優化企業資金預算管理控制能力的探討

李碩

摘 要：面對激烈的市場競爭，企業需要不斷提高自身資金管理水平，因為良好的資金管理能力可以幫助企業降低資金風險。資金管理可以更好地提高資金的使用效率，從而降低資金鏈斷裂的風險。企業進行資本管理有利于提升資金風險意識，從而幫助企業實現資金管理目標。基于此，本文對企業資金預算管理現狀進行分析，指出資金預算管理過程中的問題，進而提出優化企業資金預算管理控制能力的措施建議，僅供參考。

關鍵詞：資金預算管理;問題;優化;措施

資金預算管理對企業的經營和發展具有重要作用。通過資金預算管理，不僅能有效滿足企業預算需求，還可以科學合理地分配資金進行各種業務活動，有效為企業節約成本，促進企業可持續發展。因此，企業要不斷提高自身資金預算管理水平，根據實際發展狀況，制定相應的資金預算管理計劃，并解決資金預算管理過程中發現的問題，優化資金預算管理控制能力。

一、企業資金預算管理的含義

資金預算管理本質上是企業在經營過程中的一項日常管理活動。這項活動主要是基于歷史數據，結合實際操作環境和企業經營狀況，對內部生產資金和相關部門作出合理的預測。在內容方面，資本外流、資本流入、資金不足、資金富余都包含在資金預算管理中。通過資金的準確預算，可以幫助企業順利開展業務，并在一定程度上反映企業資金的不足或者剩余情況[1]。

二、企業資金預算管理的意義

第一，加強資金預算管理，能夠提高業務效率。企業管理者可以利用資金預算管理，全面系統地了解企業的生產經營活動，明確業務目標，作出商業決策，并提高業務效率。第二，加強資金預算管理，能夠降低企業財務風險。資金預算管理可以使資金管理人發現資金的盈余或者短缺狀況，以便合理安排資金，大大降低資金鏈中斷的可能性，降低金融風險，確保企業經營正常進行。第三，加強資金預算管理，能夠確保企業資金的安全性。資金預算是資金支付的基礎，能夠降低資金支付的隨機性。最后，加強資金預算管理，能夠提高資金使用效率。資金預算管理的實施可以揭示墊付資金的盈余或短缺。當資金過剩時，資金管理部門可以提前轉移剩余資金進入其他投資領域進行投資，避免浪費，提高企業的投資回報率。當資金不足時，資金管理部門可以分析并提前比較各種融資渠道與方式，權衡最優的資金成本，確定最優的資本結構，降低企業的融資成本。

三、企業資金預算管理存在的問題

（一）企業資金預算不夠科學

從目前企業實際情況來看，大多數企業尚未建立以資金預算為核心的機構，往往與經營預算混亂，資金預算不夠科學。從準備的內容來看，歷史指標是大多數企業預算參考的主要依據，這個指標不能全面反映未來預測標準值，就不能認真地評估企業的未來發展情況。預算指標過于客觀，致使企業的資金預算工作總是停留在表面上，也難以分析和預測資金數據，無法發揮指導作用。此外，對于企業的預算編制方法，目前的財務會計核算是其主要編制方法，財務管理的重要性被嚴重忽視，且沒有彈性預算或零基預算等先進的預算方法，嚴重影響了預算方面的指導和控制[2]。

（二）忽視了對資金形態的評估分析

在編制資金預算的過程中，企業僅僅對剩余資金或者資金不足的情況進行統計，忽略了對資金形態進行評估和分析，其預算結果是不準確的。例如，如果企業的專項資金用作一般開支，實際的資金缺口往往比預算編制的結果大時，其結果是企業的資金難以滿足企業正常運行和生產，這增加了資金鏈斷裂的風險。

（三）資金預算相關部門的參與度低

目前，大多數企業的財務預算主要由財務部門負責，包括預算調整、預算控制等。但資金預算不僅關系到財務部門，更需要企業其他部門的支持，如果其他部門的參與程度不足，可能忽略一些特殊用途的資金需求，因此不具實用性的預算就很難指導企業的經營活動。

（四）不具備較大的執行力度

為將資金預算與企業的實際發展相匹配，企業資金預算需具有一定的靈活性，這是資金預算和資金計劃之間的顯著差異。但企業的資金預算不具備較大的執行力度，忽視了對資金的控制和調整。另外，財務部門對部門預算情況并沒有做到及時了解，這將使得預算在執行過程中出現很多偏差。此外，資金預算編制和人員權力之間沒有實現相互制約平衡，編制過程將是一個相對簡單的狀態，過度的資金使用情況會經常出現，這樣的預算行為沒有得到有效控制。

