淺析提高企業內部審計獨立性的對策

解玉梅

【摘 ?要】獨立性是內部審計的靈魂，提高企業內部審計獨立性不僅是防范企業會計舞弊的重要舉措，也是實現企業內部審計高質量發展的關鍵因素。在全面深化改革的背景下，如何提高企業內部審計的獨立性成為企業審計工作所要解決的關鍵性問題。論文結合多年工作調查研究，以企業內部審計獨立性的研究意義作為切入點，闡述企業內部審計獨立性的現狀及制約因素，最后提出提高企業內部審計獨立性的具體對策。

【Abstract】Independence is the soul of internal audit. Improving the independence of internal audit in enterprises is not only an important measure to prevent accounting fraud， but also a key factor to achieve high quality development of internal audit in enterprises. Under the background of comprehensive deepening reform， how to improve the independence of enterprise internal audit has become a key problem to be solved in enterprise audit work. This paper combines many years of work investigation and research， taking the research significance of enterprise internal audit independence as the entry point， expounds the status quo and constraints of enterprise internal audit independence， and finally puts forward specific countermeasures to improve the independence of internal audit in enterprises.

【關鍵詞】內部審計;獨立性;企業

【Keywords】internal audit; independence; enterprise

【中圖分類號】F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）09-0070-02

1 引言

企業高質量發展不僅對我國經濟發展起著關鍵性的作用，而且還直接影響社會投資者的切身利益，內部審計是防范企業會計舞弊、提高企業財務工作的基礎。近年來，隨著國內外經濟形勢的新變化，企業會計信息失真、商譽暴雷等現象頻發，剖析原因主要是企業內部審計沒有發揮應有的職能，因此，本文結合多年工作實踐調研，闡述提升企業內部審計獨立性的具體對策，以此為今后工作提供經驗參照。

2 企業內部審計獨立性的研究意義

內部審計獨立性就是保證內部審計工作開展能夠保持獨立運行。實踐中我們對于內部審計獨立性的理解為組織獨立、人員獨立、經濟獨立以及業務獨立等。隨著7號文的實施，保持企業內部審計獨立性具有重要的理論與現實意義：一是企業內部審計獨立性的研究滯后于企業管理。長期以來，我國關于企業的研究主要集中在經營管理方式以及財務管理制度等方面，但是關于企業內部審計獨立性的問題研究相對較少，尤其是如何真正發揮內部審計獨立性方面的研究比較匱乏，結果導致企業的內部審計工作往往被其他因素所影響，失去內部審計獨立性，因此，本文通過研究期望增強內部審計的獨立性。二是保持企業內部審計獨立性是實現內部審計目標的內在要求。內部審計職能要求包括監督管理、查錯糾弊以及提升效益等。基于企業內部審計工作管理權與實施權的現實矛盾，企業必須要突出內部審理的獨立性，只有這樣才能保證內部審計結果的公正性，才能為企業管理者提供最真實的內部審計報告，才能為企業發展提供有用的決策建議。

3 企業內部審計獨立性的現狀

隨著我國內部審計制度的日益完善，企業內部審計獨立性工作取得了較為理想的成效，例如，企業越來越重視內部審計的獨立性問題，為了突出內部審計獨立性出臺了諸多內部規章制度等。但是不可否認，我國企業內部審計的獨立性還存在較大的提升空間，其主要表現為：①內部審計經費不夠獨立。目前企業內部審計經費仍然是以向財務部門申請的方式，例如，內部審計人員開展審計工作所產生的費用需要向財務部門進行報銷，這樣一來基于“有求于財務部門”的現實考慮，內部審計人員在審計中不得不出現打折扣的現象。②內部審計機構的獨立性有待進一步完善。雖然企業設置了專門的內部審計機構，但是其在組織隸屬上仍然屬于企業管理，這樣內部審計的對象是企業管理者，而企業領導又是內部審計的管理者，因此，造成內部審計出現了制度設計與現實的矛盾問題[1]。③內部審計人員的獨立性不強。保持工作獨立是內部審計工作的核心，但是內部審計人員的獨立性存在較大的漏洞，例如，內部審計人員的職稱評定、職務晉升以及崗位調配等由企業領導掌握，結果導致內部審計人員在履行職責中迫于個人利益而采取了默許的態度。

4 制約企業內部審計獨立性的因素

4.1 我國內部審計法律法規還不健全，缺乏對獨立性的細則規定

雖然我國針對企業內部審計工作出臺了相關的政策，但是總體而言，其關于內部審計獨立性的概述規定過于籠統，沒有細化到企業實踐應用環節，導致企業在實施內部審計獨立性工作時存在依據不清、實施不到位的現象，制約企業內部審計獨立性的開展。另外，我國相關法律制度缺乏可操作性，導致企業內部審計獨立性處于無章可循的狀態。

