大數據下做好地方稅收征管審計工作的策略方法分析

王忠福 龔健

【摘? 要】稅務機關通過國家賦予的稅收權力來嚴格地落實國家的稅收政策。根據國家的稅法來開展執行檢查，維護國家的法律，確保國家的財政收入穩定。稅收審計包含了對稅種、稅率、減稅、免稅等各類要素的審計監察。近年，隨著國內互聯網技術飛速的發展，大數據為稅收征繳的審計提供了有效的技術支持。

【Abstract】Tax authorities strictly implement the state's tax policies through the taxation power granted by the state. Carrying out enforcement inspections in accordance with the tax laws of the state， maintaining the laws of the state， and ensuring the stability of the state's financial revenue. Tax audit includes audit supervision of various elements such as tax types， tax rates， tax reduction and exemption. In recent years， with the rapid development of internet technology in China， big data provides effective technical support for tax collection and payment audit.

【關鍵詞】大數據;地方稅收;審計;策略方法

【Keywords】big data; local tax collection; audit; strategies and methods

【中圖分類號】F812.42;F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）10-0060-02

1 引言

目前，國內的一些審計機構通過運用大數據來在稅收的征繳審計工作中去除過去單一片面的審計工作方式，而且大數據也為審計工作解決了很多難題，并整合了各類稅務各類資源，也便于開展后期各類稅收的征繳工作。

2 稅收征繳中的結構化數據審計策略方法研究

政府單位審計部門要加強對稅務局稅收工作的監察，審計人員要保證稅收征管整體工作符合國家的相關法律法規，而且要使稅收征繳工作變得更加規范。隨著當前國內市場經濟穩步發展，大數據也跟著互聯網的發展而應用到了稅務審計工作中。審計人員通過運用大數據技術，拓展了審計的監察范圍，而且也可以有效地去審查一些隱藏的稅收問題。并且審計人員應用大數據可以實現審計方法和范圍的不斷延展。此外，審計監督的方法也在優化完善。利用數據化的審查機制，可以采集到稅收征繳的真實數據，使每一個審計項目在實施中變得更加真實，而且審計項目在實施時，需要各稅務部門去統計稅務數據，方便審計人員來核查統計稅務報表數據。通過應用審查的計算機系統可以對現有的稅務征管數據開展全方位的分析、挖掘和查詢，并且幫助審計人員全方位地掌握稅務征管的整體狀況，來促進稅務局優化設計稅務規章制度，完善稅務監管機制。

2.1 分析稅收征管的整體狀況

通過使用數據化的稅收征管系統，可以在多維度來分析稅收數據，并且在稅務局內部，還要搭建稅務的數據庫，使稅務數據更加完整地保存。而且，數據庫的建立，也方便稅務人員去分析稅收的收入結構狀況和未來的稅收收入變化趨勢。應用大數據來分析稅務數據，了解稅種分類，計算各區域稅收征繳的總額和入庫的數據。然后，對稅務的會計報表進行對比分析，去核查所統計的數據的真實情況和稅務的完整情況，研究稅收的結構和未來的稅收增減變化狀況，包含了要對每一年的稅務收入的整體構成和年度的稅收收入變化趨勢，進行研究分析。此外，稅務人員還要對一個稅種的橫向變化趨勢進行分析，以及對稅種的縱向變化進行研究。對國民經濟中各個行業的稅收發展趨勢進行研究，進而掌握國內總體稅收變化狀況，并且稅務人員還要細致地分析稅收收入增減變化狀況，有效地去篩查和審核那些差異變化。同時，審計人員還要進一步地去拓展稅收審查的范圍和重點內容[1]。

2.2 審核稅收征管的疑點問題

通過利用大數據開展數據的查詢和數據的分析，來研究稅收征繳中存在的疑難問題。例如，稅務人員可以利用大數據技術來分析沒有進入稅收征繳收入庫中的稅費，依據稅務基層部門采集的各類增值稅、消費稅等實物數據，并結合各數據來源不同，劃分各稅種的計稅依據。之后，稅務人員還要分別地去測算出各納稅單位所應繳的城建稅、教育附加稅和地方教育附加稅，將計算得到的最終稅收數據結果，如稅費應征的總額與納稅單位在地方數據實際應該繳納的稅費，開展數據的分析對比，這時就會得到應征的稅費收取信息[2]。

稅務人員將所有的分稅進行匯總，及時檢查稅票中所反映出來的實際稅款征繳數。再將各個稅種的征繳數與財政局入庫時的財務數據進行對比分析，如果存在數據的差額，則表明有的稅務機關會違規開設戶頭而延繳稅款。稅務部門還要根據當年度的整體經濟發展狀況和企業所發布的年報數據來對比分析，檢查企業入庫稅收變動狀況和企業內部實際經營狀況是否出現不一致的情況。稅務人員要重點去檢查納稅人稅收繳納情況，在稅收管理系統上，要檢查各稅收征管部門是否將稅款留于下年度來征收。