（五）資金預算缺乏完善的考核機制

目前，企業監督資金預算的方法是建立在預算指標考核機制的基礎上的。企業根據評估指標確定預算執行部門并對其進行定期評估，對能提出更好的預算執行建議的部門或個人給予獎勵，反之就需要采取一些懲罰措施。在對整個預算監督和評價機制建立科學合理的考核機制時，需保持中立的客觀態度。但現在許多企業在評估時經常考慮到太多的人為因素，不能自主獨立地進行考核。并且企業未能制定合適的獎懲措施，使考核失去了權威性，沒有發揮它的積極作用，致使考核工作僅僅停留在形式上。

四、優化企業資金預算管理控制能力的措施建議

（一）完善企業的資金預算編制管理體制

首先，企業必須基于自身實際情況進行多級資金預算管理系統的設置，從而提高企業預算編制的準確性，也進一步推動企業資金預算管理制度的實行。在這個過程中，預算單位必須建立相應的預算委員會，低級的預算單位要向更高的預算單位進行工作報告。其次，企業在編制資金預算時，除了對年度現金流進行編制，還要考慮到每個季末的現金流量，同樣對其進行編制，然后及時將預算編制報告送至企業的財務部門[3]。

（二）確保各部門全程參與資金預算

資本預算是一個涉及各部門所有環節的預算管理過程，應從基本操作層面到決策層面建立分級資金預算組織，以確保所有部門參與資金預算，監測和評價預算編制。首先，各部門可指定專職或兼職的資金預算編制人員，形成資金預算的操作層，負責相應的編制和部門經費預算工作，申請調整報告并監測部門資金預算實施情況;其次，財務部牽頭建立資金預算小組，負責各部門的資金預算報告和總結工作，并對資金預算進行平衡，負責整體資金預算的編制;最后，企業的高層組織和各部門負責人加入資金預算委員會，由總經理和財務負責人作為常務副主任主持日常預算工作，資金預算委員會作為最高的資金預算決策機構，負責組織企業整體的資金預算決策工作。

（三）細化資金預算編制

資本預算的目標是基于每年、每月、每周的基礎目標，在每周每月的基礎上，確保年度資金預算的控制，并在同一時間，資金預算各部門和相應的負責人實現資本預算的水平和垂直細化分解。在具體實施時，對收入進行預算評估，嚴格按照指標將資金統一納入資金池;內部支出應按照既定的審批程序來操作，預算外支出應分析其是否為必要支出，目前的資本支出應實行嚴格的控制以及更高的執行程序;同一部門內不同開支之間的傳輸可以授予該部門轉讓權，以及嚴格控制各部門之間的成本調劑，并且由預算小組分級審批;可以充分利用預算軟件進行預算申請、轉讓，實現資金預算信息化控制[4]。

（四）將資金預算執行與調整相結合

當企業面臨的內外部環境發生顯著變化時，需要調整預算，否則將會使企業的業務實踐活動出現偏差。在預算執行時，資金預算執行方應嚴格監督預算的執行情況。如果發現預算指標不合理或不再適合本企業的實際情況，應提出預算調整申請，由資金預算管理部門報告有關部門。資金預算調整尤其重要，不能隨便審批通過，必須確保先前的預算不再適用該企業的狀況，才能進行預算調整。

（五）進行資金預算考核

企業應樹立以人為本的理念，充分考察每個負責人的實際情況，并定期評估資金預算的執行力度，將其作為人力資源部考核的依據。與此同時，將高級管理人員的預算執行情況與其年薪掛鉤，促使其逐步提高資金預算質量，使其責任意識更強。此外，企業應逐步完善財務管理流程，使企業處于人人有事可做的模式中，并嚴格執行經濟責任制，使企業資金預算管理系統可以有效地實行。

五、結語

企業在目前的發展過程中，在工作的各個方面都可能遇到資金問題，因此有必要加強資金預算管理，有效提高資金管理控制能力，以更好地促進企業經濟不斷發展。企業開展資金預算管理，可以更好地保證資金的穩定性，通過完善企業資金預算管理體制，細化資金預算，實現資金預算執行和調整的結合，保資發揮資金預算管理的積極作用，從而提高企業的經濟效益。

參考文獻

[1]唐立婷.加強企業資金預算管理策略分析[J].納稅，2019，13（14）：260-261.

[2]羅偉.加強預算管理對集團財務管控的重要性[J].財會學習，2019（14）：65-66.

[3]熊梅.企業資金預算管理現狀與措施[J].冶金財會，2018，37（12）：40-42.

[4]石巖.中國有色：全面推進資金預算管控機制[J].新理財，2018（9）：32-33.