高新技術企業稅務籌劃工作研究

谷豐

關鍵詞：高新技術企? 稅務籌劃? 稅收

一、稅務籌劃相關概要

（一）稅務籌劃工作

稅務籌劃是指納稅人在符合國家稅收有關規定的前提下，對其業務活動過程中涉及的稅務工作進行合理統籌安排，并可通過稅務籌劃工作實現減稅減費，促進企業的長足發展。但是，稅務籌劃工作需要對相關稅務政策尤為熟悉，否則便可能阻礙企業的發展。

為推動科技創新水平的提升，國家對高新技術企業給予了更大的稅收優惠政策，以此促進高新技術企業的發展壯大。同時也對高新技術企業的認定提出了更高的要求。

（二）稅收優惠政策

1、增值稅

對于高新技術企業在研發過程中涉及到的相關進口設備、進口器械，國家通常會予以采取減除或免除相關增值稅稅務。同時，對于高新技術企業的出口產品，國家還會在一定程度上給予稅收優惠;對于其超過相關增值稅務規定的部分還會采取即征即退的方式予以優惠，大幅度減輕了高新技術企業的稅務負擔，促進其持續發展。

2、所得稅

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅;企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;（2）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;（3）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例;（4）科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;（5）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

二、稅務籌劃對高新技術企業的意義

隨著世界經濟進入全球化時代，市場競爭日趨激烈，相關企業的發展受阻。國家為鼓勵企業進行自主創新，先后出臺了一系列稅收優惠政策，幫助高新技術企業提高經營效能，促進其創新實力的提升，推動新興產業的健康發展，實現產業結構優化。但是，這也對高新技術企業的稅務籌劃工作提出了更高的要求，只有進行合理、有效的稅務籌劃，才能幫助高新技術企業降低相關稅務費用支出。

通過稅務統籌，能夠促進高新技術企業實現效益增收，也能夠優化稅收環境，降低企業運營成本。當然，高新技術企業通過高效的業務經營活動、合理的制度安排，有利于合理控制企業稅務負擔，保障企業稅收現金管理，避免企業偷稅漏稅行為，促進企業的持續健康發展。

三、高新技術企業稅務籌劃的難點問題

（一）稅務籌劃意識薄弱

當前，雖然高新技術企業存在著增值稅、所得稅等稅收優惠政策，但是大多企業管理層和相關稅務人員并未重視稅務申辦、籌劃等工作，而是把工作重點放在了審批和融資等方面，對稅務籌劃的關注度不夠、利用率不高，甚至部分高新技術企業稅務工作人員嚴重缺乏，常常一人身兼數職，使得企業稅務籌劃工作效率低下，難以發揮其應有的作用，阻礙企業的長效發展。

（二）稅務籌劃水平不夠

當前，眾多高新技術企業的稅務工作人員較為缺乏，高尖端人才嚴重不足，使得企業稅務籌劃工作難以獲得長效發展，不利于為企業降低稅務成本提供支撐，一定程度上也阻礙了企業的持續發展。一方面是由于高新技術企業稅務籌劃工作具有相當程度復雜性、專業性，這類工作對人才要求比較高。然而當前眾多高新技術企業嚴重缺乏此類人才，也就使得企業稅務籌劃工作水平不夠高。同時，高新技術企業復雜性業務活動能夠通過人才支提升其經營效率，保障各項經營活動的有效開展;另一方面是由于相關財務人員的綜合素質能力不夠，對一些稅收優惠政策掌握度不夠，使得稅務籌劃工作高效開展受阻，一定程度上也造成高新技術企業的市場競爭力減弱，不利于其持續健康發展。

（三）財務管理混亂

當前，國內眾多高新技術企業的財務管理活動缺乏秩序性規定，存在著會計處理流程不規范、會計處理方式不合規等常見問題，進而使得企業稅務籌劃效率較為低下。同時，又由于部分高新技術企業管理層對財務管理活動較為重視，往往是口頭告知下屬財務人員進行某類財務會計處理，并未從企業財務管理流程上進行標準化、規范化的處理方式;再加上業務工作缺乏原則性，使得高新技術企業內部一些財務管理制度流于表面，不能起到應有性效果，一定程度上可能給企業帶來財務危機，嚴重時甚至阻礙了企業的長足發展。

四、高新技術企業稅務籌劃的優化策略

（一）增強稅務籌劃意識

為保障高新技術企業長效發展，不應該簡單注重于產品研發投入，也要加大對稅務籌劃工作的重視程度。一是要加強對企業管理層的培訓，提高其稅務籌劃意識，從上而下營造“重籌劃”的氛圍，確保企業全體工作人員都能增強對稅務籌劃工作的認識;二是要注重對企業新辦和項目申辦工作的重視度，要重視企業融資方向與安全，以此降低企業稅負成本，提高其經營效能，促進其健康發展。三是要提高高新技術企業納稅意識，要積極采取各類方法保障稅務籌劃工作的有效開展，幫助企業獲得高效益發展，促進高新技術企業的良性有序發展。

（二）提高財務人員綜合素質

從某種程度上而言，企業財務人員的綜合素質決定著高新技術企業的發展潛能，影響著高新技術企業的發展規模。為此，企業應重點提升財務人員的業務能力，采取“引進來，走出去”的有效舉措，確保企業的良性發展。一是要加大高層次財務會計人員的引進，著重引進一些會計事務所和審計事務所的高端人才，壯大企業財務實力;二是要加大相關業務性培訓活動的開展，鼓勵企業財務管理人員積極參加，提升其綜合素質能力;三是要加大同外部市場的交流，通過交流會、座談會等形式的外部交流活動，提高企業財務人員的職業技能水平，確保企業內部稅務籌劃工作的高效有序開展，促進企業的持續發展。

（三）構建稅務法制環境

通過構建法制化的稅務制度環境，能夠給高新技術企業的稅務籌劃工作提供制度支撐，確保各類企業都能按照國家有關制度規定進行稅務籌劃工作，保障其良性有序發展。一是要從宏觀制度層面加強稅收法制建設，完善相關性稅收制度，確保企業稅務籌劃工作有效開展;二是要完善稅務監督制度，鼓勵各類高新技術企業結合自身發展實際制定稅務籌劃監督流程，賦予企業內部審計部門、財務部門相當程度的監督權，確保各類稅務籌劃工作在制度的陽光下運行，促進高新技術企業的持續健康發展。

參考文獻

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