十期（1947年10月）至第七卷第十期（1948年10月），除新年號等外，連續登載王成杰所著的專文《所得稅問題釋例》，共十一篇，就戰后所得稅與過分利得稅等問題進行釋例解說。這種緊跟時代熱點問題的辦刊策略，既賦予了立信會計系列刊物強勁的活力，也吸引了眾多讀者的眼球，體現出強烈的時代感與主動參與意識。

立信系列會計期刊的特點之三為堅持“三位一體”，互相協同發展。不論辦刊主體為何者，始終堅持宣傳“立信”品牌下的所、校、社，促進三者的業務共同拓展。在每種雜志的創刊號或首卷內，多有立信會計師事務所的職員簡歷與業務介紹;在每期刊物的封內或封底，也均有“立信會計叢書”的書目與征訂方式;在消息報道中，也常見對于事務所近況的報道和專科學科與補校各班的開學結業信息。如立信同學會所辦《會計季刊》創刊號的封二即為“立信會計師事務所承辦業務項目”，內容包括：會計組織事項、會計管理及整理事項、會計之稽核調查證明鑒定事項、會計之清算及信托事項、會計財政之指導事項、代辦納稅專利事務、代辦注冊登記及其他呈請事務、商業文件之代撰事項，另附有重要職員名單。在《發刊詞》后，則為“潘序倫會計師編著書籍”的目錄與簡介。當期刊內還登載“立信會計師事務所附設會計學校招生”啟示，另附初級班與高級班的開學時間。《立信月報》自1936年創刊后，也分別在各期登載立信會計師事務所的消息和立信會計補習學校各班的訊息，以擴大受眾面。《立信月報》第一卷第十期（1937年5月）為“立信會計專科學校專號”，第三卷第八期（1940年8月）為“立信會計補習學校秋季招生特刊”。為拓展畢業生的就業渠道，立信會計師事務所還于1940年成立了“立信會計職業咨詢所”，介紹會計職務或受委托征聘會計人才，頗見成效[《立信會計咨詢所章則》，《立信會計季刊》第十期，1940年9月1日，第201頁。《立信會計師事務所、立信會計專科學校、立信會計補習學校合辦會計職業咨詢所緣起》，《立信月報》第三卷第七期，1940年7月1日，第1頁。]。《立信月報》第四卷第六期的《立信會計學校概況》一文中，除介紹專科學校與補習學校各種培訓班的情況外，還介紹了繼續學習的可能性與就業情況[《立信會計學校概況》，《立信月報》第四卷第六期，1941年6月1日，第9頁。]。《立信月報》與《立信月刊》還均登載了《立信會計季刊》兩次籌備復刊的信息[《〈立信會計季刊〉復刊》，《立信月報》第三卷第六期，1940年6月1日，第2頁。《立信會計季刊復刊訊》，《立信月刊》第六卷第十期，1947年10月15日，第14頁。]。《友訊》和《立信校刊》也經常登載“母校近況”或校友聚會、校慶等相關信息。這種不同刊物間的協同性，既有助于讀者通過多渠道了解所校社的近況，有效地促進了“立信”品牌形象的提升，也擴展了事務所的業務，密切了歷屆師生的情誼，有助于立信叢書的宣傳和銷售。

四、結 語

民國時期立信會計系列期刊的勃興和發展與掌舵人潘序倫的努力是密不可分的。潘序倫自哥倫比亞大學取得政治經濟學博士學位后，于1924年回國，在暨南大學執教兩年多，講授西方新式會計理論。1927年，他在上海自行創建了“潘序倫會計師事務所”，翌年改名為“立信會計師事務所”，名稱取自《論語》中“民無信不立”之意。為培養會計人才，自1927年起創建立信會計補習學校，由包括潘序倫在內的事務所的工作人員擔任教師，規模不斷擴大，學生人數逐年增加，班級和課程也逐年增多。

