基于信息技術下電網企業智能審計的探索與實踐

◎田曉娜

隨著信息技術的發展，電網企業的審計方法發生了改變。傳統模式下的審計由于存在時間成本與人力成本等因素的制約，多為抽樣審計，審計存在一定的風險。智能審計可以不局限于成本控制下的數據樣本，可以收集更多的數據，實現了審計風險的有效控制。電網企業要結合信息技術探索智能審計，在實踐中不斷總結經驗，發揮智能審計的優勢。

一、電網企業推動智能審計的必然性

審計是企業保證決策科學化、管理規范化、風險防控常態化的重要內容。伴隨著信息技術的發展，人工智能已應用于多個領域。電網企業的審計也需要引入智能審計，以提升審計的整體水平。人工智能是模擬人的思維方式來實現對信息的處理。人工智能應用于審計領域是借助智能化的系統完成審計操作。系統的建立是基于審計人員的處理方式。智能審計首先采集到大量的數據，數據會存貯于系統的數據庫里。智能審計的應用價值體現在可以快速對數據的核查，將篩選出的信息與數據庫比對，以發現問題，檢查出舞弊、篡改等不端行為。智能審計實現了審計基礎工作的自動完成，有利于降低審計人員的工作量，將重點轉向更為復雜的分析工作。智能審計給電網企業帶來了巨大的改變。智能系統通過模擬人員的思考和實際操作，可以大幅提升審計的處理效率、正確率，還可以保證數據信息的安全。

二、電網企業智能審計的主要特點

1.建立了“智能式思維”。

智能審計技術體現出三方面的要素，分別為：“異常”“相關性”、“預測”。“異常”是指審計基于對于海量數據的分析，借助統計學算法，基于正常模式，并識別出存在較高偏離度高的數據；“相關性”是依據關注因果關系分析不同數據存在的相關性；“預測”是對于海量數據的預測應用數學算法、統計學原理，以分析事件發生的可能性，確定發生概率，促使及早行動，回避風險。

2.技術的深度融合。

智能審計的核心要點是對數據的智能化處理，包括數據的獲取、轉換、存儲、挖掘等，體現了信息技術與審計思維的多層次融合。數據獲取是實現海量數據的收集；轉換是對不同類型的數據加以統一；數據存儲是要保存海量的數據；數據挖掘分析出海量數據中潛在的信息。因此智能審計是不同學科的跨界呈現。信息技術應用于電網企業的智能審計還要結合電網企業的業務特點，結合電網企業存在的運營風險，提升審計的作用。

3.審計價值實現了多態化。

智能審計實現了審計的多態化。由于審計體現出多元化，服務渠道也得以拓展。審計可以采用不同的類型形成不同的模型。比如依據合規文件建立的合規性模型；基于風險表象建立的風險線索類模型。這些模型在加工整合后，會生成不同類型的審計成果。合規類模型可以對企業各項業務的持續監控，發現存在的問題，定期發布監控報告，以提高企業內控制度的執行效果。風險線索類模型可以發現企業日常運營中存在的風險與異常現象，發現管理流程存在薄弱環節等，及時進行預警提示，以將風險隱患控制在萌芽狀態。針對專項審計，也可以建立相應的審計模型。審計人員在現場審計時，借助模型可以進行數據分析，以篩選可疑線索，解決了傳統模式下審計單純憑經驗判斷存在的局限。審計可以更好地發揮風險導向的作用，審計的質量與效率得以提升。

三、智能審計的系統架構

1.審計數字化。

信息技術的應用使得企業審計的數據來源從原有的“樣本數據”變為“全部數據”。電網企業因此可以實現跨地域、跨類型全覆蓋式的審計模式，從有限的個案轉變為“用數據說話”。審計方式的創新源于信息技術應用于審計，智能審計借助數據驅動和技術驅動得以實現，重構了審計方式，突破了傳統審計模式存在的局限性，構建起智能化的審計模型。利用信息技術建立的智能化審計是電網企業適應新的發展環境而產生新的審計模式，也是內部審計實現發展的現實需求。智能審計分為工作數字化和獲取數據范圍。審計數字化會針對管理和作業流程的數字化。數據的獲取范圍不僅包括經營數據，還可以融入營銷、生產等業務的數據，構建出全方位的數據審計，如圖1。比如電網企業的工程項目管理會針對基建、財務管理、運檢等，產生大量的數據。數據雖然量大，但是傳統方法難以實現價值的實現，而借助大數據技術進行挖掘，審計的深度與廣度得以提升。