在審核地產公司稅收繳納情況分析時，要檢查地產公司開發樓盤的行政審批進度，以及了解地產公司開發樓盤的具體信息，了解項目完成狀況和樓盤的銷售狀況。根據地產公司的業務經營狀況來核查公司稅收的繳納稅是否合規合法，稅務審計人員可以查閱地產公司的工商稅務登記數據和地產公司的開發資質，也可以在地產公司的市場信息網上，查閱該樓盤的項目開發狀況，進而去核實稅務部門稅種計算的依據，檢查其是否享受地方稅收減免政策。稅務人員檢查土地增值稅的清算，再利用大數據技術來分析稅收繳納比例數據，以及核查其納稅額是否足額，納稅是否及時。地產公司的土地增值稅和公司年報的收入，這幾種數據應該保持基本一致，如果出現不一致，則就表明地產公司并沒有足額納稅。

3 非結構化的數據審計策略及方法分析

在稅務部門的日常收入征繳過程中，也有些數據往往是以固化的形式而存在，并存儲在計算機中和數據庫中。國內某企業的基本經營資料和實際經營狀況以及辦公場所、公司的財務報表也都是以照片的形式上傳到納稅系統上，以及提交給各稅務部門的。有些企業的應繳納稅額信息，可以通過部分公開網站上來查詢。稅務人員也可以在搜索引擎上查找企業的各類信息資料，來為稅務部的審計人員提供數據支持。在開展稅收的審計期間，審計工作者要將那些圖片、網頁的非結構化數據轉化成結構化數據。利用大數據來開展數據的挖掘，這樣可以為審計工作提供更精確的數據信息，提高審計的質量，為稅務審計提供了強大的技術支持。

3.1 審計虛增稅收的情況分析

審計人員要重點關注部分政府部門或者事業單位繳納的土地使用稅、耕地占用稅的虛增稅收情況，可以應用計算金稅三期的軟件來查詢年度繳稅情況，并設置一系列的稅收繳納查詢條件。將繳稅單位設置為政府部門或事業機構，稅收類別可以劃分為耕地稅、土地使用稅。對于那些疑點的數據，要進行重復的分析查詢，使用金稅三期的財務軟件可以分析各財政部門的土地使用稅、耕地占稅的虛增財政收入信息[3]。

3.2 審計重點稅源的企業納稅狀況

地方稅務局要對本區域內部納稅額較大的企業開展重點的審查，應用大數據在稅務局的數據系統上去核查各重點稅源企業名冊。由當地的稅務局去核對檢查這些企業是否出現了注銷、銷戶、停產等各類經營狀況，如果發現了企業已經注銷或者已經停產，那么就需要重新去企業經營場所進行數據調查和比對。對于那些重點的稅源企業，可以根據納稅金額和企業經營規模的大小來分類。將納稅金額超過5000萬定為一級，納稅期1000萬到5000萬之間定義為二級。根據不同的納稅企業制定不同的監管政策[4]。同時，還要根據稅務局所制定的重點稅源企業名冊，來篩查年度企業繳納營業稅、增值稅、房產稅數據。也要分析納稅企業繳納的計算數據是否真實，而且檢查公司的房產稅和土地使用稅的關聯情況。

4 結語

稅收的征管審計是國內財政審計的一個重要工作，而且審計工作比較專業，審計的對象及審計的內容與其他的財政審計有一定的差別。在當今互聯網、大數據技術飛速發展的背景下，各類新型的稅務數據分析技術應運而生，給當前的稅務審計工作也帶來較大的變化。審計工作者在開展稅務審計時，根據國內不同行業、不同領域的各企業經營狀況，然后利用大數據來深度地挖掘數據，并對不同領域的數據進行格式統一，加強對結構及非結構數據的相互關聯論證，注意外圍數據的關聯，才能夠提升稅務審計的整體水平。

【參考文獻】

【1】李細蓮.大數據下如何做好稅收征管的審計工作[J].審計與理財，2019（6）：78.

【2】劉武舟.地方稅收征管審計結果運用改進研究[D].重慶：西南政法大學，2018.

【3】王一帆.大數據下稅收征管創新改革的路徑探討[J].市場論壇，2019，179（02）：51-53.

【4】雷凱憲.大數據時代下我國稅收征管模式轉型途徑分析[J].企業文化（下旬刊），2019（7）：48.