4.2 內部審計信息化程度不高影響內部審計獨立

保持內部審計獨立性除在制度上入手之外，還要通過構建內部審計信息化系統，以此降低人為干預的現象。當前企業內部審計信息化建設還存在較大的缺陷：一是企業內部審計信息平臺還沒有完全實現數據的自動化處理[2]，導致在內部審計信息化處理中參雜人為干預因素。例如，在內部審計資料審計上，企業還沒有完全實現內部審計資料數字化，結果導致一些關鍵數據可能會在輸入電腦系統的過程中被人為篡改。二是企業內部審計系統沒有與教育部門、國資委、審計部門實現聯網，導致內部審計的獨立性沒有得到充分的發揮。

4.3 內部審計人員專業素養有待提升，工作能力有待提高

基于利益關聯的現實要求，內部審計人員必須要樹立較高的職業道德素質，增強內部審計專業技能。但根據調查，企業內部審計人員存在下列問題：一是內部審計人員的學歷層次參差不齊，影響內部審計獨立性完成。由于個人學歷的差異性，導致內部審計人員在從事某項目審計時因個人能力的不足不得不請教他人，而這樣就會影響到內部審計的獨立性。二是內部審計人員職業道德有待完善。為了實現個人利益，內部審計人員往往以此作為交易籌碼來獲取個人利益。

5 提高企業內部審計獨立性的對策

5.1 健全內部審計法律法規，規范內部審計工作細則

一是我國審計部門要加強對企業內部審計獨立性問題的研究，及時針對內部審計獨立性所存在的問題出臺相應的法律法規，以此為企業內部審計獨立性工作提供政策依據。各省市政府部門要立足于對本省企業的調查，及時出臺關于促進企業內部審計獨立性的制度。二是要進一步建立健全與內部審計政策法規相適應的實施細則以及行業、部門、企業關于內部審計工作的規章制度。只有內部審計的法規體系建設完善了，內部審計機構及其人員才能獨立、客觀地履行好職責。

5.2 加強內部審計信息化建設，增強網絡內部審計監管力度

構建內部審計信息化系統是防范內部審計舞弊、提高內部審計獨立性的重要手段。考慮到傳統的內部審計工作模式受人為因素干擾的比例較大，企業必須要積極構建內部審計信息化管理平臺，依托信息網絡實現對內部審計全過程的監管。企業要加強內部審計信息化建設水平，實現內部審計的全覆蓋。針對企業內部審計中所存在的數據分析系統不完善的問題，企業要堅持科技強審，積極構建在線審計系統，通過在線審計系統實現對審計數據的檢測，提升大數據分析能力，實現對財務數據內控體系實時監測、自動預警、監督評價等在線監督功能，大力提升信息化條件下的審計事中監測能力。通過預警體系提高內部審計的精準度。另外，企業要加強內部審計信息系統的網絡管理力度，提升網絡系統的穩定性[3]。例如，企業要加強內部審計系統的監管，防范不法分子利用網絡漏洞等破壞內部審計數據。

5.3 提高內部審計人員素養，增強專業技能

一是加強職業道德教育，提高內部審計人員的專業技能。實踐證明，加強專業技能可以降低內部審計獨立性差的問題。因此，企業應當制定內部審計人員職業發展激勵政策，暢通審計人員的選拔任用通道，開展審計人員職業培訓和后續教育，積極推動和鼓勵審計人員參加職業資格考試，加強審計人員隊伍建設，提升審計人員履職能力。二是企業要加強宣傳，讓工作人員認識到內部審計獨立性的重要意義，并且在日常工作中嚴格要求自己，按照內部審計制度要求做好每項工作。三是要加強職業道德教育，通過觀看警示教育影片等活動增強內部審計人員的職業道德素質，讓內部審計人員做好不觸犯法律，不違規操作。

6 結語

總之，基于企業內部審計工作的新要求，企業必須要加強內部審計獨立建設工作，通過高標準的內部審計體系發揮內部審計的職能，以此為企業高質量發展而提供科學的決策，實現企業高質量發展的目標。

【參考文獻】

【1】吳菲陽.高校內部審計獨立性制約因素研究[J].商業會計，2019（18）：65-67.

【2】楊浪雄.企業內部審計的獨立性研究[J].財經界（學術版），2020（05）.

【3】李書釗.企業內部審計獨立性現狀及優化路徑研究[J].山西農經，2020（12）：152-153.