企業內控管理中的問題及對策研究

張昌明

摘 要：現代企業的正常發展離不開企業內部的自我管理機制，也就是常說的內控管理。內控管理是企業內部自我糾察，自我判斷，自我修復的重要機制。故企業的內控管理在企業運營管理中有顯著的重要地位。但多數中小型企業缺乏對內控管理的足夠認知，導致從機制到理念各方面的內控管理都存在不足。筆者今天將指出部分問題的存在及解決方法，旨在幫助企業更好的應對內部管理問題。同時更深層地揭示企業內部控制問題實際產生的根本原因何在，為大中小企業單位提供管理公司的更多思路。

關鍵詞：企業;內控管理

企業的健康可持續發展離不開內部的良好管理，通過對自身的經營狀況和外部環境進行預判，給出相應的未來的發展策略，是實現可持續健康發展的良好方法。為了達到上述目的，企業必須對內部部門及個人的行為進行監控和管理，這就是企業內控管理。企業內控管理存在的意義在于對內部偏離預定方向進行的行為進行原因查找，落實到各部門或個人，解決問題。實現客觀原因盡快調整，主觀原因落實個人的目標。對離軸行為進行修正，保證計劃順利進行。內控是一個復雜的過程，在實際的內控管理工作中，企業千萬不能掉以輕心，要詳細地對內部狀況進行分析，得出合理的內控管理決策。

一、當前存在問題

企業內控管理從根本上存在兩個階段，即設計階段和運行階段。兩個階段從頭到尾都貫徹著監督的原則。但從更高遠的角度對當前企業內控進行審視，設計和運行階段存在著諸多的瑕疵，各種錯誤和細節影響著企業最終的可持續發展。從設計階段到實際運行，總有各種各樣因為不同原因導致的限制要素。其中總體的設計架構問題和實際運行所要抗衡的人文特點，都會形成不同的阻礙。詳細如下

（一）企業內控設計不完善、科學

在大型企業的運行中，內控雖然一直存在，但是在整體的內控管理設計環節中，其包含的組織架構形同虛設。股東專斷獨裁的狀況十分顯著，先前所構建的內控管理權力無法與大股東相抗衡，導致董事會作為傀儡一般的存在，董事權單一地被控制在大股東手中。監事會無法監管經理層和董事層，并且部分的監察也是浮于表面。員工大會等勞動者權益機構在資本的控制下更是不堪一擊各個部門間相互滲透，相互猜疑制衡。企業中所形成的監管機制完全無效，企業精力被放在了權力斗爭上，對于提高生產效率毫無幫助。一人獨斷專行或一個部門對所有企業決策內容進行拍板的操作將時有發生，這是企業日后出現重大決策失誤的前兆。由于現代企業制度還未廣泛的為國內大型企業所接受，多數企業仍處于重經營缺管理的狀態下。企業內部有專業的審計團隊和獨立的審計部門的屈指可數，內部審查環節的缺失帶來的是企業內控力度的弱化，并且逐漸向脫軌方向行進。

（二）內控管理操作激勵手段缺失

如前所述，重大設計缺陷不可避免地會導致內部控制的失敗。然而，運作是企業內部控制的關鍵，因為正式的內部控制運作會使企業良好的內部控制設計失去針對性，使內部控制失去意義和功能。相反，良好的內部控制運行機制不僅可以彌補設計過程中的微小缺陷，還可以使良好的內部控制設計更加有效。因此，搞好內部控制運作是企業內部控制管理的重中之重。然而，目前許多企業在內部控制運作過程中缺乏創新的管理機制。內部控制在過去是一種生硬的懲罰，無論是管理手段還是管理模式，還是“雷聲大雨點小”的批評教育模式，一般都不能調動每個人的積極性，因此各部門之間、上下級之間、領導與員工之間缺乏溝通和理解，甚至缺乏企業導向，使企業的內部控制運作以敷衍、被動和被動的方式進行。

（三）監管過程的不完整與不廣泛

通過前面的分析，我們知道內部控制包括兩個主要階段：設計和運行。這不是內部控制的全部。內部控制還包括全方位、全過程的監督和跟蹤。然而，許多企業只把監管視為“秋后算賬”，即財務部門的最終考核結果。這種事后監督不會有太大的區別，因為內部控制管理的目的不是要懲罰那個人到死，也不是要懲罰任何一個基層單位，而是要在發現錯誤和不足后最大限度地彌補損失，并不斷改進和完善它們。但事后監督是一種靜態監督，失去了彌補的機會。此外，監管不是財務部門的獨角戲。許多企業管理者認為，只要財務會計指標完成，收支得到控制，內部控制就能順利完成。然而內部控制注重的是人的主動性，缺乏人的主動性，財務賬面上的數字再好看，也只能停留在賬面上。內控管理更注重在企業未出現重大偏差的時候對預定計劃進行調整，保證公司總體上按計劃運行。

二、問題出現的原因

（一）從上到下的認知空缺

現代企業的實際運行狀況中，普通員工和一般管理者對于內部控制管理的重要水平經常被掩蓋于經營管理下，不管是管理者還是一般員工對于內控管理的概念和內涵還處于認知空白的階段。在一般的管理者眼中，企業的內控管理等同于企業內部的財務制度和審計制度，與自我職責似乎并無關聯，就將所有內控管理工作交由財務部門，財務部門并非專業內控設置，這種超額的職責落在財務部門上時，很容易導致應有的管理工作無法完成，缺乏有生力量。一般員工則認為內控管理的職責在管理層中，將傳統管理與內控管理的理念混淆。管理者和員工無法正常溝通，導致認知缺失，內控管理實施起來困難重重。