圖1智能審計結構圖

2.數字化審計平臺。

智能審計可以實現審計的程序化。數字化審計平臺是智能審計實現程序化的結果，是智能審計的重要基礎。由于平臺的建立，可以實現審計的實時在線、互動、試錯。平臺也是審計人員進行審計的實時、低成本端口。審計內容可以反饋閉環。平臺融入大數據聚合、算法計算，可以借助算法優化滿足審計人員的多種需求。

3.數據模型。

智能審計模型的構建要依據規范統一的原則，保證數據干凈透明，可以靈活分析數據。審計數據要面向電網企業的全業務范圍，包含全數據類型，實現全時間維度數據的存儲。在信息時代，電網企業的業務實現了數據化，隨著業務發展建有不同的業務系統，系統是在不同時期開發完成，各個業務系統產生的數據依據了不同的標準，不同系統“各自為政”。智能數據要實現不同系統的數據的相互銜接，為智能審計提供堅實的保障。

四、智能審計的實踐

1.審計方式的轉變。

智能審計的典型特點是可以記錄審計人員的工作思路和實現軌跡并實施智能化分析，內審人員進行審計更具有方向。智能審計可以引入專家思維，如何利用數據進行風險評估更加科學合理；在分析數據模型后可以準確排查出風險集中區域；還可以利用風險線索進行現場核實等。智能審計可以固化科學的審計思路和工作模式。當審計人員運用智能技術時，獲得專家思想的指導，提高了審計的作業水平與項目質量。審計方式從傳統模式下的“現場單兵作戰”變為“智能化思維”。原有模式下需要領先審計骨干發揮個人能力。智能審計可以挖掘海量有價值的數據，以專家思維開展數據分析，定位高風險區域。審計方式的轉變提升了審計效果。

2.審計視角的轉變。

資源獲取的多少決定了審計的深度，特別是對于電網企業，當前的業務在向著高度信息化的方向發展，數據是審計的直接依據。智能審計的實現需要拓展審計資源，比如“大數據”的應用，可以獲取更加多樣化的數據。結合智能審計技術，可以實現對“大數據”的采集、分類、清洗、存儲等，建立了面向審計的“大數據集市”。由于“大數據集市”的建立，審計有了新的視角，可以消除審計人員與業務之間存在的信息不對稱，開展審計有了新的途徑和解決方案。信息可以讓審計人員深入了解識別潛在風險提供了有力支持，審計視角從原有的“識別單向業務風險”發展到“全面識別企業中的關聯風險”，審計更具有系統性和全面性。

3.審計價值的轉變。

智能審計在日常可以方便搜集到小的風險線索，并以此發現問題，審計的價值發生了轉變。智能審計可以挖掘出業務疑點、業務人員的異常行為、異常的資金流向等，風險線索有了實時記錄，異常現象可以追蹤，審計人員能分析出風險事件的整體動態變化趨勢，有利于查清風險的本質。智能審計的應用改變了審計的工作方式，可以從原有的時點評價發展為持續性評價轉變，擴大了時間維度，對于風險有了更加全面、完整的評價。在沒有發生問題之前，可以發出預警信息，提交相關部門采取有效的舉措，有利于將風險控制在萌芽階段。智能審計的價值體現在由原有“靜態時點評價”發展為“動態趨勢評價以及事前預防”。

五、體現出的效果

1.有效降低經濟損失。

電網企業運用智能審計技術，揭示出的許多問題，包括業務流程風險、信用風險、員工道德風險等，及早發現了員工的不合規高危行為、發現對資金有危害的風險事件，特別是針對潛在信用風險的識別發揮了重要的作用。智能審計技術的應用，保障了資金的安全，防范了不合規操作的風險，有利于促進組織目標實現和價值增加。

2.提升管理效益。

智能審計融合了專家思維和大數據思維，借助對海量的數據信息的整合與應用，可以挖掘出巨大價值，審計人員開展工作更具有方向性。智能審計由抽樣復核轉變為全面數據的獲取和使用，擴大了審計的覆蓋面，可以更加高效快捷地實施審計。審計具有了前瞻性、戰略性。技術的應用代替了手工操作，節約了審計資源。電網企業存在多樣化的風險，傳統的審計無法高效識別，智能審計可以對風險全面掃描，有助于揭示潛在風險。審計人員借助智能技術的應用也轉變了思維方式，實現了審計能力的提升，如圖2。

圖2智能審計的特點

六、結束語

智能審計依托智能審計模型，可以實現全樣本大數據分析，有利于把握總體，實現精準定位，消除傳統模式下地域、專業、資源存在的壁壘，可以對核心業務、關鍵環節加以全面排查，將審計關口前移，全方位提高了審計效率和質量。