可見，自建立伊始，立信會計師事務所與立信會計學校就是相互依托，并行拓展，互助共進的。這一點，在所校編纂的刊物中，也得到了充分的體現。一方面，潘序倫及事務所的同人是所校主辦刊物的主力作者群體，是刊物保持較高的學術水準的保證。在1931年《會計季刊》的創刊號上，潘序倫撰文《營業稅的征收與資本額之計算》，另有顧準的文章《帳簿組織略論》和《新書介紹及批評（《會計學原理及實務》，Frank H. Streightoff著，李鴻壽、張忠亮合譯，黎明書局出版）》。《立信會計季刊》與《立信月刊》等的編輯工作，也由事務所的編輯科主持。《立信會計季刊》第二卷第一期封底的《啟示》中稱，“茲自第二卷第一期起，由敝所各同人自行主持編輯事務，擴充篇幅，增實內容，以期海內會計學者攻錯探討”[《啟示》，《立信會計季刊》第二卷第一期，1934年4月1日，封底。]。事務所的會計師多兼任補習學校或專科學校的教師，教研一體化。另一方面，校方主辦刊物集中報道所校的活動，既是聯系歷屆畢業生與所校的紐帶，也增強了“立信”品牌下會計從業人員的凝聚力，有助于所校及立信系列期刊進入良性發展軌道。立信同學會經常組織聚會，潘序倫作為校長，除時常給予精神上的鼓勵外，還給予經費上的資助。1936年，“俯允每次交誼大會補助費用一百元，每月經費十元……自從本屆擴大征求開始，潘校長為了使本會質與量的增進，特于三月二十一日在大雅樓設宴招待滬上歷屆較有力量的同學四五十人歡聚，并請各教師作陪，我們是應該向校長先生致敬的”[立信同學會執委會：《第九屆一年來之工作概況》，《友訊》第9號，1936號4月26日，第2頁。]。抗戰勝利后，為加強立信師生之間的聯系，在同學會的基礎上，增加了“立信聚餐會”“立信會計師聚餐會”等活動。“立信聚餐會”的活動始于1947年2月初，每月聚餐一次，并請知名校友或社會賢達演講[《立信聚餐會訊》，《立信月報》第六卷第二期，1947年2月15日，第14頁。]。聯絡者還制定了《立信聚餐會章程》，以“聯絡感情，發揮互助精神”為宗旨[《立信聚餐會章程》，《立信月報》第六卷第三期，1947年3月15日，第14頁。]。潘序倫以校長身份參加了第四次聚餐會，第七次聚餐會邀請的嘉賓演講者是章乃器先生。“立信會計師聚餐會”算得上是高端校友會，參與者為“立信同仁同學之領有會計師證書者”[《聚餐訊》，《立信月刊》第七卷第一期，1948年1月15日，第14頁。]，以“保持業務上之聯系，增進服務效能”為意旨[《立信會計師聚餐會籌備訊》，《立信月報》第六卷第七期，1947年7月15日，第14頁。]。立信專科學校在遷回上海并建成新校舍后，每年定期舉行“校友日”活動，《立信月刊》與《友訊》等給予了充分的報道。如1947年10月19日，在徐家匯校本部舉行校友會活動，到會幾達三千人，立信聚餐會組織的午餐活動參加者約二百人[《立信會計學校校友日志盛》，《立信月刊》第六卷第十一期，1947年11月15日，第14頁。]。在立信圖書用品社成立后，所校之間的聯系得到鞏固與加強，也使立信會計叢書和立信系列期刊的出版發行有了保障。

汪一凡在《潘序倫的立信事業》一文中評述道，“潘序倫先生與別人最大的不同之處，在于他才是真正的‘桃李滿天下’——立信系的學生至少有十幾萬人之多”[汪一凡：《會計那些事兒》，立信會計出版社2011年版，第25頁。汪一凡，現任廈門大學會計系副教授。]。在這樣的輝煌背后，作為聯絡的紐帶與傳承的媒介，立信會計系列的刊物發揮著潛移默化的作用。

在潘序倫主持下的立信系列刊物，尤其是與會計學術研究相關的刊物，在當時的中國會計學術界具有相當的影響力，不僅介紹了西方最新的譯著與會計理念，還在推動傳統簿記向新式會計制度的轉變方面助力頗多。其系列刊物中豐富的專業內容和思想交流迸發的智慧光芒促進了中外會計學術界的交流，也帶動培養了一批近代會計人才，是專業刊物中不多見的既自成體系、風格獨特，又兼容并包、不斷推陳出新的時代先行者。就專業內容而言，其中會計學的一些基本原理在今天仍是具有指導意義的，值得進行學術史方面的梳理。同時，民國時期的立信系列會計期刊也為研究近代以來的會計學的發展演變及新式會計的推廣和傳統簿記改良等問題提供了豐富的資料，值得中國近代經濟史或社會史研究學者重視。如《立信會計月報》就是抗戰時期大后方的會計學專業刊物，在大后方專業媒體的研究視域中也占有一席之地。民國時期立信系列會計期刊包含的種類豐富，在辦刊過程中所校社三方密切合作，既發揮了專業刊物應有的學術影響力，也帶動了新式會計學的應用推廣活動與教學實踐，這也是當代職業教育中值得吸取的經驗。

〔作者董昕，遼寧大學歷史學院副教授〕

Dr. ShuLun Pan and the Publishing and Issuing of Lixin Accounting Journals in the Republic of China Era

Dong Xin

Abstract：In the Republic of China era， BDO China Shu Lun Pan Accounting Firm and Lixin Accounting School founded by Dr. ShuLun Pan issued dozens of journals on academic researches of accounting， which are essential to study the accounting history and economic history of modern China. Due to the political situation then， Lixin accounting journals were not published in continuum， and the relationships were complicated. The journals were roughly divided into academic publications on accounting， publications on current affairs and publications on friendship association of the academic community. On a whole， thanks to the efforts and promotion of Dr. ShuLun Pan， the journals had the following characteristics： academic research on accounting-guided， issue-oriented， a keen sense of current political situation and “three-in-one” coordinated development.

Keywords：Dr. ShuLun Pan， Lixin accounting journals， coordinated development