（二）企業內控主體素質較弱

從中國國內看已經實施了內控管理的企業，雖然已經開始了內控管理工作的鋪開，但是新的內控管理觀念也才剛剛起步，實施具體內控操作的人員易缺失專業知識，或知識與自身、公司整體環境不匹配。很多實行內控管理的工作人員未經過專業的培訓，上崗水平堪憂。執行會計所要執行的職能就比較困難，更不用說較為新穎的內控管理工作。在這種人員環境基礎下，要開展良好的企業內部自我控制是比較困難的。認知的缺失疊加實際知識水平的不足，使得企業內部操作畸形狀況頻發，故國內整體的內控水平較弱。

（三）內控管理的實際評價問題

企業的內控管理運行狀況需要在科學的評價下才能得到可靠判斷，作為比較新穎的管理模式，國際上用來衡量該模式下企業發展狀況的指數比較少，也缺乏行之有效的評價方法。因此要對內控管理工作獲取反饋和修正較為困難，很多企業都處在盲目開展內控管理的階段。隨著內控管理理論的進一步深化完善，內控管理的實際評價和反饋將更快速的得到解決，使企業擁有更優秀的評判機制。

三、針對內控管理問題可采取的手段

（一）合理化組織架構

綜合治理結構是內部控制的基礎，因此治理結構是現代企業制度中一個集中而突出的矛盾，也是內部控制管理需要解決的首要問題。企業應適應環境，建立基于市場需求的內部控制管理模式。杜絕董事長與總經理、董事會與總經理團隊重疊的現象。因為這種權責不清、集權過度的管理模式會導致企業決策等重大問題上的極端化和生硬化現象。還有內部控制監督不力的尷尬局面。因此，筆者建議新的組織結構應該是最高層次的而不重疊，而較低的治理結構應該根據環境和業務的需要設置組織部門，這是新形勢下企業管理模式的亮點。在構建更加合理的內部治理架構的同時，可以向上提出優化股權持有水平，或制定相應細則對股東權力做出約束。劃分經營權和所有權，保證內部處理事務和決策時的獨立性，讓經營管理者對于管理有更好的決定手段和自我責任感。權責分明，劃分好各部門之間的權利和義務，防止要處理的事務之間發生重疊，最大限度地提高各部門的整體協作水平和工作效率。

（二）完善內控管理體系

我們知道內部控制是一個完整的過程，這說明內部控制是動態的，而不僅僅是靜態的事后監督。因此，從內部控制的設計階段到內部控制的運行階段，應進行全過程的監督和反饋，把握好每一個階段、每一個過程、每一個細節，使上述細節在企業中留下清晰的痕跡。這樣，我們不僅可以觀察自己經營中的不足并及時糾正和調整，還可以在第一時間掌握客戶和供應商的動向，從而在第一時間認識自己，了解自己，為企業的可持續發展創造良好的內外部環境。當然，制度的建立必須有運行機制中的激勵模式的輔助。如果管理層獲得股票期權，將對基層管理者實行年薪制。并以企業文化感染了所有員工，使所有員工關心企業，熱愛企業。

（三）發揮個人作用

內控制度落實到現實中包含會計制度和管理制度。要充分發揮個人的作用，那么管理架構要下放到人力資源管理和經營管理部門進行共同協作。多部門共同協作能促進工作更少的錯誤率，輔助會計制度更好的運行。重要的人才選拔部門要注意權力分散或輪替，輪崗換崗，防止任人唯親的事件。獨立審計部門，加強對財務的審核，加大獎懲力度。讓監管手段更好的落實到個人手中，監管能更加的行之有效。同時要注意通過合理的結構管理體系，對內控系統中的個人和部門加以保護，不受權力侵害，讓員工和部門有話敢說，有事敢做。在充分的保障員工個人權益和部門的發展的前提下，提倡個人對集體的作用，鼓勵員工和部門積極地參與內控管理事務。

結束語：

總而言之，內部控制管理不是企業的空頭支票，而是實實在在的一種管理模式。這是一項整體性的，結構性的管理模式，集管理，經營，審計，監督于一體的管理模式。內控管理工作做得好，公司的長期發展和可持續就成為可能。要實現企業的穩定發展和長期盈利，內控工作是不可忽視的。企業的內控管理要依靠的不僅僅是管理者，要將自我調控，自我監督的理念加入到企業內部上上下下的員工當中，讓企業自發的形成有自主性的內控管理體系。最終達成形成一個比較自主的管理模式，讓企業煥發生機。

參考文獻：

[1]張躍飛，陸文濤.企業內控管理中的問題及對策研究[J].全國流通經濟，2017（26）：6-7.

[2]孟廣宇.企業內控管理中的問題及對策研究分析[J].時代金融，2017（36）：77-78.

[3]張征宇.淺談電力企業內控管理存在的問題及對策[J].經貿實踐，2018（13）：258.

[4]王欣.企業內控管理制度中的問題分析及對策[J].企業改革與管理，2016（24）：41.

[5]寧偉.企業內控管理中的弱點問題及解決對策[J].企業改革與管理，2017（09）：21-22.

[6]王穎.電力企業內控管理存在的問題及對策探析[J].中國市場，2017（26）：176-177.

[7]薛高杰.企業內控管理制度中的問題分析及對策探討[J].企業改革與管理，2019（03）：46-47.

[8]徐婷.汽車經銷商集團企業內控管理存在的問題與對策[J].審計與理財，2020（05）：51-52.

[9]李健.探析中小企業內控管理制度的問題與對策[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2020（06）：1-2.