基層審計機關審計風險成因分析及其防范

摘 要：所謂審計風險就是指審計人員沒有按照規定履行自己的職責和權限進行審計。可以對以下情況做出適當的意見和評價：審計單位的財政收支以及收支的真實性和合理性、財政資金使用的效益、被審計人員需要遵循的紀律、廉政記錄以及賬簿。這些都是審計機關審計的主要內容，但是由于有些客觀原因導致了對審計單位做出了不恰當的審計報告影響了審計決定給企業以及國家帶來了損失。

關鍵詞：審計機關;審計風險;防范

一、 引言

近年來，隨著國家政治經濟的發展，基層審計機關的工作任務加大，審計涉及的范圍也逐漸擴大。而國家對審計的要求也越來越高從而加大了審計機關的壓力。另外，在國家不斷發展的趨勢下，政治經濟體制逐漸開始多元化發展，各個領域違紀違法的概率也在不斷增加，目前還沒有一套比較完備的法律法規，這些因素都提高了審計機關風險發生的概率?；诖?，針對這些問題文章對基層審計機關的審計風險的成因進行分析，并提出了相應的措施。

二、 基層審計機關審計風險產生的因素

（一）外部原因

造成基層審計機關審計風險的外部原因主要是指社會環境以及法律法規的影響。外部原因分別有以下幾點。首先，最重要的原因是出現被審單位欺詐、做假賬以及被審單位有弄虛作假、偽造證據讓審計人員無法知道事實真相。其次，由于基層審計和行政部門有一定的聯系所以在審計的過程中會有多種行政干預在某種程度上給審計帶來了風險。在進行審計時會存在通過紅頭文件的形式給被審計單位開脫這種情況最常見的就是在政府投資審計中會有領導來進行干預從而加大了審計的風險。還有就是審計單位的業務比較復雜涉及的領域也比較廣以及內部控制體系不完善從而給審計工作帶來了風險。最后，由于審計工作在政治、經濟、法律的影響下引發的風險以及出現了雙重領導的情況以至于審計工作缺乏獨立性。

（二）內部原因

造成基層審計機關審計風險的內部原因主要是基層審計機關的管理水平不到位，審計人員專業性弱。內部原因分別有以下幾點：首先，因為審計機關在審計管理方面對協調、分析、綜合、收集信息、處理信息上的不足到品質審計的方案過于單一，無法進行對比分析，提高了審計風險發生的可能性;其次，審計人員專業能力弱而導致的風險。審計在監督上專業性和權威性比較強，所以對審計人員的專業要求較高。但是在審計機關中很多審計人員沒有經過專業的培訓以至于專業性不強導致審計風險的發生;最后，審計技術落后產生的風險。現階段，許多基層機關運用的審計手段都是較為傳統的沒有將現代信息技術融入進去，加大了審計工作的難度，提高了審計風險發生的概率。

三、 基層審計機關審計風險防范的措施

對于基層審計機關審計風險的防范，現僅從審計機關內部可以采取的一些措施來分析。

（一）明確審計范圍和方向，控制審計風險

對于基層審計機關審計風險防控，以有效實現審計目標為前提，首先編制科學合理的審計實施方案，準確鎖定審計范圍，明確審計方向和重點。特別是對于經濟責任審計，我國經濟責任審計離任審計居多，被審計的干部任期較長。在任期內，由于法規及政策得不到統一，加大了審計工作的難度。所以審計實施方案就顯得很重要，編制嚴密的實施方案有助于將審計風險控制在可控范圍內。其次，要有效執行實施方案。由于審計的時間精力有效，嚴格按照實施方案明確的審計的方向和重點，有助于實現審計目標，順利完成審計任務。作為國家審計，基層審計機關主要是出于對政策貫徹執行的有效性的審計，審計實施方案的有效執行對于控制審計風險是十分重要的。

（二）加強復核監督，降低審計風險

在審計過程中，會出現多種不同的情況，需要審計人員保持專業勝任能力和應有的職業關注。這就需要審計人員有一定的專業技術和經驗，但是基層審計人員很多都是非專業出身，也沒有經過專業的培訓，所以在審計過程中的復核監督工作對于降低審計風險，就顯得十分重要。一個審計項目從開始到出具審計報告，做少應該經過三級復核。第一，組內復核，一般由專業水平和經驗較多的人員復核新任審計人員。第二，有組長或者主審復核審計過程中做出的重要結論和重大判斷。一般審計都是由組長負責。第三，在出具審計報告之前，由單位的復核機構或者復核人員對審計組審計情況進行全面復核。三級復核完成之后才能出具審計報告。執行嚴格的復核程序，可以及時發現審計過程中的缺漏，解決存在的疑慮，時刻保持職業謹慎，有效降低審計風險。

（三）正確運用法律法規，規避審計風險

國家審計以法律為準繩，基層審計機關人員，應該加強各自領域法律法規和相關政策的學習積累，在審計過程對審計發現的問題要準確定性。特別是對于在經濟責任審計中，如何通過法律來準確認定領導干部需要承擔的職責，也是審計風險點。要嚴格按照法律并通過對領導干部的義務和責任的了解，對相關事情的背景進行以及決策進行考量，來區分清領導的責任，認清其應當承擔的責任類型，做到問題要清、原因要明、責任要準，較少引發爭議的可能性，降低審計的風險。同時，法律法規也對審計人員的執法也有明確的規定，在審計過程中，審計人員嚴格執法，也能有效規避審計風險。

四、 結語

綜上所述，在經濟不斷發展的趨勢下經濟體制逐漸開始多元化發展，經濟領域違紀違法的概率在不斷增加，審計工作的難度也在加大。對于在審計過程中的一些問題提出了：明確審計范圍和方向控制審計風險，加強復核監督降低審計風險，正確運用法律法規規避審計風險，這幾個措施可以對基層審計機關的審計風險進行預防保證審計結果的公平性。

參考文獻：

[1]審計署武漢特派辦課題組，程光.國家重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計創新與發展研究[J].審計研究，2018（4）：18-23.

作者簡介：

高婷婷，平遙縣審計局。